國有企業內控、審計和巡察制度

范曉君

摘要：國有企業主要是通過企業內控體系建設，企業業務審計對企業領導及成員進行黨內巡察這三者之間協同進行，從而形成有效的風險控制和監管體系。本文首要分析了國有企業內控、審計、巡察定位及性質，其次分析了三者之間的關系，最后對如何有效建立三者有效聯動機制，鞏固國有企業經營監管安防體系進行了詳細的探討。

關鍵詞：國有企業;內控;審計;巡察制度

為了能夠更好地促進國有企業的進一步發展，讓相應的風險控制和企業管理工作進行的更加富有成效，國有企業在發展的過程當中應該采取積極措施，不斷地對以上三者各自對國有企業發展過程當中的作用以及其獨特的優勢進行全面的分析，只有這樣才能夠使得起國有企業的管理能力隨著時代的進步而向前發展。在利用這三者優勢促進企業發展的過程當中，首先應該進一步明確企業內控審計和巡察制度對國有企業發展的根本作用，結合國有企業的實際情況，采取科學合理的措施，利用這三者工作的協同進行不斷對企業經營領導和成員展開更加有效的監督，從而使得管理體制的作用能夠最大程度地發揮出來。

一、國有企業內控、審計、巡察定位及性質

（一）國有企業內控

所謂的“內控”，指的是企業的內部控制和管理。也就是說，企業為了確保自身生產經營活動的正常開展，根據相關法律法規、企業制度規章和行業規范等，從企業經營的外部環境和內部環境出發，健全和完善關于企業生產經營的管理體制。在企業生產經營的過程中，在決策執行和評價監督的各個環節，企業內控始終貫穿其中，可以說，企業生產經營的所有活動都離不開企業的內控管理。由此可以看出，企業的內控管理具有全員性及全面性的特點。

（二）國有企業審計

所謂的“審計”，指的是企業內部的稽核部門或由企業總部親自授權的專業人員或專業審計單位，審計根據相關法律法規、行業規范和被審計企業的作業流程等，通過專業化的手段，對該企業經營數據和財務數據的真實性進行審查和監督，通常情況下，審計的內容包括以下幾個方面：第一，企業規章制度是否執行到位;第二，企業員工是否有損害公司利益的行為;第三，企業資源的利用率是否符合要求。審計通過綜合評價分析，對企業的生產經營提出建議和優化措施，協助被審計企業發現問題并解決問題，對違規的行為進行處罰，從而推動企業朝著健康有序的方向發展。

（三）國有企業巡察

所謂的“巡視”，指的是企業根據集團公司規定的巡視辦法，構建臨時巡視組，對國有企業管理層在建設廉潔黨風、選拔任用干部、宣導政策方針等方面的內容進行監督和巡視。

二、企業內控、審計和巡視三者關系

在實踐過程中，企業的巡視、審計和內控工作既相互獨立，有相互影響。

（一）企業內部控制體系是集團審計和巡視工作的基礎

構建科學的內控制度，尤其是財會制度和人事任用制度，對審計工作的正常有序開展能起到積極的促進作用，有效減少審計工作的任務量，審計的成本和風險也隨之降低，提升審計的質量和效能。若企業構建了科學合理的內控體系，并將內控制度落到實處，對管理層玩忽職守、濫用職權等能起到防范的作用，使得巡視的風險有效降低，有利于企業內部員工職業素養的提升和政治作風的建設。

（二）集團審計和巡視可以促進企業內控建設

集團的審計工作和巡視工作能夠有效檢查出企業內部員工的弄虛作假、權利尋租和濫用職權等行為，所以，集團審計和巡視對企業內控體系的建立能起到積極的促進作用，對企業員工的違規行為能起到震懾的作用。因企業必須接受集團的審計和巡視，故企業在這樣的現實條件下會加強建設其內控體系，建立出與現實條件相適應的內部管控機制，達到防范違規行為出現的目的。另一方面，企業在制定和設計內控體系的過程中，可能存在漏洞和缺陷，在具體實施中存在徇私舞弊、串通一氣的風險，集團審計和巡視對被審企業的內控體系能起到測試和檢驗的作用，對該企業內控體系存在的問題挖掘出來，并針對問題進行分析，提出合理化建議和優化措施，為企業構建科學合理的內控體系提供參考，從而確保企業營造健康的內控環境。

（三）集團審計是集團公司體制內的業務監督

從本質上來講，集團巡視屬于黨內監督的一種，不管是黨內監督，還是集團巡視，在查處企業員工和領導班子違規行為的過程中發揮了重要作用，是反貪腐和懲腐敗的重要手段。集團審計相較于巡視而言，審計在某些方面具有局限性，并且存在剛性不足的特點。從表面上看，審計發現的是違規問題，但深究下去恐怕存在徇私舞弊和利益輸送等行為。對于這些問題，審計只能客觀地分析問題并提出意見，但沒有調查取證的權利，很難觸及到深層次的問題。

三、建立三者有效聯動機制，筑牢企業經營監管安防體系

（一）建立與現實要求相適應的管理制度

想要讓國企在日益激烈的市場競爭中取得競爭優勢，就要實現內控、審計和巡視的有機融合。在開展這幾方面工作的進程中，企業應針對不同部門的現實要求制定出與之相適應的管理體制。在國有企業不斷發展的過程中，管理層應該對發展中存在的問題進行分析和檢討，從而構建出科學合理的內控體系，為審計工作和巡視工作的有序開展奠定基礎。確保內控、審計和巡視工作的協同開展，從而促進企業的健康發展。在企業的正常運作中，如果發現工作人員存在違法違規行為，審計機關應及時采取措施處理相關責任人，如此才能保障企業審計工作的權威性，讓全體員工引起足夠的重視。

（二）將企業的創新思路有機地納入到現行管理體系中

在國有企業運行的過程當中，為了防止被時代所淘汰。就需要相關負責人員但結合時代發展的實際情況，不斷將國有企業內部體制等一系列內容進行改革創新，只有這樣才能夠在市場競爭日益激烈的環境當中保持自己的企業競爭力。而要想使企業的競爭力不斷向前發展，就要采取更加科學合理的措施，將企業內部控制體系不斷的完善。在整個企業管理工作日常進行的過程當中，采取積極的措施將企業內部控制體系存在的一些缺陷不斷改進是管理工作的重點內容。在企業管理體系當中，要想使其符合時代的發展，就必須要不斷采取有效的措施對其改革創新。