行政事業單位內部控制存在的問題與解決途徑

洪娟

摘 要：行政事業單位雖然以履行行政管理職能和提供社會公共服務為職責，不以盈利為目的，卻與社會經濟的發展息息相關。因此，國家較為重視單位的內部控制，并對內部控制落實問題制定了相應政策方針。然而，目前在諸多行政事業單位中，內部控制流于形式現象較為普遍，制約了單位的穩定發展和財政資金使用效益。對此，本文探討了行政事業單位內部控制中存在的問題，并深入分析，提出針對性解決途徑。

關鍵詞：行政事業單位? 內部控制? 問題 解決途徑

一、行政事業單位的簡單概述

行政事業單位是行政單位、事業單位的統稱。單位不以盈利為目的，主要職能為公共管理，負責向社會提供服務與公共產品。作為一種公益性組織，單位能夠促進我國經濟建設，推動社會發展步伐，在部分關鍵行業與重要領域，行政事業單位甚至是行業發展的引導者。因為，行政事業單位的屬性、職能履行方面的特殊性，其綜合發展一直是政府所關注重點，如何推動單位發展，一直是政府領導者、單位管理者思考的問題。通過近年來內部控制措施不斷推行和完善，能夠及時、準確發現單位內部潛在的各類問題，并針對性地予以解決，切實推動行政事業單位的健康持續發展。因此，政府與單位領導者對內部控制的落實非常重視。

二、行政事業單位落實內部控制遵循的原則

在行政事業單位發展中，內部控制的實施，應遵循如下原則：其一，全面性原則。在單位開展各項業務活動時，應將內部控制貫穿活動的全過程，尤其在決策、執行與監督中，做到全覆蓋，不留盲區和內部控制的空白點;其二，重要性原則。在內部控制中，單位應以全面內部控制為基礎，重點關注重要業務事項和高風險領域，對“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度;其三，制衡性原則。內部控制想要發揮效果，應當在單位治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，規避單位內部腐敗、舞弊等行為;其四，成本效益原則。盡管某些控制會影響工作效率，但為避免單位損失，仍應實施相應控制。最后是適應性原則。內部控制的實施，必須遵循適應性原則，隨著外部市場、單位改革、管理要求提升等不斷完善內部控制，保障內部控制與當前單位管理要求相適應，方可更有效地發揮內部控制效果。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

自2014年我國頒布“行政事業單位內部控制規范”后，內部控制逐漸進入各個行政事業單位中，成為單位重要管理方式。但是，在部分行政事業單位中，領導者作為內控建設的主要責任人，對內部控制認識還不夠全面，內部控制意識薄弱，導致單位干部職工對內部控制缺乏積極性，制約了內部控制在單位中的實施。行政事業單位發展資金主要來源于事業收入、財政撥款、其他收入等，這些資金的使用，都具有相應規定，部分單位管理者直接認為內部控制就是依照規定使用資金，并將內部控制工作全權交由財務部門負責，忽視了內部控制全面性原則，未從單位全局出發，導致內部控制流于形式，增大了單位內部風險發生幾率。

（二）內部控制內外監督力度不足

在內部控制制度運行中，加強監督工作，能夠保障內部控制的順利運行，有效規避各類風險隱患，實現內部控制的規范化與制度化。然而，行政事業單位主要職能為行政管理和提供社會公共服務，單位擁有政府政策與資金支持，發展相對穩定，不以追求經濟效益為主要目標。因此，在內部監督與審計上重視度不足，干部職工缺乏內控意識和監督意識，影響了內部控制的有效落實。在外部監督方面，主要依賴審計機構和外部會計事務所審計，通過對單位專項審計，檢查單位資金的使用合法性、合規性，然而，外部監督機構很少審查內部控制的落實情況。外部監督力度的不足，內部控制實施相應受到阻礙。

（三）內部管理方式單一

行政事業單位在內部管理中，管理方式較為單一，與當前社會需求的精細化管理不符，內部控制落實受阻。具體來講，單位仍根據職能設置崗位，導致崗位責任制落實不到位，增大了工作者的依賴性，管理流程規范性受到影響，增加了管理風險。而行政事業單位自身的公益性，導致工作者缺乏管理意識與效率意識，缺乏主動性與創造力，給內部控制工作的開展帶來影響。

四、行政事業單位內部控制問題的解決途徑

（一）提高單位全體人員的內部控制意識

為有效實踐內部控制，行政事業單位的領導者應正確認知內部控制的重要性和作用，只有對其全面理解，方能真正重視內部控制。對此，政府應加強內部控制的知識普及，使單位領導者全面認識內部控制并積極予以落實。同時，單位領導者應加強內部控制宣傳工作，并將內部控制工作詳細劃分，落實到各個部門，并由部門落實到個人，引導全體人員參與內部控制建設過程，實現內部控制的全面性，有效控制內部風險。

（二）加強內部控制內外監督

為在行政事業單位中全面落實內部控制，加強內外監督非常必要。內部監督的實施主體可由單位審計部門、紀檢部門擔任，為發揮內部審計部門的監督效果，應將審計部門和財務部門分離開來，并由單位最高領導直轄審計部門，確保其獨立性，以此避免其他因素影響內部審計效果。單位各部門崗位應互相監督，規避各項風險隱患，以此完善內控體系。同時，單位應對全部業務環節評價打分，尋找內控薄弱點并及時解決，發揮內部控制的風險防范效果。外部監督主要由審計部門、財政部門、紀檢監督部門、社會中介機構等執行，單位在外聘外部審計機構審計單位各項業務時，應重視內部控制的審計，以此完善內控制度。

（三）制定適當的管理方式

想要全面推行內部控制，行政事業單位應制定科學管理方式，增強內部管理的規范性與合理性，有效解決行政事業單位的內控問題。面對當前單位常見的內部管理方法單一、與實際脫節、內部管理效率低等問題，制定合理的管理方式，有助于推動單位健康發展。對此，單位應借鑒國外先進管理方式，結合單位特點與實際情況，優化管理流程，增強管理效率，為內部控制的建設奠定基礎。另外，信息化時代，應加強單位信息化管理，通過構建信息化管理系統，增強內部管理效率與精準度。在內部控制實施中，有信息數據的支撐，為內部控制效用的發揮提供切實保障。

五、結束語

總而言之，行政事業單位在我國經濟建設和社會發展中發揮著重要作用，落實內部控制，有助于單位的穩定發展。然而，在實際內部控制中，仍存在一定問題，導致內部控制流于形式，制約了單位發展步伐。對此，提高單位全體人員的內部控制意識，加強內部控制內外監督，制定適當的管理方式，全面發揮內部控制效果，促進行政事業單位健康運營，為社會發展、經濟建設保駕護航。

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