科研事業(yè)單位綜合預算管理問題研究

戰(zhàn)添

在經(jīng)濟全球化的大背景下，科研技術實力成為了國際競爭力的重要體現(xiàn)，中國近些年來愈發(fā)重視對科技研發(fā)的投入，科學研究事業(yè)取得了突飛猛進的發(fā)展，科研事業(yè)單位獲得的科學研究經(jīng)費日益增長，在科研經(jīng)費增長的同時，如何規(guī)范科研經(jīng)費的管理，對于科研事業(yè)單位來說也顯得至關重要。為了適應當前市場經(jīng)濟的變化環(huán)境和科研事業(yè)單位的自身發(fā)展，科研事業(yè)單位必須重視科研經(jīng)費的預算管理問題，引入綜合預算管理機制，更好促進科研事業(yè)單位資源的合理配置。

一、引言

綜合預算管理理念的研究以二十世紀詹姆斯·麥肯錫提出的《預算控制》為重要代表，著重闡述了綜合預算管理在科研事業(yè)單位管理中所起的重要作用。科研事業(yè)單位運用綜合預算管理具體來說是指科研事業(yè)單位將包括所有部門、整體工作人員以及單位整體運營過程在內(nèi)的單位運行整體都納入到預算管理體系中去，有效整合單位的所有資源，加強對單位經(jīng)費的監(jiān)督管理，實現(xiàn)科研事業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

二、綜合預算管理的理論概述

（一）綜合預算管理的含義

從定義上來看，綜合預算管理是指事業(yè)單位一段時期內(nèi)的資金管理運營計劃及應對資金風險的反應措施等。一般來說，綜合預算管理包括了預算編制、資金配置、預算評價以及財務資源分配等一系列實現(xiàn)事業(yè)單位活動有效開展的業(yè)務。綜合預算管理是推動我國科研事業(yè)單位實現(xiàn)資金有效配置、優(yōu)化管理的重要辦法。

（二）綜合預算管理的特征

綜合預算管理具有充分性。綜合預算管理包括單位所有預算資金的管理，既包括支出預算管理，也包括業(yè)務預算和收入預算的管理，涉及到預算管理的方方面面。

綜合預算管理具有全流程性。綜合預算管理必須建立在健全的預算管理體系之上，從預算指標設置、預算方案編制、預算執(zhí)行、預算預警體系建立到預算匯總反饋，涉及預算管理的每一個環(huán)節(jié)都必須納入綜合預算管理體系中。

另外，綜合預算管理相比較于傳統(tǒng)的預算管理方式，還增加了預算控制和預算評價。預算控制是指綜合預算管理通過內(nèi)部監(jiān)督檢查預期可能存在的預算管理風險，及早發(fā)現(xiàn)預算管理系統(tǒng)問題并進行相應的優(yōu)化改善，將風險控制在源頭。預算評價是指綜合預算管理過程中會針對預算方案執(zhí)行情況進行系統(tǒng)評價，結(jié)合獎懲措施落實預算制度的執(zhí)行力，充分調(diào)動預算管理人員的工作積極性。

三、科研事業(yè)單位綜合預算管理存在的問題分析

（一）缺乏科學的綜合預算管理意識

現(xiàn)階段，隨著市場環(huán)境的變化和科研競爭壓力的增大，傳統(tǒng)的預算經(jīng)驗管理方式已經(jīng)難以實現(xiàn)預算管理的目標。目前我國大部分科研事業(yè)單位的預算管理部門進行預算管理時，通過接收預算通知并向各級研究中心下達預算指標，再由各級研究中心完成預算編制后上報，最終由單位領導審批，這種傳統(tǒng)的預算管理流程導致管理者對預算管理的要求知之甚少，難以形成科學的預算管理理念，顯現(xiàn)出行政色彩。首先，科學綜合預算管理意識的缺乏體現(xiàn)在管理者上，很多科研事業(yè)單位將預算管理只定義為編制預算報告以及向財政部門申請資金，沒有針對單位發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略制定預算管理目標，導致單位內(nèi)部各級別研究中心的預算與整體戰(zhàn)略不符甚至相互沖突，導致研發(fā)預算的可操作性和可實現(xiàn)性大大降低，制約了綜合預算管理效用的發(fā)揮。其次，預算編制人員也缺乏對綜合預算管理的重視。由于管理者的忽視，導致預算部門的管理人員在預算編制、預算執(zhí)行和預算匯總等環(huán)節(jié)不負責任、敷衍了事，導致科研事業(yè)單位的預算管理效率低下，科學規(guī)范性存在很大問題。

（二）預算編制方法不合理

首先，我國科研事業(yè)單位在預算編制時缺乏整體意識。很多單位都存在只考慮資金需求和短期利益的問題，在制定預算管理目標時缺乏大局意識，沒有將預算目標與單位的長遠發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來。這種預算編制管理理念導致單位下級研究中心在編制預算方案時只會關注本研究中心的自身利益，夸大預算需求，而忽視單位整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各級研究中心的預算與單位整體的預算目標相背離，各個研究中心之間也會為了爭取更多預算而發(fā)生沖突。其次，我國科研事業(yè)單位采用的預算編制方法過于機械。目前我國大多科研事業(yè)單位仍然采用封閉式的預算編制方法，即依據(jù)上一年度的支出和收入情況來編制今年的預算方案，這一傳統(tǒng)的預算編制方式存在著很大的不確定性，在當前市場環(huán)境多變、科研競爭激烈的環(huán)境下顯得過于機械化，難以具體把握科研項目的進展。

（三）預算執(zhí)行不到位

雖然各科研事業(yè)單位按照國家財政法規(guī)規(guī)定來制定年度預算，實施預算管理制度，但是實際工作中預算管理制度的執(zhí)行很難落實到底，很多科研事業(yè)單位的預算管理制度都流于形式，難以發(fā)揮出其實質(zhì)性作用。在實際工作中，很多科研事業(yè)單位不重視預算工作，部門管理者認為預算管理只屬于財務部門的工作范疇，在配合預算統(tǒng)籌工作時缺乏積極性。導致科研事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)預算資金被占用、任意使用專款專用的科研經(jīng)費、通過各種辦法套現(xiàn)專項資金等問題。而針對這些違背預算管理制度的現(xiàn)象，都是由于科研事業(yè)單位沒有監(jiān)督管理預算的實際執(zhí)行情況，導致各研究部門在預算使用過程中缺乏約束和限制，從而預算編制方案和實際執(zhí)行效果出現(xiàn)嚴重脫節(jié)，預算執(zhí)行與編制之間的差距被拉大。

四、科研事業(yè)單位優(yōu)化綜合預算管理的建議

（一）加強科學預算編制方法的指導

預算編制是綜合預算管理體系的前提和基礎，科研事業(yè)單位要實現(xiàn)綜合預算管理的有效利用，必須加強宏觀規(guī)劃和綜合預算管理戰(zhàn)略，從思想根源改變預算編制方法，建立科學的預算編制模式。

首先，要建立通盤合作的綜合預算管理機制。綜合預算管理模式具有整體性，需要全體員工參與到預算管理工作中去，要在單位內(nèi)建立起層級分明的預算管理體系，包括預算決策、預算執(zhí)行、預算管理三個層級，在這一預算管理體系中，單位必須明確規(guī)定各個層級的組成人員、管理范圍、權(quán)責劃分。預算方案的編制需要符合單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，加強各個部門和研發(fā)中心的溝通合作，確保預算編制以了解各個部門和研發(fā)中心的需求為前提，確保各個部門之間的資源得到科學分配，減少預算執(zhí)行受阻的影響因素。

其次，采用“零基預算”的編制方法。改變過去以完成預算作為執(zhí)行結(jié)果的傳統(tǒng)預算方式，科研事業(yè)單位在運用綜合預算管理模式時，可以將“增量”預算轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A算”，根據(jù)單位運行的實際情況出發(fā)，科學預測和計算單位的資金需求狀況，縮小預算方案與預算實際之間的差距，增加科研事業(yè)單位預算管理的準確性和效率。

第三，要加強宏觀規(guī)劃和綜合預算管理戰(zhàn)略。綜合預算管理模式區(qū)別于傳統(tǒng)的預算管理方式，因此科研事業(yè)單位要想有效推行綜合預算管理方式，必須從根本上轉(zhuǎn)變預算管理理念。科研事業(yè)單位管理者要注重對于科研管理人員科學預算理念的培養(yǎng)，部分科研人員只關注科研成果和利益，而忽視了長期預算管理，實際上是一種目光短淺的做法。科研事業(yè)單位必須通過開展內(nèi)部宣傳、專家培訓等方式在科研事業(yè)單位內(nèi)部培養(yǎng)其重視綜合預算管理的良好氛圍。

（二）建立綜合預算管理動態(tài)預警和考核機制

為了保障科研事業(yè)單位預算目標的有效執(zhí)行，必須建立綜合預算管理預警和考核系統(tǒng)。首先，建立預算動態(tài)管理系統(tǒng)。在信息技術快速發(fā)展的背景下，科研事業(yè)單位必須充分利用信息技術實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)信息共享，將預算管理過程中的相關信息都轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)入庫，在預算管理過程中，多角度、多層次分析各類數(shù)據(jù)，為管理者制定預算決策提供數(shù)據(jù)支撐，也保證預算管理的全過程得到有效監(jiān)管。其次，完善綜合預算評價考核標準。完善的預算考核體系直接影響了各個研究中心落實預算的積極性。科研事業(yè)單位在制定預算可和指標時應該注意以下兩點：一是關注預算指標的適當性和科學性，不能將預算指標制定得過高，出現(xiàn)為了達到預算目標而弄虛作假的行為;二是預算評價要及時高效，仔細分析員工的需求層次，結(jié)合預算管理過程中的創(chuàng)新，設置真正能夠調(diào)動員工積極性的考核體系。第三，要建立公平、公開、透明的預算評價體系，科研事業(yè)單位要根據(jù)各研發(fā)中心的實際情況制定預算目標并根據(jù)其預算目標的完成情況，選擇適當?shù)姆绞竭M行評估，并且結(jié)合相應的獎懲措施，讓預算評價體系能夠按照標準嚴格落實，保證綜合預算管理模式的評價功能能夠充分發(fā)揮出來。

（三）提高執(zhí)行綜合預算管理的意識

首先，科研事業(yè)單位要提高管理者對綜合預算管理的重視。管理者要將綜合預算管理作為管理的核心內(nèi)容之一，以單位的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠目標為基礎來制定預算管理的目標，制定明確的預算管理規(guī)則，合理劃分部門的權(quán)力職責，將預算目標進行分解細化后分配到各個部門或研究中心。管理者要發(fā)揮自身的領導和示范作用，具體來說，在日常工作中要重視預算管理人員的流動、預算工作的溝通和信息共享、預算執(zhí)行結(jié)果的反饋，管理者要充分掌握預算管理的信息，帶動單位提高預算管理的效率。其次，科研事業(yè)單位要加強內(nèi)部有關預算管理的宣傳培訓。綜合預算管理的效果很大程度上還取決于預算工作人員專業(yè)素質(zhì)的高低。科研事業(yè)單位要通過舉辦培訓課程、加強兄弟單位交流、聘請外部專家等方式來提高預算編制的科學性，同時也在單位內(nèi)部培養(yǎng)出重視預算的氛圍，實現(xiàn)綜合預算管理的全體參與。

五、結(jié)語

國家設立科研事業(yè)單位主要是為了增強我國科技實力，提高國際競爭力，科研事業(yè)需要大量的資金、人力及物力投入，且科研項目具有很大的不確定性。國家對于科研事業(yè)的大力支持使我國科研事業(yè)取得了重大成就，科研事業(yè)單位開展綜合預算管理是適應當前更加復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境而必須采取的措施。綜合預算管理具有溝通協(xié)調(diào)、預算控制、預算評價等重要功能，但是現(xiàn)階段我國科研事業(yè)單位在優(yōu)化綜合預算管理方式上還存在很多問題和不足，管理者對綜合預算管理模式的掌握和運用還不夠充分、預算考核和評價體系建立還不夠完善。因此，科研事業(yè)單位必須通過采取加強科學預算編制方法的指導、建立綜合預算管理動態(tài)預警和考核機制、提高執(zhí)行綜合預算管理的意識等一系列措施來優(yōu)化預算管理水平。

（作者單位：淄博市財政局）