企業會計內部控制的風險分析

摘要：企業作為市場經濟體制中必不可少的構成部分，在其中占據著重要位置。企業會計內部控制作為影響企業經營發展的重要因素，該環節的實施效果與企業發展休戚相關，關系到企業應對市場風險的能力，與企業經營發展能力密切相關，故而必須對企業會計內部控制予以高度關注，優化對該環節的管理。縱觀目前企業會計內部控制的實際運用情況，可知在實際運用中尚存不少亟待改進的環節，使企業發展遭受局限，難以充分發揮其對企業發展的積極促進作用。本文將探討企業會計內部控制的風險，圍繞著相應問題探討切實有效的應對措施，以期能為促進企業健康發展提供助力。

關鍵詞：企業會計;內部控制;風險;對策

在企業經營發展進程中，企業會計內部控制在其中扮演重要角色，關系到企業運營發展情況，能夠為企業未來發展提供參考意見，且企業會計的相關資料能夠顯示企業實際經營狀況，便于企業管理層了解企業實際狀況，從而制定切實可行的戰略規劃。近年來，越來越多企業逐漸認識到企業會計內部控制的價值，對該環節的關注度明顯提高。然而，通過了解企業會計內部控制的實際情況，可知尚存不少缺陷。基于此，企業必須立足實際情況，優化企業會計內部控制環節，保障企業在市場中的競爭力。

一、企業會計內部控制管理的必要性

（一）關系到財務管理工作的質量

企業會計內部控制作為企業經營發展中的必要環節，與企業資金流動之間的關系密不可分，屬于影響企業財務管理效果的關鍵因素，故而企業會計內部控制十分關鍵和必要，直接關系到企業能否健康可持續發展，與企業經濟效益直接掛鉤。在企業會計內部控制管理環節，由于涉及大量資金，部分不法分子可能通過財務管理方面的缺陷牟取私利，此種行為若未能及時予以嚴厲打擊，勢必對企業未來發展造成負面影響，讓企業遭受不可預估的損失。為嚴厲打擊此種行為，必須以健全的法律法規為支撐，在促進企業健康可持續發展的進程中添磚加瓦。企業在實際經營發展進程中，必須明確企業會計內部控制管理的價值，提高相關工作的規范性，切實保障企業財務程序落實透明、公開，并基于實際合理優化管理方式，切實保障資金配置的合理性，依據企業戰略規劃有條不紊地落實財務管理，在保障企業發展速度的同時保障發展效率，讓企業應對風險的能力得到保障[1]。

（二）關系到企業綜合管理的效果

企業經營發展涉及多個環節，需要各部門的協調配合，不可忽視任何一個環節對企業發展的影響，整體效果能夠直接反饋企業綜合管理情況。通過協調企業各部門之間的交流配合，有利于保障企業運行效果。在企業綜合管理工作中，企業會計內部控制屬于其中必要環節，能夠反映企業資金流動情況。若在該環節出現偏差，勢必影響到其他部門的運營，進而導致多種問題。故而，企業會計內部控制效果關系到企業發展全局，必須加以重視和優化。

二、企業會計內部控制的風險

（一）缺乏良好的會計內部控制意識

當前部分企業管理層在會計內部控制的認知上相對薄弱，缺乏良好的內部控制意識，對于會計內部控制相關理論重視的認知尚不完善，使得企業會計內部控制的實際運用效果遭受局限，進而對企業健康可持續發展造成干擾，難以充分發揮企業會計內部控制管理的作用。縱觀當前企業會計內部控制的實施情況，可知會計內部控制管理的效果尚不盡人意，缺乏健全的會計內部控制制度，使得實際管理效果難以完美契合企業財務管理要求，與當前企業經營發展要求尚存一定差距，進而對企業會計內部控制效果造成干擾。

（二）內部控制的相關制度尚不健全

當前不少企業在經營發展中，所開展的會計工作以《企業會計準則》為參考，在開展核算、制作報表等工作時，嚴格依據相關規章制度，以確保財務數據的準確性和真實性，從而為其他部門制定決策提供真實有效的參考數據[2]。但是，部分企業在經營發展中，片面關注短期利益，為了達成逃避稅務的目標，不惜采取虛報收入、支出等造假行為，未能嚴格遵守相關會計準則及規范，此種行為勢必導致會計數據不夠真實，使會計內部控制的管理效果大打折扣。

（三）對會計內部控制制度的實施不佳

企業立足實際健全企業內部控制制度設置后，為保障企業會計內部控制的效果，必須保障相關制度執行到位，切實保障各部門的協調配合，實現統一協作，由此更好地展現企業會計內部控制的效果。但是，當前部分企業雖然制定了相關制度，但在具體落實上不盡人意，內部控制的具體實施效果與實際要求存在一定差異，不少制度流于形式[3]。有些企業未能設置專門的審計部門，或審計人員在工作中受到領導層的壓制，審計人員的專業能力是否過硬也是不可忽視的影響要素，以上問題都容易引起企業會計內部控制出現不足。

（四）在會計內部控制環境風險上的不足

在當前社會經濟發展形勢下，不少企業在現代化發展進程中積極引進先進技術，譬如將電算化運用到會計工作中，并利用網絡系統開展財務管理。通過采取此種方式，有利于讓企業會計的規范性得到保障，對會計核算工作量進行科學管理，以此達到優化企業財務管理的目標。通過科學地將先進技術運用到會計管理中，有利于保障企業財務管理效果，也容易遭受不法分子的惡意攻擊，使得企業會計內部控制效果受到影響。

（五）受會計內部控制人才的影響

為切實保障企業會計內部控制的效果，必須以專業能力過硬的優質管理人員為支撐。當前部分企業雖然針對企業內部管理制定了相關制度，在多個方面取得顯著成果，但在相關專業人員配置上尚存不足，與實際要求尚存預定差距，有些財務人員的專業能力難以勝任相應工作要求，影響企業會計內部控制的具體效果。另外，有些財務人員為了牟取私利，不惜以損壞內部控制管理效果為代價，使得會計信息出現失真等問題，進而嚴重影響到企業會計內部控制的管理效果。

三、企業會計內部控制的優化策略

（一）讓企業會計內部控制認知得以提高

企業管理層必須提高對企業會計內部控制的認知，加大其在企業內部的宣傳力度，讓內部控制意識得以提高，為有效實施內部控制管理奠定基礎，并基于實際情況對企業會計內部控制進行合理調整和健全相關制度設置，合理優化相關對策。由此可見，企業管理層必須從自身做起，提高自身對企業會計內部控制的認知，明確有關企業會計內部控制的相關要求及規定，正確認識到企業會計內部控制的作用，優化其在財務管理等方面的效果，以此作為管理各部門的重要途經，為有效落實企業會計內部控制管理制度做好鋪墊[4]。

（二）有效落實會計工作管理機制

企業需要制定健全的企業會計內部控制管理工作機制，以此保障會計內部控制的效果，根據《企業會計準則》的相關規定，切實保障會計核算、財務報表制定等各環節工作的有效落實，為制定相應決策提供真實有效的參考數據。企業在經營發展中，要立足于自身發展情況，綜合分析企業能力、所處行業特征等多方面要素后，健全會計管理制度設置，以此作為督促各部門開展相應工作的要求，嚴厲打擊有違會計管理制度的不法行為。

（三）保障會計內部控制制度的實施效果

針對企業會計內部控制制度制定具有針對性的考核機制，能夠對各部門實施會計內部控制的效果進行有效監督管理，考察各個環節的內部控制工作是否落實到位，從而判斷相應工作人員是否落實相應職責及義務，及時排查在會計內部控制制度執行過程中不規范的行為。在制定對應考核機制時，需要將崗位薪資待遇、獎金等納入制度內，以此提高工作人員對內部控制制度的重視度。

（四）切實增強企業財務風險防范水平

在企業經營發展進程中，對其發展造成干擾的因素相對較多。例如：企業所處經濟環境、國家制定的相應政策，等等。為提高企業應對財務風險的能力，企業必須著眼于自身，健全企業會計內部控制制度設置，以此完善風險防范機制制定，對企業資產負債率等多個要素進行科學管控，以此作為研究企業運營發展進程中是否存在財務風險，及時排查出其中潛在的風險隱患，并進一步研究風險類型及特點，以此為基礎制定具有針對性的風險防范對策，為企業管理層制定決策提供參考依據，從而對企業財務風險進行合理管控。

（五）優化對企業會計內部控制的監管

在企業會計內部控制中，實施具有針對性的監督管理有利于強化企業會計內部控制效果，確保監督管理環節的有序性和規范性，讓企業會計數據信息的真實性和準確性得到保障。另外，企業需要基于實際情況檢查相關監督管理工作的實施效果，針對企業會計內部控制實施科學有效的監督，并有效落實審計工作，設置專門的內審部門，分析在實際工作中是否存在不足。若在工作中發現問題需要在第一時間及時告知相關部門，優化對相關管理人員的監督管理。企業財務部門、審計部門需要依據會計內部控制的相關規定，落實各部門的相應工作，分析在實際工作中是否存在不足，對于其中問題需要及時上報從而妥善處理，以此作為調整企業會計內部控制制度的依據。

（六）加強對高素質會計人員的培養

在企業會計內部控制管理中，相應會計工作人員的專業能力及職業素養直接關系到該工作的實施效果，故而企業在選拔財務人員時，必須嚴格考察相應工作人員的職業能力、業務水平等，確保相應人員能夠勝任工作崗位的要求。另外，企業要在內部設置人才培養機制，注重提升會計人員的綜合能力，組織會計人員開展企業會計內部控制的系統培訓。

四、結語

在企業經營發展進程中，通過立足實際完善企業會計內部控制管理機制制定，優化企業財務管理環節，有利于保障企業財務管理的綜合能力，從而更加游刃有余地應對企業財務風險，增強應對風險的能力，為企業健康發展奠定基礎。在現代企業發展進程中，企業必須明確企業會計內部控制的價值，充分理解內部管理制度的相關要求，將相關制度有條不紊地實施到位，對內部控制進行科學有效的監督管理，讓風險防范能力得以提高，為實現企業健康可持續發展的目標奠定基礎，并讓企業經營效益得到保障。

參考文獻：

[1]羅元松.對“互聯網+”環境下企業會計內部控制的思考研究[J].財經界，2020（6）.

[2]王興斌.從會計師事務所角度評析中小民營企業內控制度建設[J].中國內部審計，2020（5）.

[3]王小蕾.“互聯網+”背景下企業會計內部控制的若干思考[J].全國流通經濟，2020（11）.

[4]傅曉.會計信息化環境下企業內部控制存在的問題及對策[J].中外企業家，2020（12）.

作者簡介：時培金（1983—），男，山東魚臺人，本科，中級會計，主要從事會計研究。