中小企業全面預算管理的問題及對策

甄紅

[摘 要]目前，中小企業在發展與實踐過程中，仍然存在著方方面面的問題，文章從全面預算管理缺乏系統性、編制方法不科學、指標難執行分析了中小企業全面預算管理存在的問題。并提出提升全面預算管理系統性、提升全面預算管理編制方法科學性、提高全面預算管理指標執行力的對策，以期達到全面預算管理高效、科學，加快企業發展的目的。

[關鍵詞]中小企業;全面預算;核心競爭力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.086

1 中小企業全面預算管理概述

1.1 中小企業全面預算管理的概念

全面預算管理是指圍繞整體戰略目標而開展的一項全員參與統籌，對戰略目標進行分解、計劃、執行、考核、落實的管理活動。全面預算管理包括事前計劃、事中控制和事后考核三個部分，合理的事前計劃是起點也是執行的依據，事中控制是對過程的監督與反饋，而事后考核是一種手段，通過對標考核找出差距和原因，為進一步有效落實戰略和驗證計劃可行性提出指導。

1.2 中小企業全面預算管理的必要性

首先，通過中小企業的全面預算管理，可以使中小企業的長短期戰略目標通過科學的方法分解后得以具象化并實施。其次，通過中小企業全面預算管理，可以使一定階段的工作有目標性，工作開展更加有序。再次，通過中小企業全面預算管理，可以提高員工參與企業管理的積極性、加強預算執行的力度，保障全面預算的實施。最后，通過中小企業全面預算管理，可以促進提高公司管理水平，加強部門間的協調配合，為企業提供考核數據支撐。

2 中小企業全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算管理缺乏科學性

2.1.1 預算編制不科學、不全面

全面預算管理是對戰略目標進行科學有效、逐層分解、逐層落實的現代企業管理手段。部分中小企業管理層對全面預算管理編制的規范性認識不足，認為次年預算僅由負責人判斷或安排財務部門在上年數據基礎上略加調整即可完成，無須多部門參與，忽視了預算全面性的要求。而財務部門不可能對中小企業所有部門未來發展的計劃和指標均了如指掌，在信息不全面的基礎上編制出的預算不具有科學權威性，執行過程困難重重，預算流于形式。

2.1.2 脫離企業戰略目標

全面預算管理是以戰略為基礎，將企業戰略管理與全面預算管理緊密結合起來，通過全面預算管理使企業長期發展戰略得以實現。但很多中小企業因為編制全面預算時對戰略目標領悟不夠透徹、預算分解不夠專業，編制并實施的預算缺乏戰略相關性。有時甚至與中小企業戰略相背離，出現短期行為，導致預算與戰略偏離、目標無法實現。

2.2 全面預算管理編制方法不先進

2.2.1 全面預算管理編制不規范

在現實工作中，部分中小企業的全面預算編制工作不夠專業，預算編制通常是在往年數據的基礎上采用增量預算的方法進行簡單加乘，缺少數據分析的過程。比如，預算編制前，未對目前存量業務的產值轉化能力、次年市場規模、可取得新增業務及產值轉化能力、次年現金流、投融資需求、管理能力和體系建設等影響因素全面梳理，過程中各部門也未進行分析報送，年度預算的數據不具有科學性和可行性。

2.2.2 全面預算管理信息化水平不高

全面預算管理是一項全面、系統的綜合性管理過程，預算管理過程中涉及財務、生產、銷售等多個不同領域，需要大量的數據統計、運算、交叉分析以及表格填列，但是信息化管理在中小企業預算工作應用中并不普遍。中小企業傳統的全面預算編制方法一般采用Excel表格進行統計，執行中也基本依靠人工對標控制。財務人員工作量大而且在信息反饋的時效性、準確性、及時性上效果差，影響了預算執行的效果。

2.3 全面預算管理指標難執行

2.3.1 全面預算管理體系不健全

首先，中小企業預算指標經常超出其可努力實現的范圍。既然指標根本不可能完成，那么預算執行時就很難形成合力共同推進并保障實施，預算形同虛設。其次，中小企業在預算執行過程中應對市場變化的反應不靈敏，預算計劃偏差率大且糾偏不及時，易使中小企業全員對預算結果失去信心。最后，中小企業在制度保障上不夠健全，很多管理層對預算管理嚴控不理解不支持，甚至超越制度安排預算，預算的執行效果大打折扣。

2.3.2 全面預算管理考核機制不健全

中小企業全面預算管理的執行效果很重要的一部分取決于是否設置完備的考核機制。考核是行動的風向標，考核結果也為考核評價部門提供數據支撐。但目前已實行全面預算管理的中小企業中，普遍存在考核不力、流于形式現象。具體表現有考核部門不明確、考核事項不具體、考核標準不量化、考核結果不透明、考核效果不理想。考核定性權重大于定量權重難以量化，考核事項含糊其辭缺乏標準，考核打分憑借關系評分不客觀。責任主體業績不能被真實客觀地反映出來，聯動的績效獎懲激勵也會不合理，容易挫傷員工的工作積極性，阻礙全面預算管理的實施。

3 完善中小企業全面預算管理的對策

針對中小企業全面預算管理中存在的問題，文章從三個方面提出了解決中小企業全面預算管理的對策。

3.1 提升全面預算管理科學性

3.1.1 調整預算編制思路

全面預算管理是對中小企業長、短期規劃的分解與各年度的任務分工，需要企業從上至下全員的參與，而不能僅由財務部或是少數領導層輕易決定。第一，要轉變中小企業管理層對全面預算管理工作的認識，同時在企業內宣導，提高中小企業內部員工對參與全面預算管理的認識，愿意在預算工作上給予支持和配合。第二，在中小企業內部成立全面預算管理委員會，由企業負責人任委員會領導，財務部門牽頭，業務、生產等部門共同配合啟動全面預算編報工作。通過共同討論、互換信息，科學有效地對目標逐層分解逐層落實，使全面預算管理的數據更加有權威性、科學性，利于執行與考核。

3.1.2 圍繞戰略目標開展全面預算管理

戰略目標包括長期戰略目標和短期戰略目標，中小企業全面預算管理要想對戰略目標領悟透徹、計劃分解專業到位，應通過以下三種方式。第一，要提高決策層對戰略導向全面預算管理的認識，從戰略高度思考如何有效地對戰略目標進行分解、轉化為任務。第二，圍繞戰略目標對任務逐層分解到不同期間和部門，通過分期分步驟可量化的具體措施來落實目標。第三，在全面預算執行中要以戰略目標結果為導向加強考核，確保全面預算圍繞戰略目標和任務展開不偏離，發揮其應有的作用。

3.2 提升全面預算管理編制手段先進性

3.2.1 提升全面預算管理編制規范性

中小企業編制全面預算前，可以采用兩輪“自上而下”和“自下而上”的編制方法。第一輪工作的目的在于管理層摸底下級部門真實的存量數據和保守可完成的目標范圍。第二輪工作是分析加工調整定稿的過程。中小企業管理層圍繞戰略目標將預算額度大體框定，第一輪“自上而下”下發各部門，要求在框架內編制后將預算數據“自下而上”上報至上級預算中心進行匯總審核。之后，預算中心通過對戰略目標與報送數據的差異分析找出平衡點，將調整后指標“自上而下”下發并“自下而上”反饋，經預算中心審核后最終確定。

3.2.2 提升全面預算管理信息化水平

利用ERP、OA等信息化軟件，使中小企業全面預算的編制、執行、監督與考核均納入系統平臺實時處理、反饋，摒棄原有的Excel表格手工編制的方法。規范預算信息報送流程和統一標準化信息的填報，提高數據的時效性和應用性。比如，企業KPI考核指標，可以設計每天上班前推送數據看板至管理層手機，隨時了解考核指標完成情況和偏差率，激勵責任人思考原因并積極改善。

3.3 提高全面預算管理指標執行力

3.3.1 健全全面預算管理體系

首先，企業要以務實的心態根據實際情況編制切實可行的戰略目標和全面預算指標，使指標能落地、預算可執行。其次，加強過程監管，及時對標分析預算指標的偏差原因并果斷糾偏。最后，加大對預算執行部門的支持力度，加強預算審批流程監管，杜絕超越制度安排資金的現象，對沒有按期報送預算的費用嚴格把關，提高預算執行力度。

3.3.2 加強全面預算管理考核機制

全面預算管理考核要圍繞中小企業戰略目標的分解事項，科學地設計預算考核體系，既要保障各層級經努力可實現考核指標，又要盡可能量化權重較大的關鍵考核指標弱化定性的軟指標，便于考核還能體現公平公正透明。如產值、回款、融資、項目驗收通過率等關鍵指標就可以根據不同部門設置具體的考核金額或比例，同時提高考核權重。而安全生產、部門協作等輔助指標可以適當降低權重，減少人為打分的干擾。以此向員工傳遞努力就有收獲、幸福是奮斗出來的積極導向，激發員工的正能量和無限潛能，同時提升企業的凝聚力，保障全面預算管理目標的達成。

4 結論

中小企業全面預算管理是圍繞企業戰略目標制定并保障有效實現的手段。當前中小企業的發展參差不齊，全面預算管理工作要想成熟開展依然有個逐步完善的過程。針對這些不盡完善的地方，一方面通過提升預算管理意識，健全預算管理體系，規范預算編制方法從前端加以引導改善;另一方面通過加強過程執行與監督，加強預算管理考核機制，使全員工作積極性和斗志得以激發，使全面預算落地得以保障，從而推動企業更全面、更科學的發展。

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