新時代下企業財務總監職能定位與素質提升的探討

黃李銘 陳家偉

〔內容提要〕隨著企業管理架構的不斷完善，財務管理者的分工趨向精細化管理。財務總監作為企業財務的主要負責人，所作出的各項財務決策影響著企業發展的方方面面。本文在各財務管理者的相關概念、角色定位與素質要求的基礎上，以上市公司財務總監的相關信息為分析樣本，對財務總監在企業財務管理工作中的定位進行分析。結果顯示，在企業普遍存在跑馬圈地、套現離場的新時代下，財務總監應當充分發揮其職能定位，維持企業和投資者的利益平衡。財務總監不僅要成為企業的財務管理者，也要充分參與企業全局的管理，善于突破，與時俱進，助力企業的可持續發展。

〔關鍵詞〕財務總監 新時代 職能與素質

一、財務總監的概念辨析

隨著“大眾創業、萬眾創新”的不斷深化，企業的數量日益增多，企業內部對“財務總監”稱謂的使用也日漸頻繁。但在未明確區分當事人職權的定位下，張冠李戴的錯誤實屬不少。因此，對于市場的精細化管理，明確各個財務主管的稱謂與職能有著一定必要性。

1.財務總監與CFO、財務經理的概念辨析。CFO是首席財務官Chief Financial Officer的英文簡稱，首次出現在20世紀80年代的美國企業運營發展中，其最顯著的特點就是管理權限更為全面與具體，不僅可以進入董事決策層，還可以進入經理執行層，同時對企業經營層和董事會負責，是公司財務資源的第一調配人，在公司與投資人之間“牽線搭橋”。財務經理是指在企業的財務部門中管理相關財務人員與工作事項的部門負責人，屬于財務管理工作的中層以上的主管者。而財務總監是指由企業的所有者或全體所有者代表決定的，是掌握著企業的財務信息和現金資源的靈魂人物。屬于經理層的高級財務管理人員，負責對象多為企業總經理而非董事會。因此，在中國企業中就職位高低而言，CFO是居于最高位置，其次是財務總監，然后是財務經理。

2.財務經理與財務總監的深入辨析。在了解概念的基礎上，本文提出“財務經理到底能否等同于財務總監”這一問題，并將其分為兩種情況：一是企業的財務負責人只設有財務經理，且財務經理可直接向企業決策者匯報財務情況，則此時企業中的財務經理等同于財務總監。二是企業的財務負責人除了設有財務經理外還設有其上級領導，如財務總監等，則此時財務經理只能向其直接上級領導匯報企業財務情況，而不能向企業總經理等企業決策者越級匯報，屬于企業財務部的部門負責人，此時企業中的財務經理就不等同于財務總監。因此，對于“財務總監能否等同于財務經理”這一問題，在于學理上未明確定義之下，其核心應當根據實際管理架構來判斷，即在管理體系中對誰直接負責。同樣需要警醒的是，一個企業想要建立起有效的財務管理體制，不僅需要明確財務人員職能定位，還需要回歸財務管理體制的實質上，即人才的吸收與培養。

二、財務總監的吸收途徑

以上市公司為樣本分析可知，不同于普通員工是通過社會招聘途經引進，財務總監的吸收主要是通過公司內部或獵頭公司的推薦以及從會計師事務所、證券投資等公司中選拔擔任。其中，從會計師事務所中選拔或推薦的方式逐漸成為主流。從會計事務所中選拔的財務總監因為其接觸面的廣博，所以熟悉企業運營流程與內部控制，風險控制意識強，在國家相關政策法規的運用上也有其自身的優勢，能在企業需要資本運作時發揮自身的專長進行投資管理與資本籌劃，是多股東以及需如實披露財務報告企業的較優選擇。

三、財務總監在新時代下的職能定位

當“互聯網+”的思維與“大眾創業、萬眾創新”的政策相互反應，“共享”“P2P”“區塊鏈”等風口接踵而至。這是一個日益焦躁的時代，“風口”成了投資人和企業的爭相追逐的目標，即大量補貼、跑馬圈地、企業上市、套現離場。創辦企業逐漸演變成了一套韭菜收割流水線，這不僅不利于社會經濟的可持續發展，也不利于社會誠信制度的建立。原阿里巴巴CEO，嘉御基金創始合伙人兼董事長衛哲曾說：一家公司走多遠除了要有優秀的CEO，更需要有可以隨時踩剎車的CFO。因此，我們不能忽視財務總監的職能定位。

1.企業全局的管理者。作為一名財務總監，應認清自身企業性質，把控企業財務風險，考慮企業是否適合擴張上市。若一味追求上市，構造偽需求，拿錢粉飾太平，不僅對企業不利，而且可能會為自身招來牢獄之災。畢竟，隨著現代企業對多元化人才的強烈需求，財務總監不僅需要為企業投資項目提供數據分析，制定科學的財務目標，還應具有統籌全局的能力，站在企業整體看問題。加強與企業領導者的配合度，協助企業領導者制定適合企業發展的未來規劃。如此次新冠疫情，企業領導者和財務總監應立即帶頭制定企業成本、費用控制計劃以及關鍵任務，確保企業財務最優結構，使企業利益最大化。

2.職業道德的堅守者。與傳統財務總監把控風險，穩扎穩打的形象不同，盡快完成上市是當下許多企業正在追隨的目標，但市場的統一趨向性目標并非適用于每一家企業。以RX咖啡為例，其在成立之初便瘋狂優惠補貼，搶占市場份額，虛高的估值和“讓國人都喝上咖啡”的情懷使其240天融得2億美元投資，成立不到半年的時間便成為了“獨角獸”企業。但其高運營成本早已超過實質上的收益，這杯“咖啡”上的泡沫越積越厚，直到被Muddy Waters Research吹破。在充滿誘惑的當今社會，財務總監需堅守良好的職業道德維護企業和所有者的合法權益。大量財務造假事件中，就因為其違反了看似簡單，實則不易的職業道德。公司不甘平衡價值與估值的泡沫，在企業財務模型不合理的情況下過高估值，并指示財務總監通過虛假交易等手段虛增公司相關期間的收入、成本及費用，最終導致企業崩盤。因此，財務總監不僅需要防止財務人員偽造會計憑證、損害公司利益等行為，更需要向上級積極溝通，對游離在灰色地帶的風險堅決擯除。

四、對財務總監職能定位與素質提升的建議

1.與時俱進，尋求突破。在當今這個快速發展的新時代，財務總監不僅需要與時俱進，擁有接受新知識、學習新知識、運用新知識的能力，還應跳出自身知識框架的包圍圈實現自我突破，拓展在法律、金融、語言等領域的知識面，提升自我，成為一名綜合型人才。財務總監可以將自身的專業知識與互聯網相結合，通過Excel對企業財務進行管理應用，提高工作效率。此次新冠疫情中，許多企業加快了在線渠道業務轉型升級的步伐，財務總監則需在新的在線業務渠道拓展開，實現數字化轉型等。

2.控制風險，創造效益。一個企業可能面臨國家政策、市場、法律、財務等多方面的風險，而無法實現營業額也是其中最大的風險之一。此次新冠疫情的爆發，導致經濟下行，許多企業停工停產，營業額也難以實現。在收入銳減的情況下，對于現金流的風險控制就顯得極其重要。財務總監應適時改變原有財務計劃，減少對春夏未生產商品的資金投入比例，減少新購貨款支出，后期根據疫情控制情況對企業資金比例重新規劃分配，進而改變企業的資金結構，降低企業財務資金的不確定性，從而實現企業營業額的增長。

3.全員理財，共同奮斗。財務總監作為企業內的財務風向標，應將正確的理財意識與理財思想運用于理財行為活動中，為理財行為活動作出正確指導。財務總監需引導企業內未有理財意識的員工產生理財意識，對已有理財意識的員工加深其對理財思想的認識，進而對企業內員工進行相應的理財行為指導，使企業內員工都具有一定的理財思想基礎。在此基礎上，財務總監可適當地將企業目前的財務狀況告知企業內員工，讓員工對企業發展現狀有一定的了解，從而激發出全體員工的凝聚力，為企業的同一理財目標共同奮斗。

（作者單位：福州工商學院）