高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

陳欣

摘 要：當前，企業(yè)間、國家間的競爭已經(jīng)從勞動力轉(zhuǎn)化為技術(shù)比拼，在我國大力支持企業(yè)創(chuàng)新的政策環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)得到了較大的發(fā)展機遇。但面臨當前整體世界經(jīng)濟下滑的趨勢，高新技術(shù)企業(yè)也面臨著激烈的競爭，高新技術(shù)企業(yè)必然要做好內(nèi)部控制工作來提高管理水平和風險應對能力。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;風險;對策

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的要點以及強化意義

（一）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制要點

高新技術(shù)企業(yè)主要進行研究開發(fā)以及技術(shù)成果轉(zhuǎn)換，屬于技術(shù)密集型企業(yè)，自身經(jīng)營發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)競爭力直接和企業(yè)技術(shù)研發(fā)情況掛鉤，同其他企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)具有以下特點：第一，技術(shù)人才占比較重。高新技術(shù)企業(yè)各項業(yè)務的開展都需要專業(yè)素質(zhì)過硬的人才，企業(yè)多數(shù)人員學習能力較強，自身具備一定的創(chuàng)新性。但專業(yè)性較強的人員對企業(yè)環(huán)境、文化以及薪酬等都有較高的要求，人才潛在流失率較大，而人員流動性給高新技術(shù)企業(yè)帶來的影響遠高于勞動密集型，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風險。第二，項目研發(fā)風險較高。高新技術(shù)企業(yè)屬于科技發(fā)展前沿隊伍，項目的研發(fā)和創(chuàng)新都具有較高的風險。同傳統(tǒng)企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)對決策靈活性、資金調(diào)配水平等都有較高的要求，也是內(nèi)部控制的重點。第三，創(chuàng)新性。創(chuàng)新性是高新技術(shù)企業(yè)的重要特點。其自身研發(fā)水平的提高需要不斷地創(chuàng)新。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營中的這幾個特點也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的要點，高新技術(shù)企業(yè)中的風險點更多，其內(nèi)部控制更為復雜，對企業(yè)內(nèi)控管理理念、管理制度以及人員專業(yè)能力和素質(zhì)等都提出了較高的要求。

（二）內(nèi)部控制強化意義

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在經(jīng)營管理中實現(xiàn)自我調(diào)控、約束以及規(guī)劃等，監(jiān)管各項活動開展，為決策計劃制定等提供準確的會計信息，同時通過控制活動來引導企業(yè)各項活動按照既定方針進行，并對人員行為進行約束和規(guī)范，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，以及規(guī)避預期以外風險的出現(xiàn)，有利于高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制風險及影響因素分析

內(nèi)部控制風險主要是指影響企業(yè)內(nèi)部控制職能發(fā)揮、目標實現(xiàn)或致使企業(yè)的內(nèi)部控制失效的不確定性。從內(nèi)部控制五要素來看，影響內(nèi)部控制風險產(chǎn)生的因素主要有內(nèi)控環(huán)境、控制措施、風險評估、信息溝通以及監(jiān)督五點。而就當前高新技術(shù)企業(yè)管理而言，導致其內(nèi)部控制風險產(chǎn)生的原因主要有：

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)的核心領(lǐng)導人都是優(yōu)秀的科學技術(shù)人才，在產(chǎn)品研發(fā)、創(chuàng)新上有較強的能力，但自身管理水平還有待提高。多數(shù)管理層對內(nèi)部控制沒有全面深刻的認識，未明確現(xiàn)階段內(nèi)部控制的重點和難點，自身組織機構(gòu)缺乏科學的布局，崗位職責劃分不明，權(quán)利大于責任，重復管理和管理空白并存。企業(yè)董事會無法發(fā)揮應有職能，管理者將獨裁和管理混為一談，甚至部分企業(yè)的董事、監(jiān)理以及經(jīng)理三權(quán)合一，企業(yè)整體風險管理意識不到位，重點監(jiān)管環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位缺乏專業(yè)人員，管理粗放、隨意，沒有形成一個系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制流于形式。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱

內(nèi)部控制的執(zhí)行力直接反映出企業(yè)內(nèi)部控制落實情況，近年來，受內(nèi)外部環(huán)境影響，雖然多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)加大了對內(nèi)部控制的重視，但從實際效果來看，部分高新技術(shù)企業(yè)雖然存在較為完整的內(nèi)部控制體系，但受以往管理思想的影響，管理者和員工在實際工作中還存在一定的慣性思維，依舊按照以往的模式進行。而且就現(xiàn)階段，部門人員對內(nèi)部控制還存在“限制自身業(yè)務發(fā)展”的片面認知，對內(nèi)部控制較為抵觸。使得部分已經(jīng)改革的制度規(guī)章未能落實，企業(yè)存在貪污腐敗、會計舞弊等問題。

（三）企業(yè)上下信息溝通不足

首先，信息披露不足或失真。根據(jù)證監(jiān)會歷年對上市公司的查處問題來看，大多數(shù)企業(yè)都存在會計信息失真問題，高新技術(shù)企業(yè)也不例外，而且高新技術(shù)企業(yè)以技術(shù)研發(fā)為主業(yè)的模式更是使得待研發(fā)、在研發(fā)項目的各項數(shù)據(jù)難以量化處理，部分企業(yè)為美化數(shù)據(jù)，存在做假賬現(xiàn)象，不僅誤導投資者，還容易影響到企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部控制作用的發(fā)揮可想而知。其次，企業(yè)信息管理系統(tǒng)不夠完善，和其他系統(tǒng)難實現(xiàn)完全兼容，數(shù)據(jù)傳遞本身存在一定的風險。再加上“行政管理”下企業(yè)上下級指令溝通的模式，企業(yè)管理者往往缺乏足夠的數(shù)據(jù)信息來識別下級提供信息的準確性。同樣，下級也無法有效地了解到上級的實際要求，溝通的不通暢必然會使得上下級對內(nèi)部控制程序、執(zhí)行有多個解讀，容易導致內(nèi)控決策方案偏離實際或落實不到具體。

（四）缺乏內(nèi)控監(jiān)督

當前高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展中更加重視技術(shù)、人才等，相對忽視內(nèi)部管理。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計只充當一個職能部門，和內(nèi)部控制同級，甚至在同一個領(lǐng)導的管理下，導致內(nèi)部審計缺乏獨立性，內(nèi)審客觀性難以得到保障。此外，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)還將內(nèi)審的重點制定在審查會計信息準確性、查錯防弊等方面，未深入到管理領(lǐng)域，難以從全局、戰(zhàn)略層面分析內(nèi)部控制制度的合理性，其所編制的審計報告缺乏參考性。

三、高新技術(shù)企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的策略

通過對上述問題的進一步分析，結(jié)合問題深層次產(chǎn)生的原因，針對高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善提出以下對策建議：

（一）加強全體人員內(nèi)控風險理念，切實完善公立治理結(jié)構(gòu)

管理層作為企業(yè)經(jīng)營管理的領(lǐng)頭人，高新技術(shù)企業(yè)應加大對管理層內(nèi)控風險理念的重視，邀請專業(yè)學者、專業(yè)機構(gòu)就當前企業(yè)內(nèi)控情況、內(nèi)控風險進行深入分析，促使管理層認識到內(nèi)部管理的重要性。并和同類其他企業(yè)進行深入交流，進一步了解內(nèi)部控制在企業(yè)競爭中的地位。再根據(jù)現(xiàn)代治理規(guī)律對自身治理結(jié)構(gòu)進行變革，規(guī)避委托人和代理人信息不對稱問題。并根據(jù)內(nèi)控需求、企業(yè)業(yè)務等崗位進行合理調(diào)整，精簡崗位，并合理劃分各崗位職責。同時，定期對全體職員也進行內(nèi)部控制制度、風險的教育和培訓，使其明確認識到內(nèi)部控制的重要性以及內(nèi)控失效給企業(yè)、個人利益帶來的危害，促使其自主參與內(nèi)控建設。此外，企業(yè)也應健全激勵約束機制，加強對財務人員、內(nèi)控人員的培訓，提高人員專業(yè)水平。

（二）加強內(nèi)部控制執(zhí)行力

強有力的內(nèi)控執(zhí)行力是確保內(nèi)控制度、決策落實的基礎。高新技術(shù)企業(yè)首先應完善內(nèi)部控制制度。在具體操作過程中，高新技術(shù)企業(yè)可以借助同行業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗、結(jié)合自身實際情況來完善自身管理架構(gòu)。再參考專業(yè)機構(gòu)分析的自身經(jīng)營風險點、內(nèi)控制度建設的全面性、科學性以及可操作性原則來對內(nèi)控制度架構(gòu)進行優(yōu)化，并完善管理細則。其次，從計劃、制定到實施要形成完整的內(nèi)部控制體系和程序，企業(yè)各部門應嚴格按照既定的內(nèi)控制度規(guī)章來開展工作，嚴抓違法、不合規(guī)行為，并按照各部門、各崗位職責，在出現(xiàn)問題時追究相關(guān)人員責任。此外，高新技術(shù)企業(yè)也可以將內(nèi)控運行流程和人員制度相結(jié)合，以此來確保內(nèi)部控制執(zhí)行力。

（三）加強信息溝通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

首先，高新技術(shù)企業(yè)應加大在信息建設上的投入，及時引進功能更強的系統(tǒng)軟件將企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)相連接，使得各系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以直接交互，實現(xiàn)企業(yè)各活動數(shù)據(jù)的共享，為管理者等信息需求者提供準確、全面的數(shù)據(jù)支持，并提高數(shù)據(jù)處理能力，為企業(yè)各級管理部門提供良好的信息溝通渠道，以及實時控制系統(tǒng)。其次，革新企業(yè)管理思維，落實“三上三下”，在決策實施前，管理層應積極吸取基層意見，使得下級人員可以充分理解管理者所制定的政策、程序，從而為內(nèi)部控制的有序運行提供保障。

（四）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督

首先，企業(yè)應克服“重程序監(jiān)督、輕對內(nèi)部人”的監(jiān)管偏向，針對內(nèi)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督，完善重大決策監(jiān)督審批制度、部門相互牽制制度以及關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度。其次，提高內(nèi)審獨立性，為內(nèi)部審計工作配備專業(yè)的人才，并明確內(nèi)審權(quán)責利，避免領(lǐng)導權(quán)力大于審計的現(xiàn)象出現(xiàn)，并加大對內(nèi)審工作開展的重視，確保內(nèi)審報告的客觀性，使其可以對企業(yè)內(nèi)控建設和運行提出有效的措施。

四、結(jié)束語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控體系建設中還存在較大的空間，企業(yè)應加強全體人員內(nèi)控風險理念、切實完善公立治理結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部控制執(zhí)行力、加強信息溝通以及建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督，才能推進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

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