企業內控制度優化研究

姚東寬

[摘 要]隨著市場經濟的快速發展，內部控制在企業經營發展中的作用也逐漸凸顯，更多的企業開始利用內部控制體系來進行內部管理。內部控制工作需要有完善的內控制度支持，各項控制工作都需要有嚴格的制度規范保障。企業的內部控制工作貫穿企業經營發展的各個環節，內控在具體實施過程中可能會出現多種問題，對于企業的發展具有一定的不利影響，因此企業應該加大對內控制度的優化研究，全面發揮內部控制的作用。文章針對內控制度的重要性，內控制度中的問題進行研究探討，提出優化內控制度的相關建議。

[關鍵詞]企業;內部控制制度;內部管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.077

1 企業內控制度的重要性

企業實施內部控制的主要目的是為了實現企業的經營目標，確保企業內部的資產資源安全完整，提升會計信息的準確性。企業的內控制度是支持內控工作順利開展的基礎，內控制度對于企業經營發展的重要性有以下兩點：

第一，內控制度保證企業的經營目標順利實現。完善的內控制度能夠最大程度地減少企業的經營風險，保證企業的正常經營，制度中的相關內容對管理人員以及員工的工作行為進行約束規范，一切以實現企業經營目標為目的。通過完善的內控管理體系，對企業經營的各個環節進行控制，利用信息系統快速有效地獲得企業各個環節的數據信息，以便實現經營目標。第二，保證資產的完整性和安全性。內控制度中要求企業的不同部門崗位之間要相互牽制，單獨的部門沒有獨立處理某個業務活動的權限，而且企業的關鍵崗位需要采用輪崗制。企業的資金管理方面，資金的籌集、調用、具體使用都需要經過嚴格的審批，并且要按照崗位職能設置嚴格的權限，杜絕出現越級調用使用資金的情況，切實保證企業資產的安全完整。

2 企業內控制度存在的問題

（1）內控制度的建設缺乏足夠的重視。大多數企業的管理層并未意識到內控制度對于企業經營發展的重要性，對于內控制度建設的重視程度不足，內控制度的建設缺少良好的環境支持。部分企業雖然在逐步完善內控制度建設，但是建設過程并不連貫，制度內容銜接不合理，拖慢了制度建設的速度，并且達不到預期效果。企業管理層對于內控制度的認識不全面，忽略制度的建設工作，這在一定程度上會使得企業的內部控制工作產生較多的問題。

（2）內控制度的落實執行力度不足。部分企業雖然擁有較為完善的內控制度，但是在執行落實方面還存在一定的不足，使得內控制度流于形式，并不具備較強的約束力，內部財務信息失真、違規舞弊的情況頻頻發生，因此加強內控制度執行落實力度是非常有必要的[1]。但是目前國內企業的內控制度執行缺乏帶頭人，內控制度的執行工作并未嚴格根據政府政策進行，而且與企業的實際稍有脫節，使得內控制度在執行過程中受到較多的干擾影響。另外，企業管理人員受到傳統管理思想的影響，對于內控的理解不夠深入，內控制度的執行也缺少嚴格的監管。

（3）內控制度不適用于本企業。國內企業內部控制建設的開始時間較短，內控工作正處于完善改進階段，內控制度正式投入應用的時間周期較短，不能及時從應用中發現制度中的缺陷。大部分企業雖然擁有內控制度，但是制度所覆蓋的內容不夠全面。因為企業的類型、主營業務不同，企業性質也并不相同，所以內控制度的設計需要基于企業的實際情況來制定，但是有部分企業并未這樣做，內控制度的建設一味地照搬其他企業的內控制度，無法適用于本企業，導致內控制度的作用無法正常發揮，與企業實際情況嚴重脫節。

（4）內部控制的重點未在制度中體現。通過對大多數企業內控制度的分析來看，企業內控制度中重點內容缺失是目前企業急需解決的問題之一。內控制度重點缺失在一定程度上影響了內控作用的體現。因為內控制度中缺少側重點，在對企業的業務活動進行管理控制過程中具有一定的盲目性。長此以往會使內控體系的優勢不斷降低，盡管企業在內控制度建設過程中投入較多的資源，內控制度也很難達到預期效果。

3 優化企業內控制度的建議

（1）重視內控制度的建設。企業的管理層人員需要做好領導作用，重視內控制度建設。內控制度的建立也需要良好的基礎環境的支持[2]。企業應該從以下兩個方面做起：第一，要加強內控制度重要性的宣傳，讓企業員工能夠明確內控制度對于企業經營發展的意義。第二，加強內部控制人員的建設，具有較高專業素質的內控人員是保證內控制度完善全面的基礎，內部控制工作人員必須深入學習內部控制知識，提升自身的專業素質，以便能夠完善改進內控制度。海爾集團曾在1984年一度面臨倒閉，但是經過優化在2001年實現全球營業額超過600億元人民幣，海爾集團取得這樣的好成績，在一定程度上要歸功于健全的內控制度，而內部控制中的基礎環境所起的作用非常重要。

（2）加強內控制度的執行落實。企業內控制度的制定保證其科學合理性以及可執行性，明確責任主體，建立完善的責任機制，內控制度的具體執行需要安排專人負責，一旦出現執行不到位的情況，則可以追究相關負責人的責任，通過這種方式可以有效提升員工對制度的執行力度。企業應該將內控制度理念融入企業的日常經營管理中，深化員工對于制度的理解，并且嚴格要求企業各個部門執行內控制度。內控制度執行環節還需要輔以嚴格的監督機制，監管制度執行的全過程，發現其中存在的問題，及時反饋給內控人員，以便其對制度進行優化改進。

（3）基于企業實際建立內控制度。前文中已經強調，不同類型的企業經營方式、主營業務、企業性質都不相同，所以復制抄襲其他企業的內控制度是不可取的，企業可以適當參考，并且要根據企業的實際情況對其進行改進優化，使其適用于企業的經營發展。企業要對內控制度進一步規范改進，明確各個部門所承擔的職責，使每個部門都能受到嚴格的監督，內部控制工作并不是由某一個部門獨立完成的，它需要企業所有部門的積極參與[3]。內控制度的建立需要綜合多方面的意見，企業各部門根據自身的實際情況，及時向內控負責人員反饋意見，確保最終投入使用的內控制度能夠具有較強的適用性。另外，內控制度建設完成之后，不能墨守成規，仍舊需要根據企業不同階段的戰略規劃和經營計劃對制度進行適度調整。

（4）強化制度中的內部控制重點。企業在建立內控制度過程中需要突顯出其中的側重點，強化制度重點，有針對性地完成內控制度的建設。企業要以生產經營情況、管理水平、業務活動開展情況以及市場環境等各種因素來確定企業的戰略規劃，將戰略目標作為內部控制的基礎目標。內控制度可以將財務管理作為側重點，通過不斷提升財務管理水平加強財務方面的內部控制工作，企業也可根據自身特點規定制度中的側重內容。財務管理是企業管理內容中的重點內容，財務管理與企業業務活動開展以及內部管理有直接關系，將財務管理作為內控制度中的側重點對于企業的經營發展也是利大于弊的。在確定了內控制度內容的側重點之后，利用全面預算管理工作以及對財務風險的防范控制，企業內控制度的功能性得到提升，內控制度也能夠達到預期的效果。

4 結論

綜上所述，企業已經逐漸實現現代化轉型，現代化企業需要對內控制度以及內部控制體系的建設有足夠的重視，企業管理層以及員工都應該重視內控制度的建設，為內控制度建設提供良好的基礎環境，加大內控制度的執行力度，使其能夠發揮真正的作用。企業的內控制度建設存在一定的問題，問題的產生原因較為復雜，內控人員要深入分析內控制度建設存在的問題，不斷優化完善內控制度。

參考文獻：

[1]李曉慧，張明祥，李哲.管理層自利與企業內部控制缺陷模仿披露關系研究——基于制度理論分析[J].審計研究，2019（2）.

[2]李澤，彭林云.企業內部控制優化研究——以建業集團為例[J].新校園（閱讀版），2018（6）：189-191.

[3]劉青，楊子鋒，潘杰.民營企業內控制度構建與研究[J].中國集體經濟，2018（5）：30-31.