新時代創(chuàng)新基層審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的路徑探析

張玉光

摘 要：黨的十九大及三中、四中全會，明確了審計管理體制改革方向，據(jù)此修訂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。基層審計機(jī)關(guān)要正視現(xiàn)狀、找準(zhǔn)定位、明確目標(biāo)，積極探索有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的新理論、新思路、新方法，充分發(fā)揮審計機(jī)關(guān)在國家治理體系中的作用。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;路徑

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-9052（2020）03-0045-02

一、新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的定位和目標(biāo)。

根據(jù)《中共中央關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的決定》和《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的要求，各級黨委相繼組建了審計委員會。2019年7月中辦和國辦將上述要求具體細(xì)化到了新修訂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定中，從計劃安排到報告審定，直至結(jié)果運(yùn)用。明確了審計委員會職責(zé)，相應(yīng)增加了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)等方面的審計內(nèi)容;明確了全面深化改革、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、遏制腐敗促進(jìn)廉潔的目標(biāo)。為此，基層審計機(jī)關(guān)須創(chuàng)新工作方法，轉(zhuǎn)型組織實(shí)施方式，逐步化解限制審計發(fā)展的相關(guān)體制機(jī)制問題，提高審計工作效能，使審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用得到充分發(fā)揮。

二、基層審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在的問題

（一）審計能力不能滿足新時代審計工作的需求

審計人員能力不能滿足新時代審計工作的需求。一是審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任定位及內(nèi)容認(rèn)識不清。新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任定義為對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，定義層次更高、內(nèi)容更豐富、覆蓋面更廣。部分審計人員存在著對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位不清晰和內(nèi)容把握不準(zhǔn)確等情況，導(dǎo)致屬于審計范圍的內(nèi)容未審深審?fù)福行徲媰?nèi)容又超越經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍的情況。二是審計人員知識儲備和業(yè)務(wù)能力亟待提高。目前基層審計人員知識儲備以財會知識為主，審計方式注重細(xì)枝末節(jié)、審計理念注重合規(guī)合法性，對中央和省市部署的改革任務(wù)及政策措施一知半解，對重大問題缺乏辨別力和敏銳性，對被審計對象個人和單位情況掌握不夠，導(dǎo)致審計評價以偏概全、以點(diǎn)論面，審計責(zé)任認(rèn)定不清，審計成果價值不高。

（二）項(xiàng)目組織實(shí)施方式難以適應(yīng)新時代的需求

審計項(xiàng)目組織實(shí)施方式方法有待完善。一是審計項(xiàng)目時缺乏合理性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項(xiàng)點(diǎn)多面廣、鏈條長，需要充足的審計時間，但在工作中，出現(xiàn)了審前調(diào)查過短、審計現(xiàn)場時間隨意壓縮等情況，審后程序又耗時多的身短尾長現(xiàn)象。二是審計重點(diǎn)不突岀。審前調(diào)查不詳細(xì)，審計實(shí)施方案流于模式化、大綱化，導(dǎo)致實(shí)施中審計重點(diǎn)不清楚，發(fā)現(xiàn)問題浮在表面，對產(chǎn)生問題的深層次原因缺乏了解，弱化了審計報告質(zhì)量。三是大數(shù)據(jù)審計觀念匱乏，數(shù)據(jù)分析人才缺乏。審計人員尚未建立數(shù)據(jù)先行的觀念，出現(xiàn)前期無線索核實(shí)，后期無人核實(shí)的情況，對專業(yè)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)不掌握，缺乏審計數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建能力，降低了數(shù)據(jù)分析的效率和利用效果。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容不能適應(yīng)新時代的要求

與新時代的要求相比，審計內(nèi)容存在不完善之處。一是預(yù)算執(zhí)行審計部分未體現(xiàn)全面實(shí)施績效管理的目標(biāo)和監(jiān)管要求，更多關(guān)注合法合規(guī)性，與預(yù)算執(zhí)行在領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中的地位和作用不相符。二是審計內(nèi)容缺乏系統(tǒng)性和整體性。審計人員慣于探究個案，忽視總體概念，問題零碎化，導(dǎo)致與領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接相關(guān)的證據(jù)缺失或證據(jù)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。三是一些重要的理論性問題尚需突破。如何劃分黨委領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)工作中的作用及責(zé)任，如何區(qū)別個別問題與整體成績之間的關(guān)系，如何判斷問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度及與領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)系的遠(yuǎn)近程度等問題，需進(jìn)一步研究。四是審計評價體系未建立，沒有便于操作的評價指南，評價工作處于依法依規(guī)、就事論事的階段，尚未形成對某一事項(xiàng)進(jìn)行全面分析的思路，導(dǎo)致得出的結(jié)論事項(xiàng)化、碎片化。

（四）審計成果應(yīng)用未全面體現(xiàn)新時代要求

審計成果運(yùn)用程度與水平尚不能適應(yīng)黨和國家對審計工作的要求，也不利于國家監(jiān)督體系的完善。一是很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目在干部離任后才審計，或者已任新職后，才審計原任職務(wù)，加之審計結(jié)果對干部選拔任用影響的權(quán)重較低，影響了成果運(yùn)用。二是與紀(jì)委監(jiān)委、組織人事等部門銜接的審計成果運(yùn)用機(jī)制尚待完善，雖建立了協(xié)作配合和案件線索移送制度，但由于種種原因一些審計成果處理不及時，以致審計整改不到位、審計建議未采納。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度尚在摸索，未能發(fā)揮審計監(jiān)督和社會監(jiān)督等的合力，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部監(jiān)督中的作用不明顯。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的路徑選擇

（一）對標(biāo)新時代要求提升審計能力

對標(biāo)新時代審計要求，全面提升審計人員的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。一是加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，深入研究有關(guān)重大決策部署及政策措施的內(nèi)涵和外延，吃深吃透政策精神、準(zhǔn)確把握政策實(shí)施內(nèi)容、牽住政策落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，弄清、搞懂、掌握新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主軸和側(cè)重點(diǎn)，做到有的放矢。二是注重在建章立制方面推動相關(guān)決策部署和政策措施的落實(shí)。新時代要把政策跟蹤審計內(nèi)容作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)，突出審計工作保證黨中央政令暢通、令行禁止的導(dǎo)向，使得黨的政策措施及時落地，盡快見效。三是在操作層面厘清審計職能邊界，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任。轉(zhuǎn)變審計理念，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，遵守相關(guān)審計規(guī)范、指南要求，嚴(yán)守審計職能界限，做到不越位、不缺位。

（二）創(chuàng)新組織實(shí)施方式，提高審計質(zhì)量

基層審計機(jī)關(guān)要改革組織實(shí)施方式，適應(yīng)新時代要求。一是改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理體制。按照新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定，采取“審計委員會辦公室與同級組織部門提出審計計劃安排→組織部門提出建議名單→征求同級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)單位意見→提交同級審計委員會審議決定”的程序，制定審計計劃，統(tǒng)一納入黨委領(lǐng)導(dǎo)，且項(xiàng)目計劃一經(jīng)制定不得隨意變更。二是強(qiáng)化審計項(xiàng)目統(tǒng)一協(xié)作和審計組織方式統(tǒng)一協(xié)作，積極探索預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政策跟蹤及專項(xiàng)審計等的融合審計，在一項(xiàng)審計中嵌入多項(xiàng)審計目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)一次審計取得多項(xiàng)審計成果，滿足黨委和政府多方面的運(yùn)用需求，合理配置審計資源，全力擴(kuò)展審計覆蓋面，大力提高審計監(jiān)督效能。三是改變原有的審計現(xiàn)場管理模式，構(gòu)建“提前介入+數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場審計”的新型審計模式，提前下發(fā)審計通知書、提前明確審計實(shí)施方案重點(diǎn)內(nèi)容等方式，充分利用大數(shù)據(jù)手段。在審前調(diào)查階段，加大數(shù)據(jù)資源采集力度，將數(shù)據(jù)分析關(guān)口前移，搭建審計數(shù)據(jù)分析平臺，緊密結(jié)合一線作業(yè)與后臺分析，利用數(shù)據(jù)分析模型工具和思路，構(gòu)建模塊化審計，提升數(shù)據(jù)分析水平及成果。

（三）聚焦審計重點(diǎn)，提高政治站位和審計質(zhì)量

深刻領(lǐng)會審計機(jī)關(guān)作為政治機(jī)關(guān)的這一新定位，全力提高審計質(zhì)量。一是對黨的新思想、新理念進(jìn)行深刻理解和大力貫徹。將十九大及三中、四中全會精神，深度融合到審計目標(biāo)、審計內(nèi)容與重點(diǎn)、審計評價及責(zé)任界定等方方面面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程體現(xiàn)黨的建設(shè)這一政治屬性。二是突出重點(diǎn)，明確目標(biāo)。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任，準(zhǔn)確把握審計內(nèi)容和重點(diǎn)，考慮各個層級各種崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的履行職務(wù)特點(diǎn)，緊緊圍繞權(quán)力運(yùn)行這一主線，按照管什么就審什么的思路和方針，將重點(diǎn)改革事項(xiàng)推進(jìn)、重要政策措施落實(shí)和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)展情況作為重點(diǎn)，確保每個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目審深審?fù)浮Ｈ求w現(xiàn)新時代特征，準(zhǔn)確界定責(zé)任，全面提升審計評價水平。既要反映存在的問題，也要實(shí)事求是的反映取得的成績和積累的經(jīng)驗(yàn)，做到全面、客觀、公正、辯證地評價，防止以一隅定全局，嚴(yán)格遵循中共中央總書記習(xí)近平同志在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)貫徹黨的十八屆五中全會精神專題研討班上提出“三個區(qū)分”的要求，對問題進(jìn)行定性處理。通過大力探索領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況評價體系，堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合基調(diào)，力爭設(shè)計出求實(shí)、高效、利于操作的評價指南。同時加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定責(zé)培訓(xùn)力度，采取以審代訓(xùn)、案例剖析等方式，從定責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)、原則和規(guī)定等方面，提高基層審計人員的認(rèn)知程度，使得審計評價使用同樣的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）完善審計成果運(yùn)用機(jī)制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

審計成果運(yùn)用機(jī)制尚需完善，成果運(yùn)用水平尚需提高。一是完善審計報告制度，在各級黨委建立審計委員會的情況下，建立健全審計委員會辦公室工作機(jī)制，修訂完善成果報送機(jī)制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議協(xié)商機(jī)制、相關(guān)部門成果移送會商機(jī)制等制度，建立完善各部門之間成果共享和轉(zhuǎn)化機(jī)制，提升審計成果的運(yùn)用層次。二是探索試行恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計公開途徑和方式。充分借鑒預(yù)算執(zhí)行審計公開的經(jīng)驗(yàn)和效果，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公示制度，既考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果特殊保密要求，也要利用各方面助力推動成果運(yùn)用，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

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（責(zé)任編輯：林麗華）