開展內部控制評審，彌補內控執行缺陷

摘要：內部控制評審是一種現代化的管理體系，在醫院中也不可缺少。 醫院要在遵守法律法規的條件下，合理的運營，保證運營資金的安全、提高服務的質量和效率，那么就要建立起完整的內部控制評審制度。 運用相關制度對院內各項工作進行嚴格考核、評價，做到公正公開。 使醫院更好的發展，更好地為大眾服務。

關鍵詞：內部控制;評審制度;彌補缺陷

一、引言

當下，有很多醫院的內部控制制度存在較多問題在評審中體現出來，為了讓醫療環境保持良好狀態， 醫院內部控制制度十分需要建立和完善，醫院應當積極強化建設內部控制制度，讓其在新的醫療環境中更加合理、有效，從而為人民群眾提供質量更加優秀、效率更高醫療服務。

二、醫院內部控制的含義

為保證我國相關的法律規定和管理制度能夠在醫院中落實執行，并且減低或避免醫療發生風險，提升管理運營的水平，實現醫院運營目標，保護醫院經濟的安全，確保真實可靠的會計信息而定制的一類控制方法就是醫院的內部控制制度。

三、完善醫院內部控制體系的重要性

跟隨醫療相關體系不停的改革優化，越來越多的問題在醫院實踐內部控制制度時發生，醫院的良好發展受到了嚴重的影響。對醫院來說，在經營過程中管理實施內部控制有著十分重要的意義。 主要表現為以下幾點：

（一）對于我國相關的法律政策能夠及時高效的實施貫徹，在相關法律政策的約束條件下醫院可實行自身提高和發展。

（二）讓醫院內控與管理財務工作更加的標準化，保證財務信息的真實性和準確性。

（三）讓財務資產管理工作在醫院內部更加規范，對于浪費資產控制等問題可以得到有效的解決和提高。

（四）讓醫院在職責分布、工作流程等制度建設上更加細致全面，規范業務流程，將運營成本降低提高醫院的運營效率。

四、醫院內部控制評審存在的問題

（一）管理層對內控評審不夠重視

多數醫院管理人員是醫學方面的專家，在對院內員工進行管理時更多是以經驗為主，缺少了對于內部管理評審制度的正確認知。并且大多數管理人員對考核醫院各類經濟指數更加重視忽略了建設內部控制評審制度。缺少了科學的內部控制評審制度，以至于無法對醫院運營流程更加全面評價分析。

（二）內部控制基礎薄弱。

在物資購置和財務上體現最為明顯，因為醫院并未建立監理部有效的資金管理制度，沒有規范資金核算程序，缺少對于資金收入和支出的嚴格監察制度。且院內在控制成本制度上不存在標準的依據，對于成本的分析、反饋、評價等體系并未完善建立。此外，醫院未完善對于購入物資的控制體系，院內的一大部分資金用在購置醫療設備、消耗材料和藥品上。但是對于這些價格高又存在風險的物品并未建立相關評審制度，無法做到公正公開，使得醫院在支出資金方面存在較大的風險。

（三）控制監督的機制不完善

醫院對于建立內部監察評價制度也有所忽略，沒有統一的評價標準，內控制度的執行力不足也因缺少監察機制造成。從而使得醫院很多部門的管理人員在對員工工作進行考核時不夠嚴格，對院內發生的問題隨意解決。并且也因監察機制的不足，在醫院進行資金借貸和投入時缺少風險評估，使醫院資金面臨較大風險。

五、建立健全醫院內部控制的對策措施

（一）加強管理者對內部控制的認識

醫院中實施內部控制評審的關鍵是參與管理的人員，所以相關部門管理人員應當加強自身對于內部管理評審的認知，提高自身的綜合素質，認真開展內部控制工作。并且醫院在制定相關考核、評審規定時，應當明確各個部門負責人的工作職責，定期對于各部門的工作展開考核、檢查，針對考評結果再制定相關解決方案，確保內部控制工作實施到位。

（二）建立健全內部控制體系

要確切的落實醫院內部控制管理相關工作需改善完整醫院內部控制精細化管理體系，保證醫院可以穩定高速發展，切實保障醫院利益。因此，醫院的內部控制精細化管理體系自身應當積極改進完善，以保證有效的實施醫院內部控制精細化管理工作。

醫院內部控制精細化管理體系要得到完整，不止需要在醫療物資成本管理控制與財務收入支出核算方式上精確細致，還需要制定嚴格的財務監管制度、定期匯報財務工作、核對報表以及資產風險、監控評估制度嚴肅精確。此外，醫院還需分配工作職責權利在財務內部控制精細化管理工作中，并按照做出的規定協調各部門之間的關系使內部控制工作能夠有效開展。內部控制精細化管理體系在醫院中改善完整，對醫院內部的所有資產活動有效安排并管理，對財務所有工作環節強化控制，確保財務內部控制精細化管理制度可以真實發展出其重要的用處。

（三）加強會計人員隊伍建設

在選用會計部門重要工作負責人員時，應當提高選用難度保證主要工作人員的職業素養。并且在工作中，應當不斷努力提升會計人員，運用其專業水平、能力素養、工作經驗對于醫院的資產認真地進行核算。增強會計工作人員對內控評審制度的責任感，讓其能夠在工作中按照醫院建立的相關規章制度對院內經濟往來，各部門收入支出進行嚴格細致的核算，在審計時能夠及時發現醫院資金存在的風險，提出解決問題的方案，以確保醫院資金的使用能夠更加安全，促進醫院更加平穩發展。

（四）完善醫院預算管理制度

增強醫院全部工作人員對于預算的意識，將預算管理中存在的問題改進;建立起細致的預算審批程序，提升管理預算的嚴肅性; 對于無效預算嚴格控制;按期對財務部門進行檢查考核，各科室把收入支出狀況按照圖片、表格形式進行匯報。將預算中存在的不合理問題提出進行解決，以此提高醫院資金正確使用。

（五）強化內部審計的監督管理職能

內部審計是監督內部控制的重點，地位十分重要。應當保證內部審計部門的獨立性和權威性，保證不受干擾和控制。并且對于在職會計人員綜合素質培訓提升。最后平價內部控制的功能和效果，從對于產生的問題、做出解決方案，提升內部審計的管理服務職能。

六、結束語

醫院實現現代化管理內部控制評審的建立是重要組成部分，合理開展醫療活動的重要基礎。開展醫院內部控制制度評審也是適應衛生經濟發展要求。完善內部控制評審體系，有效地對醫院內部工作展開細致的考核審察，以此促進醫院更加高速的發展。

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作者簡介：

梁憲光（1973年1月-），男，漢，山東菏澤，會計師，大學本科，內部控制，山東省菏澤市立醫院。