淺談企業應收賬款管理

王潔林

[摘 要]隨著當前我國市場經濟的迅猛發展和提升，企業的發展也逐漸趨向市場化，其應收賬款在企業現有流動性資金當中的占比更是逐步加大。加之近年我國國資委開展“兩金”專項的清理工作，從而進一步體現了應收賬款管理工作內容的重要意義。應收賬款管理工作開展過程中，反映出我國企業在應收賬款工作中普遍存在的一些問題。當前，隨著企業內部應收賬款不斷上升，使得企業的資金成本不斷增加，企業財務風險也在加大，因而合理管控企業應收賬款的增加及其周轉率的提升是當前的主要問題。因此，文章對我國企業應收賬款管理工作的實施現狀進行了深入分析，梳理了應收賬款在企業當中存在的主要問題，有針對性地提出相應的解決措施，保障企業應收賬款管理工作有效開展。

[關鍵詞]國有企業;應收賬款;信用管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.090

1 引言

隨著世界經濟形勢的發展及變化，大數據的出現不斷促使各企業針對財務管理工作進一步提出要求，其中對應收賬款管理工作更是提出了相應的精益化管理標準，從而有利于企業構建有效的財務管理體系，不斷提高應收款的周轉速度，降低資金的占用，實現企業經濟效益的最大化。當前我國企業的應收賬款的發展規模不斷擴大，根據我國企業“兩金”壓減工作的相關要求，從而不斷強化企業應收賬款管理工作，有效減少企業應收賬款的存儲量，并控制增量，提升企業貨款回籠速度，繼而增加企業現金流量，有效保障企業穩定健康的長期發展。

2 企業加強應收賬款管理的重要意義

應收賬款主要是指企業在日常開展各項運營活動當中由于銷售、提供勞務等業務內容的存在，應當向購置方收取相關款項，其中包括購買方承擔的相關稅金，代購方墊付的相關費用等。應收賬款是以企業經營的具體行為而產生的，是企業中不可或缺的一部分。只有確保應收賬款所占比例的合理性，不僅能夠提升企業之間的合作能力，還能提升企業的銷售利潤。

隨著目前我國企業不斷地深化改革，其各項經營活動的開展及具體行為也更加趨向市場化，使得應收賬款成為企業經營發展的主要問題。未能按時將企業應收賬款收回的現象不僅占用了企業內大量的流動性資金，而且影響了企業資金的靈活周轉，導致企業極易引發壞賬的風險。然而實施有效的應收賬款管理，一方面有利于提升企業信用，推進企業之間的合作以及信任度，提升企業經濟效益;另一方面有利于企業擴大經營收入的涉及范疇，提升企業資金周轉效率，有效降低或規避企業壞賬風險，從而提高企業的市場競爭力。總之，為了確保我國企業可持續性發展，應當積極地開展應收賬款管理工作。

3 企業應收賬款管理存在的主要問題

3.1 企業應收賬款管理機制缺乏完善性

就我國國有企業而言，大多以老企業的發展規模存在，其內部具有較為完善的制度內容，但是隨著目前我國經濟的迅速發展，使得企業機制建設工作存在一定的滯后性，多數企業雖然意識到開展機制建設工作的嚴峻性，但其開展工作仍舊停留在宏觀層面，企業應收賬款的相應機制之間的聯系性嚴謹程度不足，機制內容缺乏前瞻性。從銷售前的顧客授信到發貨管控以及后續構成的應收賬款風險管理工作都缺乏相應的體系。

3.2 企業應收賬款機制實施不到位

目前，我國多數企業為了保障收入規模的實現，在客戶信用額度滿足的情況下，同時并未對其進行風險評測，仍舊進行發貨并對其開發票，從而導致企業應收賬款快速增加，繼而導致企業財務風險增加，無法按照企業信用的標準實施工作。

3.3 企業對應收賬款后果缺乏正確認知

由于部分企業管理人員對于應收賬款管理工作意識薄弱化，主要將企業的經營管理重點置于企業布局、發展規模的擴大及加強、企業產品市場份額的增大等經營業務層面的工作上。同時，在企業內部整體管理層面，其管理人員主要將重點置于企業收入情況、最終利潤的獲取、技術的投入等相應的指標，從而忽視了應收賬款管理工作對于企業經營管理的重要性。企業應收賬款管理工作實施不到位，不僅會導致企業財務狀況受到影響，出現資金短缺的現象，而且會對企業穩定的生存發展產生阻力。

3.4 企業對應收賬款責任人的監管考核不到位

目前，多數企業在形成應收賬款之前的階段，由于未能嚴謹實施信用管理，使得無法針對企業應收賬款的實際增長情況進行有效的監管工作，基于此會導致應收賬款開展過程中出現壞賬現象的概率增加。企業在形成應收賬款后，并沒有依據合同臺賬開展管理工作，對于客戶多數情況實施“滾動”管理，不能依據合同的期限進行收款。關于企業未按時收到的應收賬款，不能落實到位，同時對于催款沒有形成相關的記錄，導致企業出現法律糾紛問題時，缺乏有效的信息財務作為證據，對法律手段使用不足，進一步增加了發生壞賬的可能性。此外，企業內部在開展考核工作時，由于利潤及收入指標的權重過大，其應收賬款的權重較小，因此對于企業應收賬款相關人員的考核工作缺乏嚴謹性和公允性。

4 企業強化應收賬款管理的措施

4.1 建立完善的應收賬款管理組織結構和體系

應收賬款管理工作的開展應當由企業管理層人員進行引導，由銷售部門負責應收賬款管理的主要工作，其主要是針對客戶溝通、產品相關款項的催收以及資金回籠工作的具體開展，企業財務部門是應收賬款的歸口管理機構，主要對應收賬款進行管控、分析及預警工作，企業其他相關部門主要針對應收賬款管理工作的開展進行有效的配合。

4.2 企業構建客戶信用評價體系

客戶信用政策需要經過企業相關組織進行統一審核，之后上交企業決策人員在審批通過后方可實施。企業的法務部門主要是針對信用政策的實施情況開展相應的監督，同時對客戶的信用等級以定期的方式進行查證。在企業內部組織信用評價小組，小組由企業法律顧問的領導人擔任組長，應分別在企業財務部門、法務部門以及市場部門選擇相關工作人員，共同組成信用評價小組。

第一，出現特殊情況，需要臨時對客戶進行提升信用額度或者要超出信用額度的情況，則必須交由企業市場部門進行審核，之后再由信用評價小組組長進行審批，通過后由財務部門進行記錄方可實施。第二，企業的銷售部門應當制定“客戶信用度的信用期限表”，并且交由財務部門進行記錄后展開實施。

4.3 強化企業應收賬款“動態化”管理工作

其一，企業銷售工作人員在和相關客戶簽訂過程中，根據信用檔案中相應客戶的信用度以及具體期限約定單次銷售額和結算期限，并且在相應期限內保障應收賬款的催收和聯系工作落實到位。

其二，企業財務部門需要向銷售部門出具相關的應收賬款明細表，銷售部門需要結合信用檔案中的內容和應收賬款明細表，針對相關客戶的具體匯款情況及時進行審核，并且進行后續的追蹤，針對未在期限內完成匯款的客戶需要及時聯系并將具體情況通知到財務部門。

其三，企業銷售工作人員在進行收款過程中應當以現金和銀行票據為主，如果收取的是匯票，則最先確保票據的真實性，同時注重票據當中的關鍵信息是否正確，如日期、抬頭以及金額數值。針對信息有誤的票據需要及時退票或者重新辦理。此外要注重票據的背書是否明確。

4.4 強化企業應收賬款的監管考核工作

企業需要將應收賬款管理工作引進到績效考核工作中，并且進一步將應收賬款管理工作引入企業銷售部門的考核工作中，同時制定相應的應收賬款回款的限度，以及應收賬款周轉等相關內容。針對企業銷售部門進行相應的考核工作，并將考核與薪酬相聯系，從而促進企業應收賬款管理工作的有效開展。

關于構建嚴謹的應收賬款管理責任制度，對存在以下行為的工作人員應當追究相關的責任：其一，沒有嚴格遵守企業銷售管理的相關權限，企業的銷售方法、銷售優惠等工作不利于企業的經營管理;其二，并沒有對相關的客戶進行信用核查，進而出現賒銷現象，導致企業引發嚴重的應收賬款損失以及風險;其三，存在與其他方舞弊、賄賂的行為，繼而對企業價值以及權益造成嚴重的影響;其四，是合同內容不利于乙方，從而導致合同缺乏公正性，需要承擔更多的法律責任;其五，是由于企業銷售工作人員自身工作不妥當之處，對于企業客戶情況的變動沒有及時地了解，從而造成企業嚴重的損失。

5 結論

綜上所述，有效強化我國國有企業應收賬款的管理質量及能力，不僅有助于企業有效改進整體運營效率和資產質量，而且有利于保障企業穩定經營發展。隨著當前市場經濟發展逐漸趨向成熟，當前構建完善的應收賬款相關機制是必要手段，同時不斷改善應收賬款管理工作的相關環節及流程，從而加強企業風險控制。因此，目前如何監管企業應收賬款工作，以及規避企業應收賬款潛藏的財務風險和法律風險，針對應收賬款的增加進行科學的控制是目前我國企業運營管理過程中首要解決的問題。所以，需要建立完善的應收賬款管理組織結構和體系，構建客戶信用評價體系，強化企業應收賬款“動態化”管理工作，以及強化企業應收賬款的監管考核工作。

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