淺談事業單位預算管理存在的問題及對策

張璇

[摘 要]全面預算管理是一個預算理念，全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。全面預算管理是單位財務管理的重要內容之一，通過預算的編制、實施和修正，可以促使單位將短期目標與長期目標相結合，讓整體發展愿景更好地“落地”。

[關鍵詞]預算管理;預算編制;預算執行;事業單位

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.113

1 事業單位預算管理中的問題

1.1 預算編制信息質量不高

預算編制信息質量高低直接影響全面預算管理效用發揮程度。而編制單位往往存在以下六種情況直接影響預算編制：

（1）部門負責人預算管理意識薄弱。各業務部門負責人缺乏對全面預算管理的客觀合理的認識，未能結合單位整體發展規劃思考部門未來業務發展方向及業務內容，簡單對本年預算項目略做調整形成下年預算，或是直接在當年預算項目和金額上做加、減法形成下年預算，編制過程中主觀性判斷因素多，導致預算編制信息質量不高。

（2）部門負責人變動影響預算編制。單位的輪崗制度或是其他原因的部門負責人崗位變動，導致新的部門負責人不能深入理解并綜合考量本部門業務預算的相關環境因素發生的重大變化，必然無法提供高質量的來年預算信息。

（3）預算項目歸屬部門變動影響預算編制。單位領導層對預算項目歸口管理部門的調整會影響預算編制，在項目新舊歸口管理部門更替過程中，部門間信息溝通不足勢必影響項目預算編制信息質量。

（4）預算項目管理部門交叉影響預算編制。預算項目涉及兩個管理部門時，會出現崗位責任不明確，工作互相推諉，落實不足，管理效果不佳，影響預算編制信息質量。

（5）基本支出與項目支出經費交叉使用。基本支出中公用經費是保障預算單位正常運轉、完成日常工作任務而所需的開支。項目支出是預算單位為開展特定性質的工作而所需的支出。在實際工作中，往往在項目支出中包含有保障預算單位正常運轉的日常經費，當然也會出現日常經費中包含項目支出，導致經費支出界限不清。

（6）績效目標理念薄弱，存在重投入輕管理、重支出輕績效的意識;績效管理的廣度和深度不足，存在財政資金低效無效、閑置沉淀、損失浪費的問題;績效激勵約束作用不強，單位未建立從數量、質量、時效、成本、效益等方面綜合衡量項目預算資金使用效果的績效評價制度，導致在實際編制過程中，設立的績效評價指標特別是定量指標質量不高，且多以定性指標為主。

1.2 預算編制溝通不足

財政部門對預算編制單位工作流程和規定環節有著嚴苛的時限要求。對于資金體量較大且業務活動類型多的單位來說，編制時間略顯倉促，預算編制溝通不足主要表現在以下兩方面：

（1）單位財務部門與業務部門溝通不足。傳統的單位預算編制方式是財務部門將各業務部門預算匯總形成單位預算。財務人員因不了解各部門實際工作情況，也沒有正式的溝通渠道，進而影響了對匯總預算數據合理性的判斷。其次，財務部門報送的單位預算有著自身業務的特殊專業要求，而各業務部門也不一定完全按要求填寫內容及填制表格，必然造成財務人員無法取得相應口徑的數據，由于時間緊張，只能基于匯總數據主觀判斷填制信息，嚴重制約了預算管理工作的質量。

（2）業務部門之間溝通不足。單位某些業務活動涉及兩個及兩個以上部門預算管理時，由于部門之間不進行溝通協調，必然造成預算數據編報重疊或漏報。

1.3 預算執行剛性不足

對于單位全面預算管理而言，保持預算制度的剛性是維護全面預算的權威性和有效執行力的重要保障。預算一經確定，就應保持其必有的剛性，不得隨意調整。但是在預算執行的過程中，往往出現以下三種情況：

（1）因預算編制數據不準確需進行預算金額調整。某些部門認為反正年度預算最終由單位統籌安排，預算編制時隨意設立項目，預算金額隨意的申報，導致預算執行中預算金額不準確。

（2）因預算編制預見性不夠導致新增或減少預算項目。由于業務部門沒有很強的預算意識，往往編制的預算項目不開展，或因業務開展需要臨時增加預算項目。

（3）因政策因素或突發事件導致預算需進行調整。首先，就基本支出而言，可能會因為社保的計提比例變化，以及來年公開招聘人員事項能否實施帶來預算的調整。其次，因單位人員食品安全和人身安全等突發性政策要求項目支出必然帶來預算的調整。

1.4 預算執行力度不夠

在推進財政預算管理和改革各項工作中，預算執行管理不斷加強，資金使用效益不斷提高。但預算單位還是存在時間過半，進度不能過半，甚至還有項目未啟動等支出進度較慢的現象，不僅造成財政資金浪費、效益低下等問題，還影響到了財政部門統籌資金安排。

1.5 預算績效考核缺失

預算考評在預算管理工作中有著承上啟下的作用，而很多部門預算單位不重視預算績效考核工作，只是一味地在預算執行過程中強調、督查進度，至于最后進度緩慢不達標也沒有量化考核辦法，當然也就不能發現預算執行過程中的問題和及時采取糾偏措施，最終嚴重影響了單位預算管理水平。

2 事業單位加強預算管理的對策

2.1 對部門負責人開展預算編制培訓工作

單位中各部門的管理者，以及相關工作人員對預算編制工作的認知不足，沒有形成應有的參與意識，編制的預算數據指標明細程度不夠，不能全面、詳盡地反映財務部門要求的預算項目信息。

為能提高部門預算編制工作的質量，在預算編制工作開展前，單位財務部門可以組織對各業務部門負責人進行預算編制培訓，闡述預算編制工作的重要性及原則;詳細講解預算項目編制的各項數據列報口徑與要求和項目績效目標的編報方法，可以參照2016年4月財政部編制的《項目支出績效目標模板及樣表》，適應單位業務開展特征，合理運用產出指標、效益指標和服務對象滿意度指標，盡可能細化、分解、量化指標，通過績效目標的思考與填寫，引導單位業務部門負責人對預算項目反復考量，不僅可以提高預算數據的準確性，也為管理部門對項目績效考核提供了有效信息。

2.2 完善預算編制制度

部門預算編制單位需要逐步建立、完善項目庫建設，細化政府采購預算，提高預算編制水平。

（1）完善項目庫建設。單位可以建立專門的項目管理部門或內控委員會對新開展的項目進行初審和論證，積極推進項目前期工作，重大項目須組織專家對項目實施的可行性和經濟、社會效益等方面進行咨詢論證，進一步提高備選項目的質量。入庫的項目包括以下6個部分：第一，項目建設資金預算情況;第二，項目建設論證報告：包括項目申請的政策依據、項目實施的現實意義、項目聚集于解決哪些問題等;第三，項目具體內容;第四，項目支出明細預算;第五，項目績效目標;第六，單位審核意見。

（2）細化政府采購預算。嚴格按照2019—2020年政府采購目錄及限額標準，對所有使用財政性資金采購目錄以內或者限額標準以上的貨物、工程和服務，都必須納入政府采購預算編報范圍，按照要求編實編細、應編盡編，全面完整反映單位年度的政府采購項目、品目、數量、金額及資金來源。

2.3 加強預算執行監督

預算單位應進一步加強預算執行監管、規范預算執行，保證預算執行的剛性，確保預算一經確定，原則上不做調整。同時，可以按季度、半年度和截至當年10月底進行預算項目執行進度分析，詳盡分析人員經費、公用經費和項目經費支出進度，全面排查分析制約預算執行的關鍵環節和主要因素，研究提出改進措施，列出工作計劃，建立工作臺賬，抓好預算執行的各項管理工作。

2.4 完善單位預算考核制度

單位內控部門可以組織由財務部門牽頭對當年預算執行情況進行考核，考核的內容包括兩個方面：一是細化績效評價指標，強化評價結果運用，對于績效評價不理想的，應相應減少年度預算的安排或取消該項目。二是預算運行情況的考核，包括預算編制是否準確、及時、規范;預算分析工作是否及時;預算調整是否按程序進行等。對定性指標的考核，可以采取打分法，根據單位各部門預算執行情況，由考核主體打分。對預算的考核是一種動態考核和綜合考核，單位可以在特定預算期間的預算執行過程中和完成后適時進行考核。

參考文獻：

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