關(guān)于高校財務預算和績效管理的研究

蘇玉藝

摘 要：如今，高校辦學規(guī)模日益擴大，在校生人數(shù)越來越多，考生生源呈現(xiàn)出多樣性特點，高校收入、支出不斷增加。在高校體制改革日益深入的背景下，高校應建立完善的財務預算績效管理體系，引進規(guī)范性的績效評價方法，嚴格按照績效管理要求、標準，對比、衡量、考評高校財務預算執(zhí)行過程及結(jié)果。本文主要針對高校財務預算和績效管理的相關(guān)內(nèi)容進行了分析。

關(guān)鍵詞：高校;財務預算;績效管理

0 引言

在高校的運營、發(fā)展中，經(jīng)濟基礎發(fā)揮著十分重要的作用，為各項工作的順利實施提供了物質(zhì)基礎和保障，高校管理部門需要引進科學、合理的方式，分配、利用高校財務資源。在高校財務預算管理過程中，管理部門需要注重自身預算執(zhí)行效力的提升，針對現(xiàn)有的財務預算績效管理模式進行創(chuàng)新和優(yōu)化。基于此，文章介紹了高校財務預算績效管理的相關(guān)內(nèi)容，闡述了高校財務預算績效管理的作用及新要求，提出了高校財務預算績效管理中存在的問題及措施。

1 高校財務預算績效管理

1.1 財務預算要求

在財務預算編制過程中，管理部門需要嚴格按照國家法律法規(guī)、高校教育方針要求進行，在教學基礎上根據(jù)高校的發(fā)展規(guī)劃、資金需求，估算高校開展教學工作所需資金，并針對高校的發(fā)展做出資金預算，隨后方可執(zhí)行。

1.2 財務預算內(nèi)容

財務預算的主要內(nèi)容是資金來源、資金支出。其中，資金來源主要有：高校申請的上級撥款，教育部門、財務部門下?lián)艿慕ㄔO資金;高校學費、住宿費、函授等辦班、技能培訓所收獲的非稅收入;學校向銀行貸款投入的資金;社會公益機構(gòu)向?qū)W校捐款。財務支出應確保高校辦公、人員經(jīng)費的充足，確保資金支出的科學性、合理性，一般資金需要應用到科研、教學活動中。

2 高校財務預算績效管理的作用

2.1 確保資源的合理配置

在高校財務預算過程中，相關(guān)部門可以將高校目標、行動方法、策略進行細化處理，嚴格按照預算軌跡進行，以實現(xiàn)預期的預算管理工作。高校財務預算績效管理工作的實施，有助于各職能部門對預算績效目標進行考核，可以理順預算的分配關(guān)系，規(guī)范高校各項資源預算開支，避免隨意開支現(xiàn)象的發(fā)生。在預算執(zhí)行過程中，對項目各階段的績效控制可以保證資金的規(guī)范使用，改變資金支出不合理的缺陷，減少人為因素的干擾，確保資源的合理配置。

2.2 有效掌握各部門活動

高校管理部門建立績效管理體系，做好動態(tài)控制工作，從預算編制、執(zhí)行到結(jié)果做好事前、事中、事后控制工作，根據(jù)評估反饋結(jié)果強化評估主體、被評估主體之間的交流、協(xié)作，并針對預算偏差、預算方法進行調(diào)整，在溝通、調(diào)整過程中有效執(zhí)行各個部門的活動。

2.3 提高財務風險防控能力

在市場經(jīng)濟體制改革的大背景下，高校為了獲取更多資源，減少成本投入，提高自身的競爭實力，往往會面臨著更多的風險，尤其是財務風險。例如，很多高校為了建設基建項目，需要向銀行貸款，通過進行貸款能夠合理地應用各項資源，反之則會面臨債務危機。為了有效改善這一現(xiàn)狀，高校需要制定完善的財務評價指標，針對高校負債能力、發(fā)展?jié)摿M行評估，減少財務風險問題。并且，績效管理可以激勵、促使高校內(nèi)部各個部門做好資金計劃，通過財務預算和績效管理的融合，有效地防控高校財務風險問題。

2.4 促進各部門間的溝通協(xié)作

在高校的運營、發(fā)展過程中，高校財務部門、院系、職能部門需要協(xié)作，認識到高校財務預算的重要性。通常情況下，各個部門的崗位職責、權(quán)力存在很大差異。在高校財務預算績效管理過程中，為了減少責任不清、扯皮推諉問題的出現(xiàn)，管理人員需要分析價值鏈之間的關(guān)系，積極開展績效管理工作，引導員工明確自身的責任目標，開展績效獎勵工作，提高績效管理的預期目標。

3 新時期高校預算編制管理要求

3.1 預算編制嚴密要求

在現(xiàn)代高校財務預算管理工作中，為了節(jié)省更多的資金，管理人員需要做好嚴密化的預算編制工作，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)編制預算，并注重以下內(nèi)容：第一，根據(jù)預算相關(guān)的法律法規(guī)，嚴格遵循“統(tǒng)一管理與分級負責”“統(tǒng)籌兼顧與收支平衡”“勤儉節(jié)約與突出績效”原則，合理地開展預算編制工作;第二，高校預算編制部門應強化與相關(guān)職能部門之間的溝通、交流，明確高校工作重點，實事求是、統(tǒng)籌兼顧地編制預算。

3.2 預算編制科學化要求

在新政府會計制度的大背景下，核算方法、會計要素、跨期攤配費用、資產(chǎn)核算、債券價值、報表結(jié)構(gòu)體系等項目在不斷完善，高校預算編制需要科學化，才能適應新時期的發(fā)展。因此，高校財務管理人員必須與時俱進，采用科學化預算編制方法，針對現(xiàn)有的預算編制模式進行創(chuàng)新和優(yōu)化，將“彈性預算”“零基預算”“滾動預算”等方式進行融合，還要明確高校預算主體的工作內(nèi)容、目標、績效。另外，高校財務管理人員還需要創(chuàng)新并優(yōu)化現(xiàn)有的預算編制模式，構(gòu)建高校預算編制體系、責任預算體系，為高校財務預算、績效管理工作的有序進行提供支持。

3.3 預算編制精細化要求

在現(xiàn)代化社會的發(fā)展中，新政府會計制度對高校提出了精細化要求，高校財務管理部門需要明確具體的績效目標。首先，針對預算制度、責任、費用、指標進行精細化處理，如預算編制、審批程序、修改預算辦法、預算執(zhí)行情況分析、預算評價和考核等內(nèi)容;其次，明確高校發(fā)展規(guī)劃，并建立3到5年的專項建設項目庫，針對項目立項、審核、實施全過程進行項目化管理;最后，將高校各個部門預算、年度工作計劃結(jié)合起來，采用“成本效益”分析方法進行測算，并細化各個預算項目，提高高校預算績效管理的整體水平。

4 高校財務預算績效管理中存在的問題

4.1 未樹立正確的預算管理觀念

在計劃經(jīng)濟時代，高校經(jīng)費普遍由財政部門負責，很多高校財務管理人員的管理理念還有待更新，缺乏對預算管理工作的重視。在市場經(jīng)濟的快速發(fā)展中，高校財務改革日益深化，預算管理逐漸成為高校財務管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，但在社會的長期發(fā)展中，很多高校預算編制制度有待完善，預算申報程序不夠規(guī)范，未將財務預算工作作為財務重點管理工作，無法激發(fā)高校各個部門的工作積極性，缺乏有效的協(xié)調(diào)、監(jiān)督機制進行約束。另外，高校財務管理人員的預算管理意識比較薄弱，往往將高校預算作為向上級部門爭取撥款的重要工具，無法充分發(fā)揮出預算管理的作用，還有很多高校內(nèi)部員工未樹立正確的預算管理觀，只有在領(lǐng)導重視、員工服從的基礎上，做好預算編制、預算執(zhí)行工作，才能夠?qū)崿F(xiàn)高校各個部門的有效配合，實現(xiàn)高校財務預算和績效管理的預期目標。

4.2 預算編制的準確性有待提高

現(xiàn)階段，很多高校在編制支出預算的過程中，獲取的基礎數(shù)據(jù)還有待完善，尤其是二級部門預算數(shù)據(jù)缺乏一定的準確性、真實性，導致預算方案制定比較隨意。上下級部門還需要按照“由上到下”“由下到上”的原則，將預算目標作為考核標準。這種方法具有一定的不足，如下級在制定預算目標的過程中，普遍關(guān)注目標的可行性，以及獲取更多占有資源的方式，導致預算目標不合理，且不注重經(jīng)濟效益的提升，極易出現(xiàn)設備閑置、年末突擊申報經(jīng)費等問題，導致高校資源浪費問題比較嚴重，無法確保預算在高校內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)作用，嚴重影響著高校預算編制的準確性。同時，很多高校都會實行后勤社會化管理、網(wǎng)絡教學管理等模式，后勤社會化管理的很多收入是由學校代收后，返還到物業(yè)管理部門。網(wǎng)絡教學收入的很大一部分會返還給教學站點，但按照“大收大支”預算方法，這些收入都屬于高校預算，但高校只是代收，只能作為虛增收入，無法確保預算編制的準確性。例如，通過分析廣州某高校的預算情況，對108位受訪者進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，25%的受訪者認為預算編制缺乏一定的準確性，與實際執(zhí)行情況存在很大差距，主要體現(xiàn)在收入與支出的預算、實際差額方面，50%的受訪者認為有結(jié)余課題在總課題中所占比例比較大，導致預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)支出有結(jié)余的問題（見表1）。

4.3 預算管理制度有待完善

為了更好地開展高校財務預算管理工作，管理部門需要建立完善的規(guī)章制度，如日常經(jīng)費管理制度、專項經(jīng)費管理制度、支出審批程序等，在高校校長的領(lǐng)導下，由財務人員構(gòu)建完善的預算管理機構(gòu)，明確專業(yè)化、科學化的預算管理指標，確保預算編制的合理性，還要強化預算執(zhí)行監(jiān)督力度，有效地開展高校預算工作。但是，在實際的高校財務預算管理過程中，預算管理制度有待完善，預算管理機構(gòu)設置不合理，如由于缺少管理制度作為支持，導致預算編制缺乏一定的論證;由于預算管理機構(gòu)不完善，很多預算編制人員不是專業(yè)人員，無法正確地認識高校運行、未來發(fā)展規(guī)劃，不能全面整理、分析預算編制活動收集的資料，影響著預算編制的準確性，阻礙了預算收支的穩(wěn)定運行。例如，廣州高校中很多受訪者所在學校的預算上報給上級審批部門時，一般由預算管理委員會等相關(guān)機構(gòu)進行審批，還有很多受訪者認為全員參與高校預算編制程度相對較低。因此，廣州高校的財務規(guī)章制度仍需完善，預算管理機構(gòu)設置需要進一步優(yōu)化。

4.4 績效目標管理不到位

目前，在高校預算績效管理過程中，很多高校目標管理不到位，具體體現(xiàn)在以下方面：第一，績效目標設定不合理。在社會的長期發(fā)展中，政府部門對教育事業(yè)投入了大量資金，高校需要合理地利用這些資金，有效地設立預算績效目標。但是，在設定績效目標的過程中，很多高校未嚴格按照自身發(fā)展定位及長期規(guī)劃進行，導致定性目標描述不夠詳細、定量目標不夠細化，嚴重影響著預算的合理性，不能有效衡量財務預算的實現(xiàn)程度，導致預算績效管理無法滿足戰(zhàn)略性、可行性要求。第二，在執(zhí)行績效目標的過程中，高校需要全面落實績效目標，發(fā)揮出績效目標的約束、指導作用。

5 高校財務預算和績效管理的優(yōu)化措施

5.1 樹立現(xiàn)代化財務績效管理理念

為了有效地開展高校財務預算和績效管理工作，高校必須樹立現(xiàn)代化財務績效管理理念，并做好以下工作：首先，高校管理部門必須認識到財務績效管理的重要性，改善高校事業(yè)發(fā)展、辦學資源兩方面的矛盾，還要認識到提高財務績效工作不僅是財務部門的事情，要發(fā)揮全員力量，提高財務預算績效管理水平。其次，樹立辦學成本效益理念。高校應樹立經(jīng)營意識，充分利用高校內(nèi)部的教育教學資源，培養(yǎng)更多高素質(zhì)的優(yōu)秀人才。最后，高校管理部門應需要樹立現(xiàn)代管理會計、成本會計理念，建立完善的教育成本核算制度，針對辦學成本進行控制和評價。

5.2 加強支出源頭控制和支出精細化管理

在高校財務管理過程中，管理部門需要明確自身的財務支出管理職責，針對支出源頭、支出精細化進行管控，確保高校內(nèi)部各項支出的規(guī)范性、安全性，還要強化預算剛性約束，嚴格按照先有預算、后有支出的原則進行，避免出現(xiàn)無預算、超預算支出、改變預算資金支出的問題。高校管理部門還需要嚴格按照預算編制用款計劃，合理地使用各項資金，建立完善的預算執(zhí)行進度考核制度，將其落實到各項工作中，確保預算資金使用的均衡性。并且，高校管理部門需要規(guī)范費用報銷審核制度，不能虛列事項套取現(xiàn)金，嚴禁報銷不屬于本單位業(yè)務范圍的票據(jù)及發(fā)票抬頭名稱不全的發(fā)票，不能使用虛假發(fā)票。

5.3 建立完善的預算績效管理體系

現(xiàn)階段，高校需要加強對預算績效管理的重視，明確高校內(nèi)部各個部門的職責劃分，從組織、業(yè)務、人力資源的角度，大力推進財務預算績效管理體系，明確預算評價體系的對象、內(nèi)容、方式和環(huán)境。為了明確預算績效目標，管理部門需要確保績效目標的經(jīng)濟性、效率性、公平性，構(gòu)建注重時效、可比可測的指標庫，根據(jù)資金規(guī)模、管理水平、年度情況執(zhí)行，確保績效目標滿足高校發(fā)展、教學科研水平等要求。

5.4 針對預算執(zhí)行全過程進行精細化管理

在高校預算管理工作中，管理部門需要實行審計監(jiān)督管理方式，針對預算管理的執(zhí)行情況進行分析，還需要審計有安排的預算支出，一般從公用經(jīng)費、人員經(jīng)費兩方面進行。在審計公用費用的過程中，高校管理部門需要審計大比例公費，其主要原因是公費合理開支可以確保學校內(nèi)部各項工作的有序進行。審計人員在審計使用經(jīng)費的過程中，必須確保經(jīng)費安排的合理性，合理地配備更多經(jīng)費，全面落實績效工作，尤其要注重重點學科、新學科經(jīng)費審計工作，審查這項工作能否滿足學科建設發(fā)展需求。同時，高校管理部門還需要關(guān)注基本建設專項經(jīng)費，如實驗經(jīng)費、改革基礎設施經(jīng)費、修繕房屋經(jīng)費、設備購置經(jīng)費、圖書資料經(jīng)費等，這些都是國有資產(chǎn)，從招投標采購、付款到資產(chǎn)領(lǐng)用全過程都是審計重點內(nèi)容。另外，管理部門需要針對采購全過程進行審計，尤其要注重采購決策控制，減少因個別人員收取回扣、獲取不正當利益的問題，不僅要規(guī)范責任制度、決策制度，還需要全面了解項目基金的撥付規(guī)模、頻率和速度，遵循“先審計再開工、先設計再付款、先審計再結(jié)算”的原則，強化工程建設、采購行為的監(jiān)管力度，利用制度規(guī)范管理方式，提高資金的利用率。

5.5 強化高校內(nèi)部預算監(jiān)督

在預算執(zhí)行過程中，高校管理部門需要建立完善的預算績效考評制度，改變傳統(tǒng)的績效考評管理模式，強化預算執(zhí)行考評工作。預算執(zhí)行者需要樹立理財意識，針對預算執(zhí)行效果進行績效考評，還應配合人事部門、審計部門制定完善的考評制度和細則，將其作為年度考核范圍的內(nèi)容，全面落實預算執(zhí)行工作。并且，在預算管理過程中，管理人員還需要關(guān)注各項指標，如預算調(diào)整率、完成率、預算執(zhí)行赤字率等內(nèi)容，以此為基礎進行績效考評，確保與預算編制的一致性，在不一致的情況下應分析預算編制的偏離原因，確保預算編制的合理性、預算執(zhí)行的有效性。除此之外，在高校財務預算、績效管理過程中，專項經(jīng)費管理人員需要嚴格按照相關(guān)辦法，考評預算支出效益，將其與年度經(jīng)費安排、工作目標、任務等業(yè)務指標聯(lián)系起來，對考核優(yōu)秀的部門進行獎勵，對考核不合格的部門給予處罰。通過開展績效管理工作，提高高校財務預算管理的整體水平。

6 結(jié)束語

在當今社會發(fā)展中，高校預算管理模式呈現(xiàn)出多樣化、現(xiàn)代化特點。為了做好財務預算管理改革工作，高校管理部門需要明確新時期的發(fā)展需求，借鑒績效管理模式，利用績效管理推進預算管理工作。在確保預算細化的基礎上，全面控制預算編制、預算執(zhí)行、預算評價等工作，保證高校預算管理的科學性、高效性。

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