大數據背景下我國稅務稽查工作的新型問題與對策研究

譚露 黃薇

摘?要：隨著互聯網的蓬勃發展，大數據時代已經到來。稅務稽查作為保障國家稅收利益的最后一道防線，面對海量稅收數據，稅務稽查工作中還面臨納稅信用體系的建設未完善，不利于提高納稅遵從度和稽查效率;對大數據的收集和分析程度不夠深，造成大數據資源的浪費;涉稅信息無法得到充分的共享，阻礙了稽查工作的開展等現實難題。據此，需要從稅收信用體系的構建、數據的處理和應用以及涉稅數據共享等幾個方面出發來探尋相關的解決機制。

關鍵詞：“互聯網+”;大數據;稅務稽查

中圖分類號：F23?文獻標識碼：A?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.31.056

0?引言

隨著物聯網和云計算等網絡技術的快速發展，促使稅務稽查從傳統的以人工為主的非智能化的模式向大數據驅動的新型稅務稽查模式轉型。由于大數據畢竟新近興起，稅務稽查工作面臨著數據開發共享造成部門利益沖突，數據的挖掘技術和分析技術存在欠缺，缺乏相關法律等新型問題。本文正是基于大數據背景，結合我國國情，主要從納稅信用體系的建設，金稅三期工程的應用，涉稅信息共享這三個方面出發，針對稅務稽查工作在這三個方面面臨的相關問題，提出對策和建議，幫助其更快地完成信息化建設。

1?大數據背景下我國稅務稽查工作的現狀及問題

1.1?稅收信用體系建設方面

稅收信用體系指以法律為基礎，以信用為準則，征稅主體和納稅主體之間建立的誠實守信的管理體系。稅務機關根據納稅人的納稅活動和表現對其進行納稅信用的等級評定，針對信用等級低的納稅人稅務機關可以重點關注和提高對其的稽查頻率，提高稽查效率，目前納稅系統體系的建設還存在以下問題。

1.1.1?納稅信用信息庫不完善

在大數據技術的支持下，稅務機關可以獲取海量的涉稅數據，為建設納稅信用體系提供了強力支持。現階段存在兩個問題：一方面，稅務部門和其他部門和互聯網的涉稅信息的不完全共享，導致稅務部門無法真實掌握納稅人的涉稅情況，不利于稅務部門的稅務管理。另一方面，稅務部門與其他部門的信用評定信息的不完全共享，各部門有各自的征信系統，導致各部門評定的標準與結果的差異，使納稅人不信服和納稅信用結果的后期運用得不到最好的發揮。

1.1.2?納稅信用等級評定不合理

納稅信用評價是稅務機關根據一定的指標和規則，結合納稅人在納稅年度內的納稅信息，生成一個分數，分數區間對應著五個級別（見表1）。

但是在目前的納稅信用評定過程中還有待改進。從納稅信用評定指標得分過程來看，納稅信用評價指標的數據和信息的采集主要從金稅三期中自動提取。但在117個指標中，20個指標是實行人工采集指標，由稅務人員從前臺錄入，還有一些數據分析工作也是由人工完成。可見相關指標的采集還未完全實現計算機自動化，還存在人為干預因素。

1.2?金稅三期系統數據處理和應用方面

稅收大數據時代，稅務機關對龐大的涉稅數據和信息的處理主要依靠金稅三期工程。金稅三期首先利用系統處理數據進行風險的識別，然后采用模型進行分析評估，識別出風險后對其進行低中高的等級劃分，將不同等級的風險任務推送至相應的部門，將高風險的納稅人推送至稅務稽查部門進行檢查，最終將結果反饋至控制中心并作為工作檔案加以保存，為以后的風險控制提供參考。目前的金稅三期工程在以下幾個方面還有待改進。

1.2.1?數據采集的廣度和規范度不夠

金稅三期系統數據采集的廣度不夠。采集較高質量和真實的涉稅信息是金稅三期系統分析數據的基礎，但金稅三期系統的數據采集的有效度不高。從采集信息的廣度來看，金稅三期是以稅收大數據為核心的稅務信息管理系統，其處理的數據主要來自于納稅人申報的信息，稅務系統內部，稅務系統以外的其他部門和互聯網信息。稅務機關應該獲取的其他部門和第三方信息中，只獲取了部分政府職能部門掌握的信息。對于一些至關重要的高質量的涉稅信息如與納稅人有經濟聯系的利益相關人信息、電子交易等信息并未充分獲取。

金稅三期信息采集的規范程度不夠，稅務信息管理平臺每時每刻都從稅務系統內部、互聯網、其他部門和納稅人自行申報這四個地方收集涉稅信息，并對其進行分析。由于各個部門對數據的來源的采集標準和處理不一，最終呈現的數據形式標準也各形各異。除了來自稅務部門內部的信息可以便捷的利用，其他三方的數據則需稅務部門再次對其形式進行轉換，增加了工作量，也降低了大數據采集的效率。

1.2.2?數據的挖掘分析程度不深

在當前的大數據背景下，金稅三期系統雖然掌握了海量的納稅人信息，但在實踐中，對數據的分析和應用程度不深，使得金稅三期系統并未完全發揮作用。在金稅三期系統中雖然開發了部分數據分析功能，但是缺乏高級數據分析技術的支持，還是無法實現直接在系統中進行數據分析。由于地方間政策不同，分析指標也不同，大多時候是檢驗數據是否準確。在現目前的金稅三期的數據分析中，只能進行一些簡單的收集，統計和查詢功能，稅收風險模型的建設不成熟，難以分析出風險可疑點。

1.3?涉稅信息交換與共享方面

涉稅信息是關于稅收活動行為、發展、效力和影響的各類信息、數據、新聞和情報的總稱?！靶畔⒋蟊ā睍r代的來臨，使稅務稽查得到了進一步的發展，與此同時，部分收入隱蔽性較強，還有大量的納稅人涉稅信息游離在稅務機關的掌控之外，阻礙稽查工作的展開。

稅務發現稽查機構是納稅人的納稅數據和信息異常后對其進行稽查工作，稅務機關掌握納稅人的交易和納稅信息越全面、準確，越有利于對其稽查工作的順利進行。相反，嚴重的信息不對稱會給稅務稽查工作帶來阻礙。

1.3.1?稅務機關內部未能完全實現涉稅信息交流與共享

當前我國的稅收征管和稅務稽查分別歸屬于兩個不同部門，稅務稽查部門掌握的納稅人涉稅信息往往不如稅收征管部門的多，同一個部門的不同層級之間的涉稅信息也未得到很好的整合，分散的信息管理下若得不到充分及時的納稅數據共享，不利于稽查工作的組織協調。盡管國地稅機構已經合并，但原國稅、地稅信息龐雜繁多，相關數據都在各自系統的不同層級中，與和金稅三期系統也未實現完全統一，稅務機關內部在信息傳遞與共享中對大數據技術的應用不夠，使得稅務機關內部信息傳遞不暢，未能完全實現信息共享，造成稅務稽查工作效率低下。

1.3.2?稅務機關與其他部門缺乏信息交換和共享途徑

納稅人的涉稅信息廣布于不同部門的不同單位，但是我國現在的信息共享體制的建立大多是為解決政府職能部門的信息不對稱情況，稅務部門只是其中一部分。長期以來，稅務機關只與少數部門實現專項合作。但與其他部門如工商、審計等部門之間缺乏共享機制和信息交換共享途徑，信息共享平臺未完成搭建，有的部門未實現全省聯網，導致信息交流不完備。并且各部門之間各自的口徑標準也不統一，無法深度利用信息，使得稅務部門難以掌握納稅人真實全面的涉稅信息，一些重要的稽查信息被忽視，導致稅收流失。

2?解決大數據背景下我國稅務稽查工作的新型問題的對策研究

2.1?稅收信用體系方面

2.1.1?完善納稅信用信息采集制度

擴大稅務信息的來源，運用大數據的技術和方法，建立數據大平臺，整合稅務部門和其他部門以及互聯網平臺的涉稅數據和信用等級評定信息，實現數據和信息的交換和共享。相應的要加強相關信息的保護措施，保障信息和數據的安全。此外，需要擴大納稅信用的應用范圍，并將其他部門的信用評定信息納入納稅信用評定的信息來源，以避免各部門之間因為標準不統一而導致納稅人的信用等級評定結果不相同的現象的出現。并且要將守信者和失信者的獎懲結果運用到社會生活的各個方面，以提高納稅遵從度和稅務稽查效率，并通過完善納稅信用體系的建設工作進一步豐富社會信用體系建設工作。

2.1.2?完善納稅信用等級評定

稅務部門要順應大數據的趨勢，在納稅信用評價指標的數據和信息的采集過程中，可利用金稅三期工程，統一指標口徑，在納稅人履行納稅義務過程中自動采集信息，早日實現計算機采集指標及評價等級，減少人工采集指標的隨意性。此外，對于納稅信用評定結果要進行動態追蹤，根據大數據技術對納稅人的涉稅行動進行實時動態監控，對補繳稅款的納稅人可修復其信用，根據納稅人的納稅情況，及時調整其納稅信用等級，對不具備相應等級的納稅人降低其納稅信用等級。

2.2?數據處理和應用方面

2.2.1?建立大數據背景下的數據管理規范

現階段大數據背景下，不僅稅務人員要樹立利用大數據進行稅務稽查的觀念，更需要政府部門出臺相關的制度來規范大數據和信息的管理。在提高稅務信息的采集的廣度上，應該出臺一些數據及時更新和交流共享的明確的政策規定和規范，并對原先的各獨立部門的信息保密規定進行適當調整和更改，讓更多部門和平臺能與稅務稽查部門合作。在采集信息的規范上，應該出臺一套包括信息的采集標準，分類標準，處理方式，儲存方式的統一的規范性文件，保證金稅三期系統采集到的數據類型的統一，便于后期對數據的處理，省去中間稅務部門再次對采集數據的轉換，提高獲取數據的有效率和信息管稅的效率。

2.2.2?完善金稅三期數據分析功能

在總局上，做好頂層的設計和規劃，在地方上，要做好與總局系統的銜接工作，使當前的金稅三期上下互通，改善分析指標，提高對數據分析的深度，加強對大數據的利用，進一步開發金稅三期系統，加大對金稅三期系統的高級數據分析技術的開發。對納稅人數據進行橫向和縱向，定性和定量的分析，提升數據挖掘能力。對稅務人員進行培訓，提高工作素養和專業化水平。通過去中心化方式，實現數據的深入分析，優化風險分析模型，最大限度的利用好海量納稅數據這座“金山銀山”，深入全面的挖掘風險點。

2.3?內外部涉稅數據共享方面

2.3.1?整合優化稅收信息系統

為了實現涉稅信息共享，現階段需要整合國地稅兩方資源，包括整合原國地稅的系統和原國地稅各個層級開發的系統，并將分布于不同層級，不同系統的數據和信息進行有效的匯總和歸集，不同部門之間的數據采用統一口徑，減少數據整理需要的時間，將相關信息融入電子政務平臺中，為稅務機關內部信息共享提供便利，提高稅務系統內部各部門之間的涉稅信息共享的效率和時效性。

2.3.2?建立完善統一的各部門間的信息共享機制

要構建統一的信息交換平臺，各部門可以將其獲取的信息傳至該平臺，解決各部門獨立的信息系統無法共享信息的難題。此外利用相關技術，加強對信息共享平臺中上傳數據的保護，防止被不法分子訪問和竊取，保證納稅人納稅信息的安全性和保密性。通過建立有效的外部信息共享機制，加大稅務機關外部的信息共享。稅務機關、銀行、審計等多個部門通過信息共享機制，由政府牽頭組織，定期交換信息，提高稅務稽查工作的效率。

2.3.3?完善涉稅信息共享相關法律法規

涉稅信息共享可能會造成部門沖突和利益糾紛，沒有強制性的法律規定，很多部門不會主動共享信息。而我國目前針對涉稅信息共享法律法規比較少，并且只是籠統的要求，缺乏細致的規定。針對這個問題，政府應該出臺涉稅信息共享的更加具體的規定，明確信息共享的范圍和對不履行信息共享行為的懲戒措施，使稅務機關在信息共享中有法可依，而不是流于形式，以便提高稅務稽查效率，減少稅款流失。

3?結語

大數據時代的到來，不僅給稅務稽查的變革帶來了質的飛越，也對稅務稽查提出了更高的要求。因此，為了提高稅務稽查的效率和成果，稅務部門要加強納稅信用體系的建設，提高納稅遵從度;加強金稅三期的建設，深度挖掘海量納稅信息;加強涉稅信息共享，有效掌握納稅人的真實涉稅情況。通過對以上方面的完善，最終必然實現“互聯網+稅務稽查”，將稅務稽查信息化、現代化、智能化建設推向一個新的高度。

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