事業單位內部控制審計的必要性及完善建議

趙榮榮

摘要：現如今我國各大跨國企業或外資企業均已經對內部審計引起了高度重視，并得到了迅猛發展，但我國部分企業以及行政事業單位并未對內部審計引起高度重視。就掌握我國諸多資金支配權力的行政事業單位來說，其內部審計在確保資金運轉安全性方面發揮著極為重要的作用，若是資金在運轉過程中出現問題則會帶給我國極大的損失。所以我國行政事業單位應高度重視其內部審計，內部和外部審計相互監督，為我國健康發展莫定堅實的基礎。

關鍵詞：事業單位;內部控制;審計;必要性;完善建議

一、事業單位內部控制審計的必要性

第一，內部審計可以防止行政事業單位濫用權力。作為社會的公共部門，行政事亞單位掌握著諸多的行政執法權和審批權，同時還具有管理支配諸多資金的權力。在行使這些權力的時候只要出現問題，將會帶來極大的負面影響，因此，只借助外部審計的監督難以發揮實效，必須將內部審計的作用充分發揮出來，如此才可以使行政事業單位權力的行使得到有效制約和監督。第二，內部審計對防范行政事業單位運行的風險極為有利。內部審計根據國家的相關規定監督、評價行政事業單位的各項經濟活動，借助事前、事中和事后審計第一時間監督單位各層級各部門，確保行政事業單位可以在有效的、合法的范圍中展開經濟活動，有效監督制約違法違規行為，為單位各項經濟活動的良好發展奠定堅實的基礎。

二、事業單位內部控制審計完善建議

（一）促進單位內部管理人員的意識轉變

在當前國內的行政單位內部，單位的財務審計職能比較薄弱，多數審計工作都需要依靠審計工作人員來開展。因而，審計人員的專業技能和技術會對單位未來的發展和審計工作的開展產生有重要的影響，以及對未來單位的改革也會產生一定的影響。在當前單位深化改革的新形勢下，通過不斷地完善審計人員的知識結構，以及提升審計人員的專業水平，來整體提高單位內部的審計能力。此外，單位要招聘優秀的審計人員來從事工作，開設審計知識的培訓，不斷地提高審計人員的專業素養[1]。

（二）建立完善的內控體系

在當前行政單位的運營管理當中，通過不斷地完善內部控制體系，以及建立審計監督機制和評價機制，并將制度落實到單位內部的業務層面。此外，單位建立的內控機制必須包含對財務資金的管控以及對國有資產的監管，審計部門定期披露信息，確保信息的真實性。通過構建完善的財務內控體系，有助于預防單位內部腐敗問題的發生。

（三）實現會計基礎工作的規范化

行政單位內部的會計工作包含會計核算、資金管理、政務處理等多項工作，從事會計核算的工作人員需要具備專業的知識結構和優秀的會計核算技能，才能夠充分全面地掌控單位內部的會計核算工作。同時，事業單位需要大力開展關于會計基礎工作機制的搭建，建立規范的會計核算制度、資金管理制度，并組織單位內部的會計人員規范會計核算流程、財務流程，這樣才能夠強化單位內部財務核算和審計工作的管控[2]。單位要組織財務人員處理財務管理流程，確保財務流程的風險處于可控的范圍內。同時，事業單位要組織財務人員對關鍵風險點進行研究分析，并制定一系列的管理措施來減少財務風險給整體運營管理帶來的影響。此外，在單位內部還需要建立電算化的信息系統，來提高會計工作的效率。會計人員應用信息化系統可以大幅度地減少會計核算的計算錯誤問題，此外單位在內部建立監督機制，進而保證各部門相互制約、相互監督，盡可能地減少會計基礎工作問題，以及優化各個部門之間的業務流程，提高整體單位運作的效率。

（四）科學定位單位內部的審計工作

在行政事業單位的運營管理當中，提高內部職工對審計工作的重視，來貫徹落實審計制度，以及推動審計工作的開展。此外，單位的高層領導人員要充分地重視整體單位運營管理中審計的地位，給內部審計工作科學的定位，并給予一定的政策支持，才能夠全面地提升單位內部的財務審計的專業水平。所以，在單位內部可以通過監督、宜傳以及開展政府審計的方式，來推動單位內部職工對財務審計的認識和理解[3]。此外，在單位的深化改革階段中要遵循與時俱進的基本原則，并應用多種實際方法，例如可以應用復合審計法、環境影響審計法開展實際審計工作。在當前市場競爭激烈的情況下，給單位的經營帶來許多風險。單位的業務經營風險會傳導到財務方面，進而會給整個財務的管理工作和審計工作帶來較大的風險。因此，審計人員在開展審計工作時，要注重對于整個財務管理風險的識別，并應用先進的審計方法來提高審計質量，加強對給予財務工作的風險防范，以此來提高單位財務的風險規避能力。要定期給予財務工作者專業的財務知識培訓，根據財務工作者具體的培訓需求，來設計科學的培訓課程。定期聘請外部的財務專家，來給財務部門人員開展知識講座，以此來提高會計人員的工作能力，以及提高財務風險意識[4]。單位的財務部應該制定完善的風險審計管理機制，以此來提高整個單位的財務風險管理能力。

（五）利用中介審計機構單位

可以積極地借助外部第三方審計機構的力量，來開展審計工作。由于第三方審計機構的專業性較強、獨立性較強，同時專業審計機構的審計方法較為先進，審計人員的綜合能力較強，進而單位通過利用第三方審計機構的力量，可以整體提高單位內部審計水平。外部審計機構給單位內部的審計人員注入新的設計理念和審計思路，外部獨立的審計機構有助于在單位內部開展公平、公開的審計工作，確保后期的審計報告真實性。

總而言之，行政事業單位必須將內部管理工作的第一關做好，對內部審計管理制度和規范要求予以完善，單位領導以及工作人員需要革新自己的工作觀念，促進口身專業能力提高，對內部審計工作予以重視;同時要積極響應新的時代要求，把先進的管理技術和管理理念引進，將內部審計的管理糾察作用充分發揮出來，有效保障部門單位經濟活動的良好發展。

參考文獻：

[1]楊習芳.關于行政事業單位往來款項審計的思路[J].建材與裝飾，2018（44）：131-132.

[2]劉書娟.新事業單位財務會計制度下財務審計重點方向[J].納稅，2018，12（29）：113.

[3]石睿.關于完善審計監督體系的探討[J].中外企業家，2018（27）：34.

[4]劉惠.基于社會責任視角的行政事業單位審計創新[J].中國集體經濟，2018（30）：26-27.