稅收流失影響因素和對策分析

趙濤濤

摘 要：當前，隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已成為國家財政收入的主要組成部分，是國家重要的宏觀調控手段之一，在社會經濟生活中發揮著越來越重要作用。然而在現實生活中，稅收流失普遍存在， 嚴重影響我國的財政收入水平，損害了國家稅法的權威性與實施效果，影響市場資源配制，破壞了經濟秩序，制約我國經濟的健康發展。如何采取有效措施抑制稅收流失正成為重點關注的研究課題。因此，在大量已有研究的基礎上，結合我國稅制特點，分析稅收流失原因，提出稅收流失治理建議，通過理論研究對實際稅收工作提供指導意見，對提升稅務征管質量有重要研究意義。

關鍵詞：稅收流失;影響因素;對策分析

稅收作為我國國家財政收入的主要來源，是國家憑借公共權力，按照法律規定的標準和程序，參與國民收入分配的過程。稅務機關通過一定的形式和方法在法律規定的范圍內征收稅款，上交給國家財政，國家通過宏觀經濟調控手段，來滿足社會公共需求，確保國家的穩定運行。但是稅收對于納稅人來說會導致自身既得利益的損失或減少經濟行為的成本，因此就有一部分人懷著逃稅、避稅的心理，偷逃部分甚至全部稅款。它直接減少了國家財政收入，弱化了稅收的宏觀調控功能，影響資源的有效配置，阻礙了經濟的發展。因此本文就稅收流失存在的問題和對策分析進行以下討論。

一、關于稅收流失因素簡述

影響稅收流失的因素十分復雜， 既有納稅主體的原因，也有征管主體的原因。從納稅人的角度而言，為追求經濟利益最大化，其采取逃稅、避稅、騙稅、等手段達到少繳稅的目的。從征管主體來看，征管部門由于各種主觀、客觀原因導致各種稅收不能及時足額征收，造成稅收流失。

二、稅收流失因素分析

（一）納稅主體因素分析

1、納稅人納稅意識淡薄

在市場經濟條件下，以利益最大化作為納稅人的追求，由于稅收“三性”的特點，必然導致納稅人的部分收入無償轉移到國家手中，同時，由于現實生活中存在收入分配不公、亂收費、逃稅行為違法成本低等現象，使得納稅人權利和義務之間產生了不平衡，一部分納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，從而導致逃稅現象層出不窮，助長了稅收流失。

2、企業會計核算不真實

在實際工作中，納稅人通常采用多重賬套或虛假核算等方式減輕自身納稅義務。多重賬套方式，即納稅人設置兩套賬，一套針對內部查賬使用，納稅人所有的業務都在上面可以對納稅人的經營情況等進行真實核算。另一套對外，通過記錄虛假的營業情況，形成虛假的信息進行納稅申報。虛假核算 即納稅人通過多列成本少記收入的方式減少應納稅所得額，從而達到減少應納稅額的目的。如擅自增加資產折舊、應資本化支出計入期間費用和視同銷售行為不計收入等行為。

（二）征管主體因素分析

1、稅收征管手段落后

近年來，隨著電子商務的迅速發展，越來越多的企業選擇網上經營，商品、勞務、資本在世界范圍內廣泛流動，電子商務交易的查詢、訂貨、支付等信息都以電子信息的方式存在，交易形。，更沒有系統的法律來約束企業網上交易，出現了稅收征管缺位。目前的稅收征管手段已明顯滯后于電子商務的發展，使稅收監控變的相當困難，從而導致稅收流失。

2、稅務部門征收管理不力

當前稅收征管存在征收管理要求高而征管質量低的現象。首先表現在稅務執法人員政治思想素質不高，廉潔自律意識不強，思想腐化，以情代法，在執法過程中濫用稅收優惠政策，甚至與納稅人勾結，充當逃稅者的保護傘，以權謀私，貪污受賄現象屢見不鮮。其次是業務素質不強，部分執法人員對稅收政策一知半解，似懂非懂，缺乏學習進取精神，沒有過硬的業務素質，導致工作質量和效率低下。最后是稅務機關執法不嚴，由于稅收法律尚 在健全完善階段，部分稅收法規補充修改頻繁，減免政策時有發生，選擇幅度寬大，執法者彈性操作余地大，客觀上為徇私舞弊執法不嚴打開方便之門。同時，對稅收檢查和對違法行為的處罰力度不夠，人情稅關系稅大量存在，使稅收執法難以嚴格執行。

三、稅收流失的危害

（一）影響國家宏觀政策調整

稅收流失，直接表現為國家財政收入減少，影響政府行政管理職能的發揮，損害人民群眾的公眾利益，減弱了稅收對宏觀經濟的“內在穩定器”作用，弱化了稅收調控的效果。由于稅收流失導致政府財力不足，使國家對關系到國計民生和基礎設施和基礎產業投資不足，減弱了政府對國民經濟的影響力和控制力。導致政府對宏觀經濟形勢的總體判斷出現偏差，影響宏觀政策的調整。

（二）—不利于社會穩定和諧

逃稅對于社會穩定來說有著很大的影響。對國家經濟來說，會降低國家經濟發展水平，擴大私人經濟規模，對于公開經濟不利，阻礙社會經濟健康發展。逃稅還會讓納稅人之間感到差距，破壞稅收的公平，損害了稅收法律制度在納稅人心中的權威性，滋長了逃稅者的僥幸心理，產生蝴蝶效應，導致一個又一個逃稅人出現。

（三）破壞經濟秩序

在稅收流失的情況下，逃稅企業因逃稅行為而獲得了“超額利潤”，使同類企業或同類產品的成本降低，比依法納稅人的產品在市場上更具有競爭力。迫使守法者效仿或者淘汰出局，形成“劣企驅逐良企”的現象，破壞了經濟秩序的健康發展。

四、稅收流失應對措施探討

（一）加大稅法宣傳力度，提高全民納稅意識。

全面運用電視、報紙，宣傳手冊、網絡等宣傳媒體，向社會公眾普及正確的納稅理念，讓全社會都來關心稅收，理解稅收，支持和擁護稅收，使稅收“取之于民，用之于民”觀念深入人心，在不知不覺中提高依法納稅的意識，創造良好的納稅環境，推動納稅人自覺進行納稅申報，及時繳納稅款。

（二）提高執法人員素質，規范稅收執法

采取多種形式開展以政治理論、黨紀法規、反腐倡廉等為基本內容的思想教育活動，提高執法人員的法制意識、道德意識，提高綜合素質，筑牢拒腐防變廉政法的思想道德防線。在業務知識上多下功夫，積極認真學習和掌握稅務政策和相關財務會計知識，熟練掌握征管業務，確保在執法過程中能夠嚴格執行國家稅收法律法規和政策，依法征稅，應收盡收，盡職盡責的履行崗位職責，在減少稅收的流失。

（三）完善現代稅收征管體系

首先，完善征管制度。建立多方面的監督制度。建立健全稅務管理制度，提高其法律地位，拓展其作用范圍;在納稅申報時，可建立納稅申報質量管理考核制度，對納稅人進行分類管理，對納稅信用良好，會計制度健全的企業和個人給予適當的激勵，調動納稅人的積極性。

其次，要提高電子化征管水平，推行多形式申報方式，嚴格監視網上交易，加強電子商務征收管理，針對電子商務的特點，重新界定相關稅收概念，修改不適應電子商務運作的有關條款，建立專門的電子商務稅務登記制度，補充稅法中有關電子商務的規定。

再次， 加強稅收執法力度，提高稅法的威懾力，適當提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按規定嚴格加收滯納金，增加逃稅者的風險預期，減少稅收流失。規范稅收執法人員行為，? ?大力推進稅收執法責任制度，強化稅收執法權的監督制度，進一步健全執法過錯責任追究制度，堅決杜決人情稅、關系稅或收受賄賂而形成的稅收犯罪行為，并對違法犯罪行為進行曝光，形成威懾力。

最后，加強部門配合，實現綜合治稅。隨著經濟生活的日益發展，稅收已滲透到社會生活的各個方面，征管難度不斷加大，僅僅依靠稅務部門的力量是不夠的，需要包括工商、審計、銀行、公安等各個部門積極配合，綜合治理，大大減少逃稅行為發生。

五、結論

綜上所述，稅收流失是由多種因素造成的，同樣也需要在多個環節解決問題，加強稅收監督力度，遏制稅收流失，確保稅收及時足額入庫，保證社會經濟健康穩定發展。

參考文獻：

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