會計與稅法在高職院校會計專業教學中的深度契合

朱小娟

摘?要：會計與稅法深度融合的改革思路是站在稅法角度講會計，把稅收法規和會計融為一體，讓學生能夠在會計專業的學習當中始終貫穿稅收法規的內容，培養學生在會計中使用、運用稅收法規的能力。

關鍵詞：會計;稅法;高職院校

中圖分類號：G4?文獻標識碼：A?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.31.067

隨著我國經濟的快速發展，國家對經濟的掌控能力不斷加強，這種掌控力很多時候來源于稅收，而稅收可行的方案就是靠企業的賬簿管控稅源，其必備條件之一是會計能夠準確地記錄、確認和計量涉稅經濟事項，以正確計算各種流轉稅和所得稅等，會計并不完全服務于稅，而稅收總會影響著會計，制約著會計?，F階段我國稅收制度的不斷完善，全社會在推行金稅三期工程、將國地稅管理機構合并等各項改革，而企業會計行業也在飛速發展，隨著企業培育新動能、新產業和深化供給側改革，企業會計準則在不斷修訂以期反映企業的經濟活動，隨著德勤、普華永道、安永、畢馬威四大會計師事務所相繼推出財務智能機器人，企業對于財會職業的人才專業要求越來越高。這些稅收和會計的不變與不斷的融合交叉意味著會計教育也必須相應地做出調整，以適應宏觀環境的要求，適應社會需求的變化。經過調研，我國未來十年急需的專業人才中，首當其沖的有精通稅務的會計師，高職院校以培養社會需要的技能型人才為辦學宗旨，依照以需求定培養的原則，進行稅務會計的教學十分必要，稅務會計、納稅會計、稅收會計等專業教育名詞也跟隨時代發展的需要應運而生。

1?高職院校會計與稅法課程的現狀與問題

高職院校會計專業和財務管理等專業的專業核心課程與會計和稅法相關最密切的是《基礎會計》《財務會計》和《稅法》《納稅實務》等課程，在會計專業教學當中，往往把財務會計作為“主板市場”，以“會計準則”學習理解作為基本要求，以“會計循環”作為基本教學過程，以“會計分錄”為基本教學內容，以“票證賬表稅”為基本技能訓練過程，而這些教學內容現在實務工作中已經逐漸被財務機器人所替代！很多高職院校中的稅法則作為一門單獨的稅收法律法規開設在《納稅實務》當中，授課內容主要是各稅種的計算和納稅申報。兩者基本各行其道，沒有真正的聯系。有的學校設立《稅務會計》課程，但在教學中總將其與財務會計、稅法等課程相混淆，課程內容重復，教師無法將日常經濟活動與稅收法律制度很好地融合等。

2?會計與稅法深度融合的改革思路

會計與稅法深度融合的改革思路是站在稅法角度講會計，把稅收法規和會計融為一體，讓學生能夠在會計專業的學習當中始終貫穿稅收法規的內容，培養學生在會計中使用、運用稅收法規的能力。

2.1?重塑人才培養目標

會計和稅法是會計專業人才培養過程中首要的專業核心內容，在會計崗位群工作領域中，涉稅核算能力是基礎能力和核心能力，是會計核算、成本計算、財務管理、數據分析等其他職業能力的基石，鍛煉培養學生會計核算、納稅核算、納稅申報等職業分析、判斷、處理的能力，體會會計工作、稅務數據的連續性、關聯性、邏輯性，全面提升學生的綜合業務水平。基于工作過程中的納稅核算、稅收申報、會計處理三大核心內容，以企業經營活動中的日常稅收核算與申報為主線，區別各具體稅種差異的教學內容，不僅考慮稅收核算，而且兼顧工作過程中崗位的稅務處理、會計核算等職業特性。另外針對學生通過1+X證書開設的專業必修課程，通過財務數字化平臺應用能力、職業理解分析判斷能力和日常業務數字化處理能力等業務處理能力形成和培養學生的職業素養養成。培養學生三大能力：一是專業能力：給學生與科學素養、技術進步、商業環境、業務發展同步的、同一語境的會計教育，各種稅費計算與申報繳納能力;二是社會能力：與稅務機關良好的溝通能力、團隊協作能力;三是方法能力：稅負的測預分析能力、納稅籌劃能力。

2.2?制定科學的專業標準

結合會計專業人才培養目標，涵蓋人才規格的知識、能力和素養要求，充分考慮高職會計專業學生的學習能力、接受能力，因材施教、因材選取課程教學內容，將中小企業的出納、會計、稅務等崗位群的工作領域、工作任務，1+X職業技能等級證書（初級、中級）標準以及會計初級職稱考試大綱內容三者碎片式融合，使職業能力與課程教學內容相銜接融通，做學結合理實一體化;使學、訓、考融為一體，學生通過學習和訓練能夠獲取會計核算知識和操作能力，為畢業生后續的職業生涯可持續發展奠定良好的基礎。在課程選擇樹立“會計中的稅收”這一核心工作理念要素來剖析稅務計核算工作，以企業經濟活中產生的具體稅收和相應的會計處理為主線重構課程內容，分解、細化稅收的計算和會計核算的職業能力。學生通過專業學習，能夠完成中小型企業報稅崗位的相關工作：稅款計算、納稅申報以及相應的會計核算等。

2.3?課程體系重構

社會對會計人才的需求具有特定的行業性，我們在系列專業主干課程中，不同課程選用不同的行業工作任務為載體，設計理實一體、項目化課程、漸進式學習，逐步提升職業技能。在打破了傳統的以理論知識為主的內容結構后，在課程項目中設計學習性的工作任務，不僅讓學生掌握完成任務所需的理論知識而且知道相應的操作知識并獲取工作經驗，“教、學、做”融為一體，改變了傳統的先學理論知識后操作，實踐課自成體系的傳統教學模式。在第一學期的職業入門課程中，學生通過商品流通業、傳統服務業業務，初步了解稅務知識與會計工作內容，知道會計做什么，初步認知稅收與會計崗位;在第二至四學期，通過較復雜的制造業，讓學生系統學習會計核算、成本核算、納稅核算、納稅申報、稅收審核等會計通用核心職業技能，成為稅務會計從業人員，在教學中企業各項經濟業務活動的真實情境，模擬真實的涉稅工作來實施教學，教師以涉稅主體企業的經濟業務和背景資料，與1+X財務數字化應用職業技能等級考試、會計職稱考試相銜接，碎片化融入理論知識及實踐操作，及時更新;在第五至六學期通過分行業選修、跟崗學習、實習，將會計通用職業能力再次提升，遷移到不同行業，獲取職業延展能力，最大限度地實現實踐學習與理論學習的統一。

2.4?會計與稅法教學內容重構

稅務會計主要依據稅法和會計準則等相關法規制度的要求，以稅收計算和會計核算為重點，結合會計處理的實務經驗對現行稅制下各稅種的會計處理方法進行總結歸納，根據企業經營活動中實際遇到的稅收處理、會計核算處理、納稅申報的工作程序和稅收、會計兩大基本會計崗位三個維度選擇和組織授課內容。在教學過程中以企業日常經濟業務為基礎，按照辦稅崗位的工作要求，結合企業納稅工作流程進行授課。在專業課程應始終貫串稅務思維，以“由誰納稅——對什么征稅——征多少稅——如何繳稅”為主線學習會計專業課程。總之不是簡單的把會計專業課開在其他專業，而是重構教學內容，把與學生生活與就業相關的知識點從學科體系里摘出來，以碎片化的形式進行講解，以典型涉稅業務為依據;稅務管理、納稅申報、稅款繳納以稅種為單位，以知識點為單位來安排教學資源，采用工作任務引領專業知識，突出職業能力培養，在教學實踐中探索課堂與實習地點的一體化，融“教、學、做”為一體，并采取校內成績考核與企業實踐考核相結合對學生進行評價，強化學生能力的培養。

2.5?教學方法重構

教學過程中以學生為中心，結合課程特色，按照稅務會計實際工作流程，使用納稅業務平臺，進行合作學習、案例教學、情境教學、項目教學、案例分析、任務驅動、行動導向、EV錄課視頻教學等多種形式的“做中學、做中教”的教學模式。同時，利用信息時代的特點，充分開展線上、線下混合式教學。即線上泛化式學習，包括預習、測試、觀看、討論、互動、作業、反饋;線下針對性學習，包括收集整理、討論實踐、問題解決等。根據專業教學的需要，在不同的時間段安排學生開展專業課程工學結合教學組織形式，進行認知實習、專業實習、實訓及頂崗實習等各項工作，全面提高學生實際操作能力和水平。在知識總結、回顧環節，將稅務會計業務的賬務處理需考慮的事項均以思維導圖圖解的方式展示，訓練并培養學生會計思維方式，從本質上提高教、學效果。

在教學中充分利用職教云、網上納稅申報平臺、財務數字化平臺等信息化平臺，完成課前、課中、課后的教學實施，開展備課、學習、實訓等教學活動。在職教云平臺建立并及時更新課程教學資源庫，包括：教學設計、教學課件、音視頻文件、動畫庫、習題與試題庫等。課前在職教云布置預習任務，學生自主學習，回答問題;課中采用職教云簽到、互動、提問等使學生參與學習，調動學習積極性;課后完成職教云練習和考核，通過學生登錄提交情況查看學生課堂掌握情況，對錯誤較多的題目下次上課進行重點講解和答疑。對重難點案例還可進行EV錄課，錄課視頻上傳平臺，學生可反復觀看學習。使用納稅申報完成實操部分的單項實訓和綜合實訓，包括發票開具、認證、抄稅，稅款計算、申報表的填寫、稅款繳納等。

3?結論

高職院校增養的是培養社會需要的技能型人才，以需求定培養，為了培養出稅務與會計深度融合的人才，稅法與會計的課程也應貫穿在整個會計專業教學的過程，稅法與會計深度融合、融稅收法規和會計核算為一體的會計課堂的重構將是我們努力的方向。

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