加強高校內部控制建設 防范債權債務風險

劉軍肖

【摘要】內控建設是規范學校內部經濟和業務經濟、建立健全科學高效制約機制和監督體系的必經之路。隨著高校建設規模的不斷擴大，高校債權債務比例不斷增高，如何通過有效的內部控制體系防范債權債務風險成為高校財務工作者所必須要思考的問題。本文以論述內部控制對防范高校債權債務風險的作用作為切入點，剖析高校債權債務管理的現狀，最后提出加強內部控制建設，防范債權債務風險的具體對策。

【關鍵詞】高校;內部控制;債權債務;防范

基于高校建設規模的不斷擴大，尤其是近些年高校與社會各方面經濟業務活動越來越頻繁，例如校企合作的開展增加了高校與企業之間的經濟業務活動，隨之而來的是各種債權債務的增加。2019年1月1日實施的《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》對高校債權債務管理工作提出新的要求，因此為了有效防范債權債務風險，高校必須要建立完善的內部控制體系，如實反映高校財務狀況，以此保證國有資產的安全。

一、內部控制在防范高校債權債務風險的作用

防范高校債權債務是保證高校經營管理健康發展的關鍵，是維護國有資產的有力手段。實踐表明做好內部控制工作對防范高校債權債務風險具有至關重要的作用：首先完善內部控制可以有效防范高校壞賬呆賬發生，及時做好應收賬款的催繳工作。高校通過構建完善的內部控制體系可以通過預警體系對高校的財務活動進行有效的監督，并且能夠按照預警意見對存在較大風險的應收賬款進行催繳，避免出現呆賬壞賬問題;其次構建完善的內部控制體系可以明確債權債務管理職責，強化高校工作人員的風險防控意識。高校通過構建完善的內部控制體系可以強化財務管理環境建設，增強人們的財務風險防范意識，進而增強高校債權債務風險的防范水平;最后內部控制在高校債權債務風險防范中具有核心作用，尤其是內部控制的規范性可以從源頭上規范債權債務的管理工作。例如在金融信貸的時候，通過建立嚴格的內控制度可以避免高校盲目信貸的問題，在借款報賬時可以規范報賬流程，提高對報賬票據的規范化管理等等。

二、高校債權債務管理的現狀

債權債務是高校經營管理中客觀存在的，實踐證明如果不能有效控制債權債務則會給高校的經營管理工作造成巨大的影響，尤其是會導致國有資產流失，甚至還會滋生腐敗現象。隨著我國財務管理制度的不斷完善及財務信息化的應用，高校債權債務管理工作取得了較大的成效。但是高校債權債務管理工作仍然存在不少的問題：（1）債權債務數額較大，呆賬比例逐年增加。通過近些年對高校審計檢查不難看出，隨著高校建設規模的不斷擴大，部分高校債權債務掛賬金額比較大而且存在長期掛賬的問題，甚至有些高校的掛賬時間高達十幾年，已經形成呆賬。造成高校債權債務掛賬金額較大的原因一是由于高校管理者對掛賬問題不重視，例如高校領導發生調動時只是對賬目數據進行核對移交，而沒有對掛賬的原因、處理建議等進行詳細說明。二是由于缺乏對掛賬的及時催繳，導致業務往來單位基于機構改革等造成債權債務主體發生變化，增加了清收管理的難度;（2）會計核算不規范，沒有如實反映債權債務實際情況。雖然《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》對高校資產管理、債務風險等進行了明確的規定，例如高校要及時調整會計信息系統，實現業財融合的會計核算體系等。但是在債權債務的會計核算上仍然存在規定不明確、缺乏可操作細則的缺陷，導致不能如實的反映高校的債權債務;（3）借款報賬不及時，導致年末材質結轉結余較大。高校會計核算采取的收付實現制，近些年高校轉結轉余資金較大，造成上述問題的最大原因就是工廠維修項目、儀器設備等大額借款報賬不及時，導致年末財政結轉結余數據失真。當然其還存在忽視隱形債權債務、盲目信貸等風險。

三、加強內部控制建設，防范高校債券債務風險的對策

1、完善高校財務管理制度，加強應收賬款管理

隨著高校建設規模的不斷擴大，高校掛賬金額不斷增加，為防止出現呆賬、死賬高校要建立完善的財務管理制度，規范會計核算流程，增強對應收賬款的催繳工作：一是高校要嚴格按照新會計制度的要求不斷完善財務管理制度，通過財務管理制度規范高校的財務活動。例如針對高校掛賬金額過高的問題，高校要建立完善的會計核算處理制度，將掛賬作為高校績效考核評價的重要指標，以此增強高效管理者的重視程度;二是高校要加強對應收賬款的管理，及時做好催繳工作。例如高校要加強與往來業務單位的交流，定期進行債務清查工作，對于長期應收賬款的單位要停止合作，采取法律手段維護高校利益。

2、明確舉債責任，避免財務危機

為了防止高校債權債務風險擴大，尤其是針對近些年高校舉債建設所引發的系列問題，一方面高校主管部門要加強對高校的監管，尤其是要規范高校舉債的資金使用方向、明確高校負債的償還責任、及時清理高校負債;另一方面要強化內部控制，發揮集中討論優勢。屬于“三重一大”事項的應當進行充分論證和風險評估，并由領導班子集體決策和審批。同時高校還要進一步強化內部審計機制，通過審計及時發現問題及時解決，以此保證資產的高效化運作。

3、加大宣傳，提高高校債權債務風險防范意識

良好的環境是防范財務風險的重要舉措，面對新會計制度的實施，高校一方面要加強對新會計制度的宣傳，讓高校工作人員認識到新會計制度實施對高校債權債務管理工作的新要求，以此讓工作人員能夠按照新的要求規范自己的行為。例如新會計制度實施要求高校要加強“業財融合”，為此工作人員要及時調整思路，按照“業財融合”的會計處理方式進行操作;另一方面加大教育培訓，提高財務人員的專業技能。提高債權債務風險防范的關鍵就是要提高財務人員的專業水平，以個人工作能力的提升增強財務工作水平，防范出現財務舞弊現象發生。

總之，基于高校財務制度建設的新要求，高校必須要構建完善的內部控制體系，以此防范高校債權債務風險，維護國有資產安全。

參考文獻：

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