高新技術企業稅收籌劃中的風險與控制方法

胡靈俐

【摘 要】隨著經濟社會的快速發展，高新技術企業在國家的支持下、稅收的優惠條件下良性發展。高新技術企業的發展無疑對提高我國綜合國力和國際競爭力有著重要的作用。高新技術企業的特點是風險較高、收益持續時期較長、投入較高，因此稅收籌劃可以幫助企業以合法有效的方式降低企業的稅負成本，最終達到提高企業市場競爭力的目的。文章通過分析高新技術企業開展稅收籌劃的意義、基本手段及稅收籌劃中產生的風險等方面，向企業提出避免稅收籌劃風險可采取的控制方法。

【關鍵詞】高新技術企業;稅收籌劃;風險;控制

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）09-0137-02

1 高新技術企業稅收籌劃的意義

（1）有利于增強高新技術企業的納稅意識，促進國家完善稅制改革。企業如果想要進行稅收籌劃，那么就必須熟悉國家的稅收制度，因此企業在進行稅收籌劃時對國家的稅收政策進行全面準確的認知，一定程度上增強了企業納稅的意識。與此同時，企業進行稅收籌劃能夠促進國家進一步完善相關的稅收制度。

（2）有利于高新技術企業獲得經濟利益，增加企業利潤。企業應當遵循合法性的原則進行稅收籌劃，正確運用國家的稅務支持政策，從而達到降低企業稅務負擔的目的。企業可通過合理的企業稅收籌劃來減少資金成本，最終解決企業資金鏈周轉慢、資金規模小和融資困難等問題，從而提升企業的經濟效益。

（3）有利于提高高新技術企業的財務管理水平，增強企業競爭力。企業進行稅收籌劃，對財務人員的勝任能力有著更高的要求，加強管理企業各個環節的稅務工作，提升企業財務人員在稅務籌劃等方面的能力，不僅有利于企業實現稅后收益最大化，更有利于樹立企業誠信納稅的良好形象，這對增強企業的競爭力非常有利。

（4）有利于提高高新技術企業的稅后收益，推動資源配置合理化與國家產業結構調整。高新技術企業變化速度快，并且企業的運營風險隨著投入增加而增加，因此企業進行稅收籌劃，使企業支出顯著減少，最終增加企業的稅后收益，降低企業運營風險;同時，企業稅收籌劃如果取得成功，對企業稅收籌劃的發展就有積極影響，從而推動資源配置的合理化與國家產業結構的調整。

（5）有利于全面提高高新技術企業經營管理水平。稅收籌劃可以使整個企業經營、投資、融資活動更加合理合法，而且可以使企業內部財務活動健康、有序開展，規范企業管理，全面提升管控水平，使企業朝著可持續方向發展。

（6）有利于促使稅收籌劃在我國的實踐運用。高新技術企業稅收籌劃的成功可以促進其他行業進行稅收籌劃，使稅收籌劃在我國實踐運用中取得喜人的成果。

2 高新技術企業稅收籌劃的基本手段

因為高新技術企業與其他企業有所不同，所以主要從增值稅和所得稅兩個方面對高新技術企業開展稅收籌劃。

（1）增值稅稅收籌劃。一是經營初期的高新技術企業可以選擇以小規模納稅人作為納稅主體的方式進行稅收籌劃，從而達到節約稅收成本的目的。二是企業要選擇適合本企業的優惠稅收政策，促進企業的長遠發展。三是要做好納稅時機的規劃。在市場行為中要能夠合理運用賒銷和分期付款，調整企業的納稅時機，使企業獲得良性發展。四是要合理調整銷售方式。增值稅主要是以增值部分為基礎來進行收取，納稅結果的差異主要是由不同的銷售方式導致的。企業可以采取對商品進行折扣銷售處理、優惠打折等方式減少商品的增值部分，最終將折扣金額予以扣除，同時可以合理運用不同的銷售方式。五是要完善財務管理制度。

（2）所得稅稅收籌劃。一是要重視優惠政策的結合。初始階段時期的高新技術企業，可以采用在費用化支出階段將研發費用從稅前利潤中予以抵扣的方式，來減輕企業的早期稅負問題，最終獲得延遲納稅的時間價值。二是要合理規劃預繳時間和方式。企業所得稅的稅收籌劃應當合理規劃預繳的時間和方式，可以按照年度、季度不同的方案進行納稅。在企業實際操作過程中，需要以上一年企業繳納稅款的情況為依據來選擇今年的納稅方式，通過一系列總結和調整，尋找出最適合企業的組合。三是要發揮關聯技術。企業可以通過轉讓定價的方式，將利潤的稅費調整到關聯方。

3 高新技術企業稅收籌劃的風險

（1）政策因素導致的風險。一是由于企業所選用的稅收籌劃方案在選用時符合國家政策，但之后由于國家宏觀政策的調整已不適合目前的情況。二是由于企業稅收籌劃人員對稅收政策的認識和理解存在偏差，導致利用不當，選用的政策并不適用于企業當前的業務，最終使高新技術企業由于偷逃稅款、漏繳稅款等原因遭到稅務機關的處罰，情況嚴重的企業還會影響納稅信用等級的評定，企業的聲譽大打折扣，最終導致企業經營出現問題。

（2）宏觀環境因素導致的風險。企業的經營發展與所處的宏觀經濟環境息息相關。當宏觀環境由于種種原因發生變化時，就會影響整個企業的戰略布局，從而改變稅收籌劃方式，給稅收籌劃帶來一定的風險。如果環境發生巨大變化，例如經濟危機、未來發展方向的變化等，這將會影響高新技術企業整個稅收籌劃方案總體的方向，還有可能由于企業對宏觀環境預判失誤導致企業稅收籌劃方案不成功。

（3）方案選擇和執行不當導致的風險。一是方案選擇不當導致的風險。在企業籌劃過程中會受到許多因素的影響，專業稅法人員也難以準確把握我國復雜多變的稅法制度，可能會有其他的稅收方案，因為無法確定哪種方案是最優解，所以可能會導致企業所選取的稅收方案并不是最好的一個。企業要根據市場的變化和企業的具體狀況對企業稅收籌劃做出正確調整。企業稅收籌劃相關人員必須具有實際操作經驗，對稅收制度有準確的把握，對籌劃方案要進行一系列全面、深入、系統地分析，最終選擇最適合企業的方案。但是，倘若篩選不當就會給企業帶來很大的風險。二是方案執行不到位使企業達不到節稅的目的，最終使方案停留于表面沒有付諸實際。

（4）征稅納稅雙方認定不同導致的風險。稅收籌劃方案具有復雜性和特殊性，稅務機關執法人員對于稅收政策的把握存在不同，業務能力水平也參差不齊，再加上稅務機關本身就會抱有質疑的觀點。稅務人員對于稅收籌劃的認定有可能與籌劃人的認定不一致，稅務人員可能會認為企業存在避稅或偷稅等不合法的傾向，但實際上企業并沒有這種傾向。企業稅收籌劃人和稅務機關雙方對企業稅收籌劃方案在認識和理解上有所偏差，從而導致稅務機關質疑企業的稅收籌劃方案，認為方案不符合相關法律法規的規定，因而存在一定風險。