人工智能背景下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)改進(jìn)研究

李菊娣

【摘? 要】人工智能背景下，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制形式須改進(jìn)以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要。論文主要對(duì)人工智能在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行闡釋，并總結(jié)人工智能下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出內(nèi)部控制建設(shè)的改進(jìn)措施，以期為企業(yè)更好地利用人工智能等新興技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部控制質(zhì)量提供參考。

【Abstract】Under the background of artificial intelligence， the traditional form of enterprise internal control must be improved to meet the needs of modern enterprise development. This paper mainly explains the application status of artificial intelligence in enterprise internal control， and summarizes the problems existing in internal control under artificial intelligence， and puts forward improvement measures of internal control construction on this basis， so as to provide reference for enterprises to better use emerging technologies such as artificial intelligence to improve internal control quality.

【關(guān)鍵詞】人工智能;內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

【Keywords】artificial intelligence; internal control; improvement measures

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）07-0140-02

1 引言

內(nèi)部控制的有效運(yùn)行可以保護(hù)資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)信息可靠性并防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要的作用。人工智能時(shí)代的到來(lái)，正改變著企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，使傳統(tǒng)內(nèi)控體系的局限性日益凸顯。為此，人們正試圖將人工智能等新興技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)控，來(lái)完善內(nèi)控的建設(shè)。那么企業(yè)如何借助好人工智能等新興技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行現(xiàn)存問(wèn)題的整改，從而不斷地改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)呢？這將是本文需要探討的問(wèn)題。

2 人工智能在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用現(xiàn)狀

1987年，美國(guó)AICPA指出人工智能系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中產(chǎn)生的作用，并對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行了闡明。我國(guó)在2007年7月發(fā)布的《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》，推動(dòng)了人工智能的快速發(fā)展，確定了我國(guó)人工智能發(fā)展的指導(dǎo)思想、戰(zhàn)略目標(biāo)、重點(diǎn)任務(wù)和保障措施。此后，2016年8月推出的“蕓豆會(huì)計(jì)”智能化、全自動(dòng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，2017年5月推出的“德勤財(cái)務(wù)機(jī)器人”，使人們對(duì)人工智能在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用有了全新的認(rèn)識(shí)。喬恩·拉斐爾（2015）研究指出，人工智能技術(shù)能高效處理大量煩瑣的基礎(chǔ)工作，化解了信息傳遞速度與成本之間的矛盾，審計(jì)人員就能集中資源與精力來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量與改善內(nèi)控水平。王菁等（2017）指出，利用人工智能技術(shù)可以讓財(cái)務(wù)人員做出更加科學(xué)、及時(shí)的財(cái)務(wù)決策，促進(jìn)了內(nèi)控的運(yùn)行效果。余應(yīng)敏等（2018）指出財(cái)務(wù)機(jī)器人具備的深度學(xué)習(xí)、快速精準(zhǔn)、低耗高效的優(yōu)勢(shì)可以簡(jiǎn)化流程并降低成本，不過(guò)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)行業(yè)沖擊很大，也給內(nèi)部控制帶來(lái)新的難題。孫紅梅等（2019）調(diào)查研究，指出財(cái)務(wù)機(jī)器人、共享中心、云計(jì)算平臺(tái)、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)正被用于企業(yè)，為企業(yè)內(nèi)控的有效實(shí)施提供了更加高效的平臺(tái)。在2019年度內(nèi)部控制專題研討會(huì)上，中興新云總裁陳虎指出將智能化運(yùn)用于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，在審核和記錄上效率與準(zhǔn)確性都大大提升，促進(jìn)了未來(lái)財(cái)務(wù)數(shù)字化的實(shí)現(xiàn)。首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)王海林教授指出人工智能神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能自動(dòng)化識(shí)別內(nèi)控缺陷，并提出面對(duì)智能化要開(kāi)放心態(tài)積極適應(yīng)，使內(nèi)控順應(yīng)形勢(shì)不斷調(diào)整、改進(jìn)，甚至進(jìn)行變革。

綜上，人工智能技術(shù)正被逐步應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面中，使企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行更加效率。但內(nèi)控是一項(xiàng)復(fù)雜龐大的工作，加上人工智能等新興技術(shù)與生俱有的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)仍存在諸多問(wèn)題。

3 人工智能背景下企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

3.1 現(xiàn)存的內(nèi)部控制體系落后

王凡林（2020）闡釋了傳統(tǒng)的內(nèi)控體系在當(dāng)前人工智能及大數(shù)據(jù)環(huán)境下已經(jīng)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用，指出企業(yè)應(yīng)順勢(shì)而為建立大數(shù)據(jù)內(nèi)控環(huán)境，并探索構(gòu)造了基于大數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的智能化“流內(nèi)控”模式。可以看出當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控體系還很落后，與大數(shù)據(jù)智能化的快速發(fā)展不能相適應(yīng)。企業(yè)缺乏成體系化的管理模式，也沒(méi)有建成人工智能技術(shù)應(yīng)用的大數(shù)據(jù)控制環(huán)境。

3.2 企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制與人工智能技術(shù)的互相適應(yīng)還要經(jīng)歷相當(dāng)長(zhǎng)的過(guò)程，而當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，缺乏足夠重視，尤其是對(duì)生存風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)壓力都很大的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，大多會(huì)忽視內(nèi)控的建設(shè)與實(shí)施，有的企業(yè)得不到有效運(yùn)行，各種制度虛設(shè)無(wú)用，所以更不會(huì)投入成本高且見(jiàn)效慢的人工智能內(nèi)控系統(tǒng)了。所以當(dāng)前人工智能技術(shù)的應(yīng)用也只是局限于規(guī)模大的集團(tuán)企業(yè)中。

3.3 企業(yè)內(nèi)部控制信息化程度不夠

人工智能等新型技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用，使諸多信息要借助信息化流程來(lái)完成儲(chǔ)存、處理與共享，這就需要企業(yè)建立信息化的工作流程。然而很多企業(yè)內(nèi)控信息化程度不夠。企業(yè)往往過(guò)度滿足短期盈利指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽視內(nèi)控信息化流程的建設(shè)投入，使企業(yè)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)效率低下。

3.4 新興技術(shù)本身存在風(fēng)險(xiǎn)

像人工智能這樣的新興技術(shù)目前正處于不斷研發(fā)且不完全成熟的階段，存在算法的盲點(diǎn)，而且由于運(yùn)行系統(tǒng)固有的缺陷、系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)不合理、網(wǎng)絡(luò)故障問(wèn)題、建設(shè)與維護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施以及人員技術(shù)操作等都可能會(huì)造成嚴(yán)重的后果，所以企業(yè)越依賴于信息，系統(tǒng)發(fā)生問(wèn)題后面臨的損失也就越大。

3.5 企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)控人員

由于專業(yè)人員培養(yǎng)難度較大，隨著人工智能等技術(shù)不斷應(yīng)用于企業(yè)，企業(yè)將缺乏更多專業(yè)內(nèi)控人才。現(xiàn)行很多企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施主要由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成，而普通的財(cái)務(wù)人員往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)，所以不僅內(nèi)控得不到有效實(shí)施，還會(huì)使財(cái)務(wù)工作質(zhì)量下降。此外，還缺乏能對(duì)內(nèi)控運(yùn)行進(jìn)行專門監(jiān)督的人員，潛在風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題不被發(fā)現(xiàn)，未來(lái)要改革創(chuàng)新內(nèi)控建設(shè)將異常困難。

4 人工智能背景下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)改進(jìn)措施

4.1 完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)需要繼續(xù)完善并改進(jìn)內(nèi)控體系，建立大數(shù)據(jù)內(nèi)控環(huán)境，并將人工智能技術(shù)引入大數(shù)據(jù)內(nèi)控建設(shè)中。此外，要進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，有效約束員工行為，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督體系，明確崗位職責(zé)，從而激發(fā)人員工作的積極性并提高工作效率。

4.2 推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)

人工智能技術(shù)的應(yīng)用離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部信息化工作流程的支撐，信息化建設(shè)能推動(dòng)智能技術(shù)在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮有效作用。首先，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到信息化的重要，并投入更多的資源與人力到信息化建設(shè)中來(lái)。其次，通過(guò)信息化管理流程的建立與完善來(lái)改進(jìn)和調(diào)整當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控流程，使二者能夠更好地相適應(yīng)。還要培訓(xùn)員工，使其能嫻熟地操作智能信息化設(shè)備并熟知工作流程。最后，積極引進(jìn)高科技專門內(nèi)控人才，并專門設(shè)置信息化部門，以支持企業(yè)內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)。

4.3 內(nèi)部控制部門對(duì)重點(diǎn)技術(shù)進(jìn)行評(píng)審

人工智能等新興技術(shù)本身固有的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，內(nèi)部控制部門不能獨(dú)自行動(dòng)，而是要與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)部門聯(lián)動(dòng)起來(lái)。為了確保系統(tǒng)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、安全地運(yùn)轉(zhuǎn)，要對(duì)相關(guān)智能技術(shù)軟硬件進(jìn)行嚴(yán)格審核與實(shí)時(shí)監(jiān)控，并做到定期安全檢測(cè)，不放過(guò)每個(gè)可能產(chǎn)生安全隱患的環(huán)節(jié)。所以，內(nèi)控部門要做到聯(lián)合開(kāi)展安全管理，不光是要進(jìn)行監(jiān)測(cè)監(jiān)督，還要與開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)信息系統(tǒng)的部門以及計(jì)算機(jī)專業(yè)人員進(jìn)行充分的溝通。

4.4 培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，引進(jìn)內(nèi)控高端人才

在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制框架下，內(nèi)控人員需要經(jīng)過(guò)專業(yè)化的培訓(xùn)及充分的控制訓(xùn)練，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。另外，人工智能等新興技術(shù)本身就可能會(huì)帶來(lái)不確定風(fēng)險(xiǎn)，智能系統(tǒng)不能自主防范未知風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)秀的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控人才可以做到提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)預(yù)測(cè)制定科學(xué)合理又不乏靈活性的管控決策機(jī)制，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。所以，需要引進(jìn)具有過(guò)硬專業(yè)技術(shù)、過(guò)強(qiáng)綜合素質(zhì)的內(nèi)控人員，全面提升企業(yè)的內(nèi)控力度，確保企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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