會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制探究

王林

摘要：當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)也處在持續(xù)進(jìn)步的狀況之中，繁榮的背后也存在的一定的問題如缺乏完善的內(nèi)部控制、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大、監(jiān)督不到位等，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制能力的不足體現(xiàn)出來。近些年來，我國(guó)很多會(huì)計(jì)事務(wù)所都出現(xiàn)了一系列案件，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)步和發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制問題受到越來越多的關(guān)注，這也與會(huì)計(jì)事務(wù)所的生存發(fā)展密切相關(guān)，在會(huì)計(jì)行業(yè)不斷發(fā)展的今天，審計(jì)質(zhì)量控制失敗問題越來越最突出，注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)面臨著全新的挑戰(zhàn)。對(duì)此，為了解決這一問題，促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須要認(rèn)真分析影響審計(jì)質(zhì)量的因素，從具體的問題出發(fā)制定針對(duì)性地解決策略，最大化審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)質(zhì)量;質(zhì)量控制;探究

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善，有越來越高的投資需求，同樣的，投資人員對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告也更加關(guān)注，要求財(cái)務(wù)報(bào)告具備高度的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為滿足這一全新行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)必要注重審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所通過會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高等措施為審計(jì)質(zhì)量的提高提供保障，促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但從實(shí)際來看，我國(guó)很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所都出現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量問題，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量備受質(zhì)疑。眾所周知，對(duì)于外部審計(jì)來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)事務(wù)所是主要的組成部分，投資者在投資過程中需要把審計(jì)報(bào)告作為依據(jù)，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度思考，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量意義重大，能夠推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，由此可見提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量是有很大的意義的，也是很必要的。本文主要研究了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的含義及控制過程存在的問題，并提出了提高審計(jì)質(zhì)量的具體策略。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的含義以及其特點(diǎn)

審計(jì)人員把違規(guī)情況出現(xiàn)的概率報(bào)告給管理當(dāng)局的過程就是審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量主要由審計(jì)師發(fā)現(xiàn)特定違規(guī)行為的概率以及對(duì)已違規(guī)行為進(jìn)行披露的概率兩個(gè)因素影響。由于審計(jì)服務(wù)具有很強(qiáng)的特殊性，所以與普通勞務(wù)活動(dòng)有一定的聯(lián)系，同時(shí)還有其本身的特征。會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱和審計(jì)信息的不完全直接導(dǎo)致了具有隱蔽特征的審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，強(qiáng)大的系統(tǒng)性也是審計(jì)質(zhì)量的重要特征，從事審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)能夠決定審計(jì)質(zhì)量的高低，同時(shí)審計(jì)工作環(huán)境、審計(jì)工作的管理狀況也是不可忽視的重要因素[1]。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制過程中存在的問題

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)自身特征的影響

從我國(guó)審計(jì)制度來看，各個(gè)行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)都是在每年的1月份到6月份完成的。因此，在這短短的6個(gè)月時(shí)間內(nèi)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都面臨著巨大的工作強(qiáng)度，這種情況下，有很多事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候沒有嚴(yán)格按著規(guī)定的程序進(jìn)行，具體工作環(huán)節(jié)存在的缺失情況，操作的不規(guī)范對(duì)于審計(jì)工作的質(zhì)量有嚴(yán)重影響。

（二）審計(jì)工作缺乏規(guī)范的執(zhí)行程序

對(duì)于絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，主要通過執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。具體工作過程中，仍然存在的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范的問題，直接導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的降低，如有的審計(jì)部門為了提高效率，節(jié)約成本，會(huì)省去一些必要的審計(jì)程序，同時(shí)有的企業(yè)只有簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制制度，審計(jì)人員在完成審計(jì)工作的時(shí)候會(huì)直接略過控制測(cè)試，沒有認(rèn)真評(píng)價(jià)研究企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（三）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)略顯不足

想要更好地完成審計(jì)工作，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的有效提高，必須要有綜合素質(zhì)高的審計(jì)工作人員作為基礎(chǔ)，但從目前來看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不足，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的提升形成很大的阻礙作用[2]。第一，大部分審計(jì)人員雖了解財(cái)務(wù)審計(jì)的概念，但很少有人能夠掌握現(xiàn)代管理知識(shí)，具有綜合分析能力的人才更是少之又少，計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的缺乏成為普遍現(xiàn)象，知識(shí)水平單一且陳舊，難以應(yīng)付復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)。第二，審計(jì)人員工作不穩(wěn)定性很強(qiáng)，這也會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響。由于不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著不同的盈利能力，有的不能提供好的待遇，導(dǎo)致審計(jì)工作人員經(jīng)常流動(dòng)，人才流失情況時(shí)有發(fā)生，大大增加了人才培養(yǎng)的成本，還從深度上影響審計(jì)質(zhì)量。

（四）不重視企業(yè)文化建設(shè)

當(dāng)前，有很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重視企業(yè)文化建設(shè)工作，急功近利心態(tài)嚴(yán)重。眾所周知，審計(jì)人員工作態(tài)度和職業(yè)精神與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有積極向上的企業(yè)文化，那么審計(jì)工作人員在工作中肯定會(huì)自覺遵守相關(guān)規(guī)定，按著正確的流程完成整個(gè)工作任務(wù)。想要完成這一目標(biāo)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要在日常工作中，注重企業(yè)文化建設(shè)，通過日常宣傳來培養(yǎng)員工職業(yè)道德，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

三、做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的具體策略

（一）建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作來說，想要更好地控制審計(jì)質(zhì)量，需要有科學(xué)合理的制度和規(guī)范作為基礎(chǔ)，所以必須要建立健全內(nèi)部控制制度。第一，要讓審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)完整化。審計(jì)質(zhì)量的高低是由審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)判的，同時(shí)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)也是管理審計(jì)質(zhì)量的重要參考，鑒于審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的重要意義，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立一整套科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，盡量提高其完整性，同時(shí)還要做到與時(shí)俱進(jìn)，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化及時(shí)進(jìn)行更新;第二，建立完善的審計(jì)檢查制度和考評(píng)制度。想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的規(guī)范化工作，需要注重審計(jì)檢查，這也是促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量不斷提高的根本保障，同時(shí)審計(jì)質(zhì)量的考核也是不可忽視的因素，需要建立科學(xué)高效的考評(píng)體系，促進(jìn)全面且綜合的審計(jì)工作考核。

（二）加強(qiáng)外部監(jiān)督管理

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，政府、社會(huì)民眾以及注會(huì)協(xié)會(huì)是主要的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，政府為審計(jì)工作的開展提供合適的環(huán)境，制定科學(xué)高效的規(guī)則和競(jìng)爭(zhēng)體制，以此完成對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督;財(cái)政部門直接領(lǐng)導(dǎo)的事業(yè)單位就是注會(huì)協(xié)會(huì)，能夠?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起到一定的指導(dǎo)和管理作用;社會(huì)民眾的監(jiān)督形式是非正式的，主要起到輔助作用。值得注意的是，隨著財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的興起，保監(jiān)會(huì)也需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)保險(xiǎn)公司的監(jiān)督管理。與此同時(shí)，還要加大對(duì)違規(guī)行為和違法行為的處罰力度，當(dāng)前的處罰措施都比較簡(jiǎn)單，多以警告、罰款為主，力度較輕，違規(guī)違法成本低，起到的警示作用有限。因此，為了更好地保障公眾利益，提高審計(jì)人員的工作能力，相關(guān)監(jiān)督部門必須要制定完善的處罰制度，最大限度降低違法違規(guī)行為的發(fā)生概率。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)有著十分密切的聯(lián)系，想要做好審計(jì)質(zhì)量控制，必須要提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。第一，審計(jì)工作人員需要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格按著相關(guān)規(guī)定完成具體的工作內(nèi)容，在工作中不能忽略每一個(gè)環(huán)節(jié)。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要應(yīng)用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，把績(jī)效評(píng)價(jià)體制融入其中，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的引導(dǎo)和教育，盡可能提升其工作能力，助力審計(jì)質(zhì)量的提高。

結(jié)束語：

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量受到了越來越多的關(guān)注，當(dāng)前在審計(jì)工作過程中仍舊存在一定的問題，影響審計(jì)工作質(zhì)量的提高和會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。對(duì)此，必須要以具體的問題為基礎(chǔ)，制定針對(duì)性地解決策略，優(yōu)化審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，助力于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不斷進(jìn)步和發(fā)展，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作出重大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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