行政事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施思考

辜紅雷

改革開放以來，我國經濟增速飛快，經濟的快速增長對于我國行政事業單位來說，要求也相應增多。行政事業單位的財務管理是行政事業單位能夠良好運營和發展的重要環節，我國行政事業單位目前的會計內控管理存在諸多薄弱環節。需加強我國行政事業單位會計內控管理方式，運用科學合理的現代化管理手段，針對現有內控管理的薄弱環節采取針對性措施，進一步推動我國行政事業單位的運營和發展。本文主要探討了行政事業單位會計內控管理的薄弱環節，針對行政事業單位會計內控管理的薄弱環節進行了分析與總結，探究了一些加強行政事業單位會計內控管理的具體措施，希望能夠為我國行政事業單位的內控管理建言獻策。

一、引言

會計內控制度在行政事業單位中有著十分重要的地位，加強我國行政事業單位的會計內控制度，可以使我國行政事業單位的會計工作規范化，保障會計信息數據的真實性，制止出現徇私舞弊和腐敗的現象。目前，我國行政事業單位的會計內控管理已卓有成效，但仍存在許多薄弱環節，諸如預算編制粗制濫造等問題，嚴重影響了我國行政事業單位的良好運營，埋下了許多風險問題，阻礙了我國行政事業單位會計內控管理的發展。

二、行政事業單位會計內控管理的薄弱環節

我國行政事業單位會計內控管理的薄弱環節，主要有以下這些：

第一，預算編制粗制濫造。我國行政事業單位在進行財務預算的編制中，存在估計數據不夠準確，預算編制過于隨意的問題。沒有對行政事業單位的所有部門的工作經費進行系統性的預算編制，往往沒有聯系實際，工作人員憑借著過去工作經驗來編寫財務預算的現象屢屢發生，導致財務預算與實際支出差距明顯。

第二，工作經費管理不夠科學。我國行政事業單位在進行工作經費的管理時，由于缺乏經費監督管理機制，導致各部門雖然制定了經費管理的使用辦法，但實際工作中往往不能嚴格按照所制定的經費使用辦法來執行。因此，我國行政事業單位需大力加強對于工作經費的監督管理，使行政事業單位的工作人員能夠按照所制定的經費使用辦法來嚴格執行。

第三，財務會計的工作不夠規范化。我國行政事業單位的財務會計工作不夠規范化，一是由于財務會計工作人員工作能力參差不齊，入職前往往沒有進行系統性的培訓。二是財務部門對于原始數據的審核工作不過關，原始數據的簽章往往不完善，相關的原始數據材料缺乏明顯，嚴重影響了行政事業單位的財務管理工作。

第四，會計管理與其他管理相脫離。我國行政事業單位財務部門的工作往往只是單一的核算、報銷等簡單的財務工作，對單位其他部門的工作及決策了解程度不夠，財務部門與其他工作部門的脫節，無法使工作部門之間相互銜接，進行內部監督。此外，還存在著其他工作部門人員兼職財務管理崗位的現象，由于缺乏經驗及財務理論知識，導致行政事業單位的財務管理工作困難重重。

第五，信息化技術未能普及至會計核算中。互聯網時代下，信息化技術未能普及至行政事業單位的會計信息核算中，缺乏先進的計算軟件，嚴重影響了會計信息核算數據的真實性，造成徇私舞弊現象的產生，阻礙了行政事業單位會計內控管理的發展。

第六，相關工作人員不重視內控管理工作。目前我國絕大部分事業單位領導層對于內控管理工作極為不重視，其沒有對內控管理形成正確的認知，對于內控管理工作的認知過于片面化，導致出現了將事業單位內控管理工作等同于資金預算工作等情況。由于事業單位領導層不重視內控管理工作的開展，導致事業單位財務管理人員在執行內控管理工作時極為敷衍了事，嚴重影響到了事業單位內控管理工作的有效開展。

第七，缺乏完善的監督管理機制。為有效確保事業單位內控管理工作的質量，事業單位需設置科學完善的監督管理機制對此形成制約。然而目前我國事業單位普遍缺乏科學完善的監督管理機制，即使安排了專門的審計崗位往往也形同虛設，未能對事業單位的內控管理工作起到監督作用。除此之外，事業單位也未將內控管理工作的執行過程納入工作人員的考評工作中，造成了工作人員輕視內控管理工作的現象。

三、加強行政事業單位會計內控管理的具體措施

我國行政事業單位會計內控管理存在薄弱環節，因此需大力加強我國行政事業單位的會計內控管理，可采取以下措施：

第一，完善會計內控制度。完善行政事業單位的會計內控制度，可以防止行政事業單位中出現腐敗或徇私舞弊現象的發生。健全會計內控制度的相關規章措施，可以在工作人員間形成互相制約的機制，監督工作人員嚴格按照規章制度辦事，使得職責明確。

第二，健全相應的監督考核機制。健全會計內控管理的監督考核機制，設立相關內部審計崗位，可對行政事業單位各部門的工作人員的工作進行更為客觀的評判，加強工作人員的自我約束管理，使事業單位工作人員充分意識到內控管理工作的重要性，從思想意識層面上擺正對于內控管理工作的認知。此外，還可將獎懲制度與內控管理考評相結合，對于嚴格執行內控管理工作的工作人員給予一定的表彰，同時事業單位內控管理工作的考評結果還將作為工作人員晉升及評職稱的重要參考依據，一定程度上可加快事業單位內控管理工作的改革。

第三，強化會計內控管理意識。為加強行政事業單位會計內控管理的具體工作，行政事業單位應強化單位工作人員的會計內控管理意識。事業單位可定期組織相關工作人員進行財務知識及技能的培訓，使財務工作人員充分掌握現代化的財務管理理念，加強財務工作人員的專業技能水平，提高行政事業單位的財務管理工作。通過此類培訓，使事業單位財務工作人員深刻意識到內控管理工作對于事業單位的重要意義，督促財務工作人員嚴格按照相關規章制度來執行內控管理工作，有效維護事業單位的經濟安全。

第四，提高會計工作人員的業務能力。行政事業單位應每年組織會計工作人員進行相關的業務能力培訓，提高會計工作人員的內控管理意識，開設專題研討會及會議，進一步加強會計工作人員的內控管理意識。通過不斷提高會計工作人員的業務能力及內控管理意識，有利于行政事業單位更好的進行會計內控管理工作，使得行政事業單位能夠得到進一步的發展。

第五，健全預算管理體系。我國行政事業單位應加強預算管理體系的建設，在制定下年度財務預算時，應嚴格按照規范來編制。參照上年度的財務支出，來對下年度的財務預算進行精確的編制，避免出現財務預算與實際支出差距過大的現象產生。制定項目資金預算管理時，應根據健全的預算體系，確保資金專款專用。構建健全的預算管理體系，可以進一步推動行政事業單位會計內控管理的發展。

第六，加快會計信息化建設。互聯網時代下，行政事業單位應加快會計信息化建設的步伐，將現代信息化技術融入于會計核算中，確保會計核算數據的真實性，杜絕徇私舞弊現象的發生，提高我國行政事業單位的財務管理工作。

第七，加強風險管理意識。在對行政事業單位的內控管理進行落實時，需加強風險意識的管理。行政事業單位應定期組織學習新政策的內容，嚴格按照政策流程來開展工作，對行政事業單位各部門進行風險評估工作，針對評估工作中出現的重點問題，采取針對性的預防措施，避免產生不必要的風險，影響到行政事業單位的運營。

第八，加強審計監管工作。行政事業單位需強化審計監管工作，設置相應的內部審計崗位，按照行政事業單位的內控管理條例開展工作，對行政事業單位內控管理的執行情況進行監督工作。可以有效找出管理環節中存在的漏洞及薄弱點，根據漏洞及薄弱點，采取具體的改進措施，降低管理中存在的問題給行政事業單位造成負面影響的概率。

第九，構建明確的績效體系。構建明確的績效體系對推動我國行政事業單位的會計內控管理有著極為明顯的作用，由于財政的復雜性和多樣性，因此制定的績效體系需從各個層面來考慮，結合行政事業單位的財政支出及經濟情況，構建出一個更為完善、健全的績效體系，更好的做好行政事業單位的會計內控管理工作。

第十，強化預算管理工作。事業單位會計內控管理工作的重要環節之一便是預算管理工作，為有效提升我國事業單位內控管理工作的質量，我國事業單位需強化預算管理工作。在開展預算管理工作時，事業單位首先需與事業單位各職能部門進行溝通，同時根據事業單位前幾年的實際支出狀況及以往的預算編制報告來制定科學完善的預算編制。在預算編制完成后下發給事業單位各職能部門進行檢驗，確保所制定的預算編制與事業單位各職能部門的實際所需相差不大。此外，在執行預算編制階段，事業單位需成立相關監督小組定期檢驗各職能部門的執行狀況，對于執行不力的狀況督促相關職能部門進行整改。監督小組還應定期對事業單位職能部門的預算執行工作進行深入調研，總結預算執行工作中存有的問題并針對該類問題提出切實可行的建議對策，以文字報告的形式下發給事業單位各職能部門，督促各職能部門自行自檢，對于存有問題的部分按照建議來進行整改，進一步提高事業單位預算管理工作的實際成效。

四、結語

綜上所述，我國行政事業單位的會計內控管理存在薄弱環節，例如財務會計工作不夠規范化等。因此，需大力加強我國行政事業單位的內控管理，針對薄弱環節采取相應的措施，健全會計內控管理的規章制度，提升我國行政事業單位的財務管理水平。行政事業單位管理層需重視會計內控管理，提升財務工作人員的管理水平及技能，規范財務工作人員的相關審計工作，為我國行政事業單位的良好發展打下夯實的基礎。

（作者單位：漣水縣水資源管理所）