淺談對稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識及其作用

邢海峰

摘要：近些年，國家為了推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大范圍內(nèi)進(jìn)行了稅收制度以及稅務(wù)會(huì)計(jì)制度等的革新，相繼制定和出臺了法律法規(guī)，將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行分離，不再將財(cái)務(wù)、稅務(wù)放在一起，充分體現(xiàn)了企業(yè)開展稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生并發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的結(jié)果，伴隨著生產(chǎn)力的發(fā)展、商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步而逐漸完善的，而且在企業(yè)中的作用也會(huì)越來越顯著。下面，文章就對稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識及其作用展開論述。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師;企業(yè)管理;具體作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、降低稅收負(fù)擔(dān)以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，但是隨著當(dāng)下社會(huì)的高速發(fā)展，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，給企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如何在新的形勢下采取相應(yīng)的對策化挑戰(zhàn)為機(jī)遇，成了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的關(guān)鍵性問題。為此，稅務(wù)會(huì)計(jì)師就顯得至關(guān)重要。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師主要是以國家所出臺的規(guī)定以及相關(guān)法律為依據(jù)，并利用各種運(yùn)算原理、系統(tǒng)或者是相關(guān)平臺對國家納稅人對稅款以貨幣的形式進(jìn)行計(jì)算和繳納，。一般情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作主要包括對企業(yè)整體的稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督以及核算、稅務(wù)統(tǒng)籌管理以及稅務(wù)的檢查等一系列關(guān)于企業(yè)稅務(wù)的周邊工作，從客觀的角度來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是對國家合法納稅人自身權(quán)益以及國家利益的一種保障和支持方式，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)師就是針對該方面的專業(yè)性人才。

經(jīng)過大量的實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前在我國大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理過程中存在許多需要改善以及優(yōu)化的地方，這也就凸顯出建立一套完善健全并且針對稅務(wù)會(huì)計(jì)師的管理制度的重要性，這不僅能夠在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，還能夠填補(bǔ)這部分管理工作的空缺。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃

對于企業(yè)稅務(wù)籌劃，主要是指企業(yè)行為是符合法律法規(guī)的前提條件下，依照當(dāng)前相關(guān)收稅政策的指導(dǎo)，制定納稅方案符合企業(yè)利益最大化的行為。其充分利用國家政策法規(guī)，提高企業(yè)納稅意識，促進(jìn)企業(yè)依法納稅，讓企業(yè)既合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又讓企業(yè)盡量少繳稅，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

首先，合理進(jìn)行納稅謀劃，讓企業(yè)獲得更大的節(jié)稅收益，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化。稅務(wù)籌劃要強(qiáng)調(diào)前瞻性，一個(gè)企業(yè)要把納稅籌劃當(dāng)作重點(diǎn)來把握，要時(shí)時(shí)關(guān)注各種稅法的各項(xiàng)條款更新變化，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理跟蹤，隨著稅收政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、地方相關(guān)政策、各項(xiàng)稅制改革的變化，以企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，要做到統(tǒng)籌兼顧，所以稅務(wù)籌劃與其他財(cái)務(wù)政策一樣，收益和風(fēng)險(xiǎn)并存。在法規(guī)允許的范圍內(nèi)，深入挖掘稅務(wù)籌劃空間，選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，不但能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，也能夠讓企業(yè)內(nèi)、外各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為達(dá)到規(guī)范。

其次，站在稅務(wù)籌劃這一角度來選擇有效的會(huì)計(jì)處理方式，這樣能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是這一前提條件是不會(huì)與國家相關(guān)稅法規(guī)定相互違背，對于會(huì)計(jì)核算原則也嚴(yán)格遵守。通過選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法實(shí)現(xiàn)合理的避稅，由于各個(gè)方案之間所獲得的預(yù)期收益存在差異，因此會(huì)對應(yīng)繳稅額造成或多或少的影響，但是只要在稅法上沒有杜絕這種行為，那么就表示企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中可以采取此類稅務(wù)籌劃行為。具體可以把企業(yè)各項(xiàng)支出劃分為資本性支出和費(fèi)用性支出，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用列支，盡可能地在當(dāng)期費(fèi)用列支，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)準(zhǔn)確掌握稅法允許列支的限額，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條作出明文規(guī)定：“與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以根據(jù)發(fā)生額的60%予以扣除，但最高不能超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”針對這一規(guī)定，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃，由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在雙重扣除標(biāo)準(zhǔn)，在籌劃扣除金額時(shí)往往存在一個(gè)節(jié)稅臨界點(diǎn)，為了達(dá)到節(jié)稅的目的，作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師，就應(yīng)該巧妙運(yùn)用和把握臨界點(diǎn)，對維護(hù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益十分重要。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理

從管理的基本含義出發(fā)，通俗地講企業(yè)稅務(wù)管理就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的價(jià)值體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，在不違反國家法律法規(guī)情況下，對企業(yè)經(jīng)營納稅過程中涉及的人力、財(cái)物、信息等資源，運(yùn)用科學(xué)的管理方法進(jìn)行有組織有計(jì)劃的協(xié)調(diào)和控制，這也是體現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理職能的延伸，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理也起到了深化的效果。許多企業(yè)實(shí)踐證明，實(shí)施有效的稅務(wù)管理，可以降低納稅成本及納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)管理對于一個(gè)企業(yè)來說是非常必要的，首先企業(yè)具有納稅的義務(wù)，這是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營會(huì)涉及到各種稅;其次企業(yè)稅負(fù)是對企業(yè)經(jīng)營外在成本的體現(xiàn)，只要是成本都需要進(jìn)行控制和管理;再就是，企業(yè)所面對的稅種多種多樣，相應(yīng)的規(guī)章制度也是處在紛繁復(fù)雜以及時(shí)常變動(dòng)中，而稅法的處罰則非常嚴(yán)厲，稍有不慎，就可能招致高額罰款。所以，作為稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)說服企業(yè)經(jīng)營者重視企業(yè)稅務(wù)管理，從而提高企業(yè)自身的管理水平，有效降低企業(yè)稅負(fù)成本。要想更好地理解企業(yè)稅務(wù)管理，還要進(jìn)一步學(xué)習(xí)和認(rèn)識其與相關(guān)概念的聯(lián)系與區(qū)別：首先，與稅務(wù)管理的聯(lián)系與區(qū)別，主要在于目標(biāo)不同，管理主體不同，管理內(nèi)容不同;與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系與區(qū)別，在于管理中所依據(jù)的具體法律法規(guī)不同，具體管理內(nèi)容上有一定的差異性;與企業(yè)管理的聯(lián)系與區(qū)別，可以認(rèn)為稅務(wù)管理工作是組成企業(yè)管理的重要部分，是體現(xiàn)企業(yè)納稅行為的重要體現(xiàn)，其根本目標(biāo)是一致的。其次，與納稅籌劃的區(qū)別與聯(lián)系，企業(yè)納稅成本管理的重要組成部分就是納稅籌劃，其思想和方法貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的始終。

（三）處理應(yīng)對稅務(wù)稽查

對于稅務(wù)稽查工作，其實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律法規(guī)明文要求，開展的針對納稅人納稅情況的檢查工作，是專業(yè)化的行政執(zhí)法行為。當(dāng)前國家為了嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為，越來越重視稅務(wù)稽查工作，這對于企業(yè)來講提出了新的要求。如果企業(yè)對稅收政策了解不透徹，那么在經(jīng)營過程中很有可能出現(xiàn)違法情況，不利于企業(yè)正常經(jīng)營。稅務(wù)系統(tǒng)“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查向一級稽查轉(zhuǎn)變，稽查作為稅收征管體系的重要組成部分，稽查工作的重要性已被廣泛認(rèn)可。近幾年，國家陸續(xù)出臺一系列重要的財(cái)稅政策和法規(guī)，稅收政策體系相對越來越繁雜，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是經(jīng)過系統(tǒng)學(xué)習(xí)的，掌握處理和應(yīng)對稅務(wù)稽查成為稅務(wù)會(huì)計(jì)師的本職工作。雖然企業(yè)的交易行為越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管措施也越來越嚴(yán)格，只要在工作中做好稅務(wù)管理，依法為企業(yè)納稅，也會(huì)做到成竹在胸。

三、結(jié)語

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大勢所趨，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，在企業(yè)中的地位和所發(fā)揮的作用也將會(huì)越來越重要，其發(fā)揮作用的成效也會(huì)越來越顯著。不但能增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識，降低納稅成本，提高財(cái)務(wù)核算水平，減輕企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)利潤最大化。同時(shí)也增強(qiáng)了同行企業(yè)間的競爭力。

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