淺談電力企業的全面預算管理

摘要：近年，隨著國內社會經濟的穩定發展，電力公司也加快推進內部改革，將外部的全面預算引入電力公司內部，實現預算工作模式的轉變。全面預算可以帶領全員參與預算方案的編制和預算方案的執行，以及全面預算可以對電力公司各個業務活動進行全方位的管理控制。電力公司應用全面預算提高了公司的運行效率，也增強了單位內部資金的控制。

關鍵詞：電力企業;全面預算管理;問題及對策

一、電力企業全面預算管理概述

將全面預算引入電力企業內部，可以對內部的資金數據信息數據進行整合，然后科學地分配單位內部的資源，以保證各部門貫徹落實公司戰略。全面預算也有助于內部的業務部門實現公司的整體戰略。預算方案會將戰略目標分解，然后形成預算目標，進而為各部門制定相應的預算目標，這樣就會確保各部門嚴格地按照預算目標來執行業務工作[1]。

二、電力企業全面預算管理的問題分析

（一）對預算管理的目的認識不清

電力公司不能為了應付上級檢查而編制預算方案，這樣就會弱化預算執行的效果。有些電力公司內部的高層人員由于自身的思想比較守舊，認為預算管理仍然是財務部門的一項分支工作，對預算工作不夠重視，認為預算管理在公司內部可有可無，預算給實際的業務工作帶來的幫助作用不強。這些都是對于預算的不正確認識，也有些管理人員認為全面預算與普通工作沒有太大的差別，因而，就忽略了全面預算在自身工作中的應用。

（二）預算缺乏戰略的指引

電力公司在應用全面預算中，要依托公司的整體戰略，才能夠編制好預算方案，但是有些電力公司未能夠將公司的發展戰略與實際的預算方案編制相結合。在編制預算計劃中，也未研究公司發展戰略和發展戰略目標，這時就很難提高預算方案編制的戰略性，也就不能編制一個兼顧公司未來長期經營的預算方案，并且缺乏戰略指引的預算方案不會促使公司長效經營。

（三）預算方案編制與實際結合度不高

電力公司編制的預算方案是應用全面預算的一個基礎內容，也是一個比較關鍵的環節。因此，預算人員使用的預算編制方法對于后期制定的預算方案，以及實現預算目標都有較強的影響。近年，隨著國內預算水平的逐步提升，編制預算方案的方法也有很多種，如有零基預算、項目預算、滾動預算等方法，這些方法都會成為電力公司內部預算人員編制的一個重要應用手段。在部分電力公司內部，預算方案編制人員仍然使用固定預算編制方法，這種編制方法雖然比較簡單，但是不能適應未來電力公司動態化經營等需要，也不能提高預算方案編制的可行性。對于國內一些成長較快的電力公司來講，這些公司內部的經營事項較多，而且公司的業務運作變化較大。應用這種固定式的預算方法很難確保預算方案與實際的經營活動相接近，這樣也就會導致預算方案與實際偏離較大，因此電力公司要根據實際的經營狀況選擇合適的預算編制方法[2]。

（四）預算的考核機制不健全

在電力公司內部應該構建一個比較完善的預算控制體系，在編制完預算方案以及預算方案執行之后，也要開展后期的預算監控和考核，以及了解預算執行出現的問題。并了解預算方案編制與實際經營工作存在的差別，這時電力公司在單位內部就要增強預算執行考核力度，建立預算的考核機制，將考核的結果與單位內部職工的薪酬工資發放相聯系，這樣才能起到應用的預算控制作用。但是國內部分電力公司沒有在單位內部制定相應的預算考核機制，以及部分經營人員比較重視績效方案的編制，而忽略了預算的執行考核，也不夠重視預算的執行效果檢查，這樣導致預算效果難以達到相應的目標。

三、電力公司推行全面預算的措施研究

（一）引入新型的全面預算理念

電力公司在運營中要擁有全面預算，首先就要電力公司高層人員在單位內部引入正確、先進的預算管理理念。其中，全面預算可以對單位內部的各類資源進行優化配置，以提高資源的使用效率，實現對單位內部各業務活動的控制監管，并給各業務部門制定合理的預算目標、資金使用目標。然后，對單位內部各項活動進行集成，全面預算可以加強單位內部資金流和業務流的整合，對業務資金進行事前規劃。在單位內部，也要根據各部門的職責設置相應工作崗位，同時給各部門各崗位都設置預算的控制目標。電力公司運營中，也需要建立預算管理流程，引導全員都按照預算流程來開展工作。

（二）將全面預算與公司的戰略相結合

電力公司在運營中，要將公司內部戰略規劃與預算控制工作相結合，并在編制預算方案之間，也要將公司內部的預算目標分解，然后將預算目標與分解的戰略目標相聯系，這樣才能夠實現預算承接公司戰略的目的。公司內部的預算編制人員就要將公司的戰略執行到位，要確保戰略的各業務指標都與各部門的預算目標相關聯。公司的預算部門要在單位內部創建一個良好的預算執行環境，預算人員要對與電力公司業務相關的政策經濟狀況進行分析研究，也要對外界電力市場的宏觀環境有一定的把控，然后有針對性地設置預算目標[3]。

（三）優化設計預算管理體系

全面預算對于電力公司來講比較關鍵，可以給公司內部高層人員提供投資決策的依據，也可以優化配置電力公司內部的各項電力資源。因此，首先，電力公司應在單位內部建立一個閉環循環的預算控制體系，公司的預算人員要將實際的預算工作與單位內部的業務經營相融合。電力公司要根據單位內部自身的經營特點、運營模式、公司的戰略規劃、經營現狀以及根據單位內部的專業水平等確定未來全面預算的控制重點，以確定預算控制的方式，在單位內部組建預算部門。其次，電力公司的預算部門應該審查上年度的決算內容，檢查上年度在執行過程中存在的一些問題和差異性。了解預算財務支問題的具體原因，然后優化調整計算方案。最后，在公司內部也要建立預算的工作目標，并將預算目標與單位內部的業務經營主體相對接，來實現全員預算控制、全過程的預算管控。全面預算的實施離不開單位內部職工的參與，只有員工將預算目標落實到位，才可以實現應有的預算控制效果，并且預算部門也要開展預算執行的考核，將考核結果與各部門的年度獎金發放相聯系。

（四）建立預算考評體系

電力公司在運營中制定的預算方案要圍繞公司實體經營開展。在單位內部，建立一個賞罰分明的預算考核機制，并建立業績評價體系。通過構建的預算考核機制，可以將預算工作深入每一項業務中，這樣就會增強預算的控制協調作用。預算部門將單位內部預算目標層層分解之后，然后落實到具體的人身上，給單位內部的各崗位制定年度季度的預算控制目標，也要單位內部的各崗位將預算的控制責任落實到位。將公司內部各崗位的薪酬工資發放與預算考核結果相聯系，這樣才能夠最大程度上調動單位內部職工參與預算控制的積極性。

四、結語

在電力公司運營中，要將全面預算引入單位內部，提高單位內部職工對于預算控制的重視程度。預算部門也要給內部的預算人員開展相應的管理培訓，預算部門根據單位內部的職工對全面預算了解深度，定期給職工講解預算的方法和預算方案編制的技巧，將外界新型的預算理念講解給員工，聘請外部的預算專家來公司內部開展預算專題講座。高層領導人員給內部的職工引入新型的全面預算理念，讓員工配合預算人員的工作，將預算控制機制預算方案執行到位，也要給單位內部預算部門的預算人員編制預算的考核指標，建立考核制度，加強對預算執行過程的監督控制，以實現全面預算控制的應有效果。

參考文獻：

[1]李彥.電力企業全面預算管理及其內部控制評價初探[J].財會學習，2018（13）.

[2]孫崧，肖天然.供電企業全面預算管理績效評價研究[J].中國市場，2018（9）.

[3]唐美珍.供電企業加強全面預算管理的價值討論與策略設計[J].中國國際財經：中英文，2018（8）.

作者簡介：程澎源（1990—），女，蒙古族，內蒙古包頭人，中級會計師，碩士，主要從事預算管理研究。