集團公司財務內部控制優化分析

張君

摘要：近些年隨著市場經濟的快速發展和世界經濟全球化趨勢的日漸推進，許多企業為行之有效地保障自身在市場中的地位，采取資金整合、資源整合的方式，用于構建規模龐大的集團性企業，所以越來越多的集團性公司如雨后春筍般涌現。伴隨企業的業務范圍的不斷擴大，如何完善內部資金控制體系，解決財務控制管理方面存在的問題成為重中之重，為越來越多的公司所重視。本文就我國集團公司財務內部控制工作中存在的問題作出了簡要探析，同時針對性地提出了相應的優化策略，以求為相關單位提供借鑒參考。

關鍵詞：集團公司;財務控制;問題;優化策略

近幾年，我國社會經濟發展速率正在不斷加快，集團性企業在新常態背景下獲得了良好的發展成果，為我國經濟水平的提升帶來了巨大的幫助。集團公司之所以能夠優化財務管理效果，主要原因在于財務內部控制體系的不斷優化完善，其能夠在相當大的程度上幫助企業規避風險，提高財務管理水平。因而針對性地研究現階段集團公司財務內部控制問題以及其優化策略就顯得極為重要。

一、集團公司財務內部控制中的問題

（一）財務內部控制環境尚不成熟

集團公司財務內部控制工作的開展要求貫徹落實到每個部門的每個崗位中，同時需要多個部門的協作配合，如果某個環節執行不到位，則很有可能導致內部控制成效降低。鑒于集團公司的龐大規模以及其經營范圍的廣泛性特征，企業需要全方位地強化對資金收支方面的管控，只有這樣才能全方位地提升企業的經營水準。然而從本質上來看，許多集團企業在開展并購活動的過程中，通常未能給予財務內部控制工作充足的重視，因而導致集團企業和各子公司之間的聯系少之又少，內部監督管理機制存在嚴重的背離現象，在此種情況下，集團內部資金浪費自然是無可避免的，也會帶來運營風險和財務風險。

（二）財務內部控制機制較為落后

集團性企業的各個子公司通常存有跨區域建設的現象，因而導致各子公司之間出現信息隔閡的問題，信息的互動性和共享性嚴重降低，無法行之有效地滿足集團公司的發展需求。隨著集團規模的不斷擴張，行業壁壘越發加深，現有財務管理制度已然無法覆蓋到旗下的每個子公司，財務內部控制質量和效率因此受到影響。與此同時，許多集團公司的財務內部控制機制仍舊不夠完善，有關監督管理制度尚未完全建成，無益于內部控制工作的有效開創。

（三）資產管理職能嚴重降低

資產管理是集團公司推進財務管理工作的前提要素，但就目前來看，諸多集團公司在實行資產管理工作的過程中，存在嚴重的管理不合格、調用效率過低的問題。一方面，集團公司在并購活動完成后，內部的實物資產數額會大幅增加，但是每個子公司的持有資產并不集中，因此資產重復購置的問題無法從本質上被解決;另一方面，集團公司在整理內部資源的過程中缺乏關注，子公司經營過程中出現各自為政的現象，導致財務管理工作的協調性缺失，影響企業的正常發展。

二、集團公司財務內部控制優化策略

（一）健全完善財務內部控制體系

現階段，部分集團公司在財務管理控制中存在大量問題，因此應該從根源上著手分析，一方面，集團公司可以構建統一的財務管理核算系統，要求各子公司的財務系統能夠與集團系統實現對接，用于保障母公司對子公司的資金財務的有效管理。另一方面，內部控制工作的開展往往需要科學合理的保障體系，所以集團公司應該全面強化對財務的監督管控，建立內部稽核制度，督促有關財務單位做好財務核算管理工作。除此以外，集團公司還需要搭建專門負責的審計部門，同時在集團公司和各子公司之間搭建相應的財務審計平臺，保障財務審計工作的合理性。為科學合理地保障集團公司和子公司之間的信息交互的通暢性，企業還需要搭建專門的協調溝通機制，有效規避企業可能面臨的財務管控風險。

（二）實現對財務核算的規范化管控

構建完整的財務核算制度能夠切實有效地提升集團公司的財務管理水準，為其發展建設奠定良好的基礎。集團公司可以借助設定財務總監的方式，全權負責集團以及子公司之間的財務管理工作，財務監管部門需要具備相應的獨立性以及綜合性，用于實現對委派責任人的授權管控以及雙重管理，同時充分契合崗位輪換制度，繪制工作流程圖和建立崗位說明書，解決集團內部存在的財務深度管控問題。當然，不可否認的是集團內部的財務管理工作者的職業素養存在相應的差異性，因而集團應該針對性地開展面向于財務管理工作者的培訓教育活動，用于全方位地提升財務管理人員的職業素養以及專業能力，深度契合財務核算管理規范，提高企業的財務管理質量，為企業的長遠發展奠定基礎。

（三）優化完善集團內部資金管理工作

對于集團公司來講，科學合理的資金管理體系往往能夠在極大程度上規避財務風險，全面強化對資金的集中管控具有極為重要的意義，是企業實現對財務內部控制的必經之路。在此過程中，企業首先應該構建完整的資金管控流程，由集團結合年度預算編制內容來下撥相應的預算資金以及發展計劃外資金，每個子公司則需要契合資金收支計劃，安排與母公司相互對應的資金管控流程。在面對計劃外資金的應用和申報的過程中，需要由下屬子公司向集團母公司申報，當相關財務管理人員審核完成并肯定之后才能夠撥付相應的資金，用于實現對集團公司內部資金的集中管理和統一管控。其次，集團公司還需要健全完善現有資金監督制度，具體包括縱向審批制度、審批權限劃定、資金管控方案等。最后，為盡可能地降低集團公司資金流動過程中的風險概率，強化集團公司的風險防控能力，應該深度契合當下實際工作情況，建立完整的風險數據庫，用于避免企業可能會承受的經濟壓力。

（四）實現集團公司業務和財務的有效整合

由于集團公司的業務范圍非常廣泛，管理難度相對較高，企業內部所生產的財務信息也必定會非常復雜。為盡可能地加快對信息處理的速度，集團公司可以構建業財一體化的信息資源分享平臺，建構更為完整的設計數據標準化體系。比如利用企業的ERP系統實行信息和資源的共享，使企業所有的經營信息在內部實行共享，此舉能夠切實有效地完成對企業內部財務工作、業務工作以及資金管控工作的對接，充分借助信息系統來進行資源的收集整理，與此同時，將財務信息指導業務作為基本措施，同時實現對業務措施的有效反饋管理，提升集團公司財務內部控制工作的時效性和科學性。除此以外，公司還可以構建全面預算管理體系，用以實現業務和財務的有效整合，在預算編制業務的過程中精準地調用公司內部的財務資源和非財務資源，將此作為基礎，預測后續經濟成本投入、利潤收入等重要內容，用于實現對企業財務的精確管控，全面加強企業的財務內部控制水準，滿足企業的多元化發展需要。

三、結語

總之，集團公司在全面強化自身財務內部控制機制建設的過程中，需要充分立足自身的不足之處，明確自身在發展過程中的問題，通過健全優化財務內控架構、優化完善對資金、資產等方面的管控，來實現自身的穩步發展，用于實現集團內部多公司的關聯，切實有效地解決因為財務內部控制不均衡而引發的風險問題，為集團發展提供更為堅實的支撐作用，為我國經濟建設貢獻出相應的力量。

參考文獻：

[1]張秉怡.關于集團財務公司“資金池”集中管理的方式和風險[J].財會學習，2020（11）.

[2]林偉.集團財務共享服務中心建設難點與對策研究[J].審計與理財，2019（12）.

[3]葉丹.集團公司合并財務報表中存在的問題及對策探析[J].財會學習，2019（35）.

[4]左冬雪.企業財務共享中心構建及發展策略研究——以步步高集團為例[J].中國集體經濟，2019（20）.

作者簡介：張 君（1981—），女，安徽人，中級會計師，本科，主要從事財務內控、成本、稅務研究。