建筑企業資金管理芻議

苑仁柱

在國民經濟快速發展的同時，許多建筑企業投入大量的資金承接建設了若干工業與民用建筑，并不斷投資優化施工技術，但對于財務管理特別是資金管理監督體系欠缺足夠力度，企業資金管理水平也一直處于相對落后狀態。建筑企業應基于風險控制的高度，做好招投標管理，強化資金預算管控，并努力通過集中化的資金管理模式提升建筑企業的資金使用效率。

一、研究背景

我國經濟快速發展，群眾生活質量水平不斷提高，政府逐漸加大基礎設施建設力度，一定程度上推動了建筑市場的發展。但是在此階段，大部分建筑企業都逐漸顯露出了經營問題，尤其是現金流管理問題較為突出。從我國當前建筑市場發展情況來看，中小型企業逐漸增多，甚至部分公司都是由施工隊發展而來，規模與實力相對較弱，由此在客觀上就會存在一定的資金問題。此外，建筑企業的業務特點是項目工程工期長、前期投資金額大，應收賬款周轉率低、市場競爭激烈等特點，這些都給建筑企業的資金帶來了較大的壓力。針對建筑企業來講，如果內部資金周轉出現了問題，那么就導致人工、材料、費用支付出現問題，不利于整個建筑企業的正常運營，嚴重的會給企業帶來極大的財務風險，使企業舉步維艱。究其原因，一般是因為建筑企業由于低價競爭，壓價投標，加之資金預算未能得到嚴格執行，且資金集中化管理做的不夠，使企業的資金管理處于一種相對無序也低效的情況。建筑企業應高度重視資金管理問題。

二、建筑企業資金管理的現狀分析

（一）未能將資金管理上升到風險管控的重要地位

財務風險是建筑企業運營發展必須考慮的一個重要問題，目前，建筑公司在財務管理中涉及資金的主要風險可以分為資金短缺風險與融資風險。一般情況下，資金短缺風險出現的概率是最大的。這是因為建筑企業的業務模式決定了施工項目中，企業總是需要在一定的進度階段內墊付一定的資金。如果資金出現短缺，則無法采購材料、無法支付人工工資，甚至造成項目的停工。而融資風險對建筑企業來講，也必須高度重視，因為企業正常的生產經營與必要的擴張，只有通過合理的融資，借用財務杠桿的效果才能夠得到較大的收益。根據建筑企業的規模、實力與資信情況，融資條件也有很大區別，很多在同一個行業中的企業的融資需求也是不同的。因此建筑企業在外源性融資渠道主要以銀行貸款為主的前提下，應充分考慮拓展融資渠道。上述二類風險其實質都是由于企業的資金周轉所產生。因此建筑企業必須從企業風險管控的高度來重視企業的資金管理工作。

（二）承接業務不嚴謹，投標預算過于樂觀

施工項目的投標是整個項目當中的重要環節，同時投標報價又是項目投標的核心，所以投標報價對于整個施工項目的成本管理來說十分重要。現在的建筑企業當中缺乏專業的投標部門，導致在投標前期對報價的了解不全面，很容易造成報價過高或者過低的現象。如果報價過高可能會失去項目承包的機會，但是如果項目的報價過低則會給建筑企業的資金流入帶來損失，為之后的資金需求與成本管理增加難度，嚴重的還可能造成項目“爛尾”。

現在建筑企業的發展前景較好，建筑工程的數量較多，所以建筑企業的工作相較于之前較為繁忙。在數量眾多的建筑工程面前，如何科學化地調度資金就成了建筑企業在資金使用上面臨的重要問題。現在城市化建設和鄉村建設的建筑工程規模較大，所以建筑工程較長、需要的資金也較多，在建筑工程完工之前，建筑企業需要墊付一部分資金以保證建筑工程的順利運用。更重要的是這種情況在建筑企業當中存在的數量并不在少數，用戶也正是把握住建筑企業自身的弱點，肆無忌憚地拖欠資金，造成建筑企業的資金漏洞不斷加大，只能向銀行借取貸款，長期惡性循環下去，將會嚴重地影響到建筑企業的資金結構，最終導致企業的發展受到影響。

（三）資金集中化管控力度不夠

建筑企業由于其重資產、項目分散的特點，資金相對分散，如果建筑企業不對下屬的項目部、相關單位的資金進行集中統一管理，各項目各自為政，使得部分項目資金出現富余，而一些項目又出現高度緊缺的情況。嚴重的現象是部分項目存在著高度的資金余額，但部分項目又不得不融資開展業務。這種資金的不平衡情況，是大型建筑企業特別是集團型建筑企業公司常常出現的。如果不通過統籌的資金調度來安排，現金盈余與短缺的情況共同出現說明了建筑公司的資金效率是極其低效的。

（四）資金預算的編制與執行不夠嚴謹

部分建筑企業也意識到了預算的作用，也很嚴謹認真地對預算進行了編制，但忽視了資金預算這一重要的專項預算的編制與執行情況。在進行資金管理工作時只是單純的安排如資金部、財務部等部門作為預算的負責部門，讓其對預算工作從編制到最終完成的所有過程全權負責，沒有明確項目部、工程部、成本造價等部門的參與與執行監督。這就導致了基層單位的資金預算工作的隨意性，使得預算工作在編制時的隨機性增大，資金預算的相關管理控制工作沒有明確的標準，資金預算的相關考察審核工作流于表面，使得資金預算工作成為了一種空洞的擺設，更不用說使資金預算的激勵作用得以實現了。

三、建筑企業強化資金管理的對策

（一）從企業財務風險防范的角度做好資金管控工作

企業需要通過風險預警機制的建立來保證成本管理工作安全地進行。建筑企業的運營易受財務風險的影響，企業需要對過去的財務管理信息和成本支出情況進行系統地分析，確定企業存在的財務風險類型以及對應的風險指標。財務風險的防范和處理對財務信息質量的要求較高，這就要求成本管理需要在良好的監督環境下進行，把握信息的質量和安全。風險預警系統進行相關工作時同樣可以與成本管理工作相結合，利用相關工作進行企業運營管理的完善，更有效地減少財務風險并提高運營的質量。從上述工作內容來看，風險管理不僅是企業風控部門的工作，也包括財務部門、工程施工部門、工程造價部門等。

建筑企業要充分應用融資工具，進一步拓寬融資渠道，除傳統融資模式外，還應充分考慮應收賬款保理、資產售后等融資方式進行合理利用建立層次化審批制度，對不同信用規模和客戶實施不同的審批級別，通過簡政放權、放管結合精簡優化審批流程，提高決策效率，降低資金運營風險。完善應急風險預案管理體系，實時追蹤分析資金流動情況，加強風險預測和補救措施思考，保障資金安全高效運營。

（二）合理報價，為企業的資金流入做好前景預測

為了提高投標報價的準確程度，建筑企業內部首先應當成立專業的投標部門，在投標之前針對項目進行綜合性地分析，在充分了解市場情況的基礎之上進行投標報價，提高報價的準確程度，在提高競標機會的基礎之上提高企業的經濟效益。同時可以采用不平衡報價的方式，對各子項目采取不同戰略的分攤報價，從而在不影響總價的基礎之上為自己留取足夠的現金階段性富余空間，以防止資金短缺，從而實現更高的經濟效益。

針對建筑工程拖欠資金較多的問題，建筑企業應當在建筑工程協商階段就與用戶簽訂協議，充分地了解對方的經濟實力，再結合自身的經濟實力以及對未來的規劃考慮建筑工程資金的排布。建筑企業在墊付資金之前，必須要由專業的技術人員進行測算，并根據相關合同對于墊資款項、工程進度款等進行約定，雙方共同決定墊付金額以及還款時間，并且根據商定的內容簽訂合同，在墊付時間到期之后及時進行催款，如果長期拒不還款，建筑企業應當及時采取相應的法律手段以保證能夠追回欠款，保證自身資金鏈的安全性。并且建筑企業內部應當制定針對性的管理制度，限定工程墊付資金最大限度。

（三）做好資金的集中管控

加強建筑企業資金的集中管理，能夠在企業內部形成一個封閉的結算網絡，合理統籌、調度建筑企業不同項目與單位的資金，同時通過對結算中心模式的利用，也能在加強企業內部資金集中管理的同時，促進資金調度合理性的提升，與籌資、融資成本的降低，充分確保企業資金的安全。第一種方式：通過合作銀行已成熟的網上平臺如“資金池”平臺作為依托，在企業內部構建獨立的資金結算中心，為企業資金的集中管理提供平臺保證。第二種方式：簡單的統收統支模式。即所有的資金流轉都從集團或總公司層面的專用賬戶進行。

（四）從嚴編制與執行資金預算

對于建筑企業而言，現金流量是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。預算控制以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。現金流量預算要與實行現金收支兩條線管理相結合。只有通過控制現金流量才能確保施工項目資金的及時回籠及各項成本費用的合理支出;只有嚴格實行現金收支兩條線管理，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，統籌安排資金支付，降低財務風險，保證建筑企業各項資金的合理需求，提高資金使用效率。從預算實施的監督來看，財務部門要發揮相關的作用。內部監督不僅僅是對會計準則的運用、入賬金額的準確與否等進行監督，而還包括對會計記錄的實質經濟內容、業務流程、資金使用合理與否進行全面監督，以保證會計信息質量。各個部門之間要積極溝通工作情況，有關部門定期對各個部門的資金狀況進行檢查，做好預算分析管理工作。預算和實際資金有偏差時，要實行原因分析并做好匯報工作，積極調整回籠資金，確保建筑企業資金安全。

四、結語

在我國正在處于快速發展的關鍵時期，國家正在進行大范圍的城市建設以及鄉村建設，并且隨著人民經濟水平的提高我國的建筑項目越來越多，許多建筑企業開始出現在市場上。現在我國的建筑市場越來越接近飽和，新興的建筑企業要快速增長自身的經濟實力，則必須認真貫徹“資金是企業的血液”這一理念，從預算管理、風險控制、資金集中管控等方面，合理做好資金管理工作，使企業得到又好又快的發展。建筑企業在思想層面的管理過程中要打破傳統管理模式的禁錮，創新企業的人員和資金的管理模式，建立科學的運營管理觀念，吸納先進的運營模式，逐漸建立適于企業自身的發展道路。

（作者單位：青城集團有限公司）