論新時期農村商業銀行內部審計的問題

陳雅敏

摘要：新時期，銀行面臨著外部經營環境不確定性及內部金融業務的創新，使內部審計面臨諸多問題。本文對轉制不久的農商行內部審計現狀進行了分析，并對存在的問題提出了相應的完善措施，得以提高了銀行風險的預判能力，提升了銀行審計的有效性和準確性，從而能更有效地防范金融風險，實現銀行的長遠發展。

關鍵詞：農商行;內部審計;問題分析

農村商業銀行內部審計，是農村金融機構開展金融風險防范的關鍵性手段，是對各種會計財政行為進行監控評價的重要環節，更是實施內部控制與風險防范的重要構成。受中美貿易戰的影響，國內各大銀行經常遭受內外沖擊，只有不斷加強銀行內部審計工作，才能更好地消除新時期中美貿易戰的不利影響。農商行主要形成于農村信用社，它是一種為相關地區的農村提供金融服務的地方性金融機構，對于農商行來說，防范金融風險顯得更為重要。加強農商行的內部審計工作，解決其工作中存在的問題，構建完善的內部審計體系，才能更好地保證農商行的持續穩定發展。

1 新時期農商行內部審計存在的問題分析

農商行的內部審計為農村經濟發展提供一定的服務與支撐，并對金融風險進行控制，對保證經營的穩定性起到很重要的作用。同時通過內部審計工作，促進了銀行業務的更新，加強了銀行內部管理，提高了銀行服務“三農”的勝任能力。但是新時期審計工作仍然存在許多的問題。

1.1 內部審計管理工作沒有得到充分重視

在新時期，農商行對內部審計工作有了一定程度上的重視，但重視程度還是不夠，主要表現在以下幾個方面。其一，管理層在轉制前后都比較注重金融業務拓展，而對內部控制管理抓的較輕。這是因為內部審計工作查錯糾弊力度過大，會在一定程度上阻礙農商行的快速發展。其次，農商行部分管理者對內部審計認識不到位，在思想行為上，沒有意識到中美貿易戰對銀行內部審計工作提出的新要求，還是用傳統的眼光看待內部審計工作，導致審計管理與銀行實際發展產生脫節。

1.2內部審計規范體系不夠完善

《內部審計基本準則》是內部審計工作的基本法律法規，為內部審計工作奠定了法律基礎，但在實際審計工作中，農商行還沒有形成完整的行為細則。內部審計工作也沒有體現審計風險導向特性，與國際銀行的審計制度及國內的各商業銀行的審計工作都存在一定的差距，達不到標準化行業的要求。

1.3內部審計理念比較落后

農商行經過自下而上的改革后，內部審計還處于被領導的位置，缺少內部審計獨立性。現階段，我國農商行內部審計理念還處于初期階段，主要還是在合規化審計方面，對于風險管理中職責和作用方面的認識還不夠。一般來說，農商行現階段內部審計工作還停留在對會計憑證、財務報表的真實性、完整性和合法性進行檢查與核對，以此來判斷農商行的經濟業務是否符合法規，是否會給銀行帶來金融風險。可是這種審計工作缺少對農商行信貸資產方面的風險評估，還缺少對農商行內部管理結構和各崗位業務規范進行評價，使得內部審計工作變成了事后評估，而不是事前評估，導致對農商行的金融風險不能很好地進行管理控制。

1.4內部審計的技術落后，審計手段不創新

在新時期，隨著我國的信息技術、互聯網、云計算等技術的快速發展，大數據技術也逐步走進了我們的生活。但是，對于剛成立不久的農商行來說，在先進技術的使用方面與各大行還是有一定的差距，內部審計工作也沒有很好地把各先進的技術運用到工作上來，使得審計技術落后，審計手段創新不夠。早先的審計工作主要是人工手動作業，施行翻閱大量的紙質會計憑證、報表賬冊、信貸檔案資料等方式進行審計。但是隨著農商銀行各種經濟業務的快速發展，傳統的審計方法已經不能適應現在銀行大量業務的需要，缺少金融數據的全面分析，使得審計質量和效率較差，發現問題的能力較弱，不能及時、可靠地為領導層提供指導和建議。

1.5 內部審計對金融風險控制管理范圍比較單一

當前，多數商業銀行在內部審計工作中關注的風險主要集中在合規性、操作風險和內部舞弊等內部風險上，而對于來自外部的審計風險很少考慮，對金融風險控制管理范圍比較單一。農商行雖然在新時期提出了要關注除合規性、操作風險等以外的信用風險、市場風險、流動性風險、信息科技等風險，但是，并沒有提出政策應對風險。在實際內部審計工作中，對審計風險的關注也只是停留在表面，從銀行的審計報告中可以看出農商行更多的還是對信貸風險分析。

1.6 內部審計人員的綜合素質參差不齊

為應對客戶多元化的需求和精細化的要求，審計人員的專業素質、知識結構也需要與時俱進，以適應審計發展的需要。但在現實中，農商行內部審計工作人員多數都不是審計專業畢業的，隊伍組成多數都是從各部門抽調過來組成的，對審計專業知識掌握不夠，對于銀行現在新增的業務就更加不熟悉。對于審計人員的現狀，農商行還很少有相關審計專業方面的培訓。在新時期，除了對審計人員專業方面有了新的要求，在從業道德上也提出了更高的要求。綜合各方面來看，內部審計人員專業不專，綜合素質不齊，會導致審計隊伍無法滿足當前行業需求。

2 新時期農商行內部審計完善的措施

2.1 提升內部審計的地位，樹立權威性

從審計工作的獨立性來看，銀行內部審計的地位決定了內部審計的有效性。當前，國外商業銀行的內部審計部門一般都是獨立于其他的部門，董事會直接領導內部審計機構，進而提升內部審計機構的地位。新時期，我國農商行面臨著業務的轉型，金融風險會被進一步放大，農商行面臨的風險壓力劇增。因此，農商行應結合實際情況和內部審計的現狀，借鑒國內外各商業銀行內部審計的成功經驗，重新構建內部審計的組織架構，提升內部審計在銀行內部的地位，保持其獨立性，明確內部審計權限、地位和職責，以樹立內部審計的權威性。同時，內部審計只有得到了決策層的認可和重視，內部的審計工作才會被大力支持而開展，所需要的各種資源才會得到滿足。

2.2需要完善內部審計在工作中的施實細則

國家相關部門應該加快完善內部審計的法律法規，使得內部審計有理可據、有法可依。各銀行內部也要依照相關法律法規和實際情況制定內部審計的工作細則，更好地指導內部審計工作，這樣才能使內部審計行業健康發展。

2.3促進內部審計從傳統審計向風險導向轉變

以前，銀行的審計工作，主要是傳統的合規審計，停留在對會計憑證、財務報表的真實性、完整性和合法性進行檢查與核對。新時期，這種傳統審計不能滿足現在銀行的需求，為了提高內部審計有效性，就需要由傳統合規審計向風險導向型審計轉變，逐漸實現向規避風險、轉嫁風險、預估風險、控制風險的方向轉變，提升農商行風險的實際管理能力，對金融風險進行預防。

2.4加快內部審計信息化建設，改進審計技術

我國農商行轉制不久，有些方面還是相對落后于各商業銀行，內部審計應該加快信息化的建設，改進內部審計的審計技術，提高工作效率，預防風險，現在我國已經進入大數據時代，內部審計面對的數據對象也呈現出多元化，這就需要內部審計充分利用大數據、“互聯網+”等技術推進信息化建設，合理使用計算機技術幫助內審部門發現銀行的高風險領域，從而節省審計資源。

2.5以內部控制為基礎，完善風險控制體系

農商行進行對金融風險的防范是以內部控制為基礎的，銀行的經營風險與銀行的內部管理及內部控制制度是密切相關的。內部控制監督首先是對銀行的高層管理人員進行綜合評估，因為高層管理人員權力大，利用職權謀取私利的機會也多，很多經濟案件的發生與高層管理人員有著或多或少的關系。其次，要重點監督各項業務的授權和業務操作過程中規范的執行情況，內部審計工作要對所有業務活動及交易事項進行綜合評估及嚴格審批，但是在實際工作中，很多業務活動都沒有得到授權，導致了金融風險。隨著計算機、大數據等技術的發展，它們在農商行中運用越來越廣泛，對經濟業務開展給予授權變得更加重要了。內部審計人員應當在內部控制監督前提下，及時、準確地發現內部控制的問題，采取有針對性的措施，完善金融風險控制體系。

2.6加快內部審計隊伍建設，提升審計人員素質

審計工作人員的素質對農商行內部審計工作質量有著很大的影響，應當加強審計隊伍建設，不斷提高審計人員業務素質和技術水平。可以從以下方面進行：（1）在新時期，應培養審計人員的敏感性，提高對經濟熱點的關注度，了解各行業的經營狀況和經濟政策，判斷所處的經濟環境，跟蹤經濟熱點，把握關鍵風險點;（2）隨著各項新業務的不斷發展，審計人員需要深入到基層去，了解業務活動及業務流程;（3）加強審計人員理論知識的培訓，提升對復雜業務、新興業務的檢查能力;（4）加強對審計人員職業道德的培養，提高審計人員個人修養和責任感，給銀行創造良好的內部審計環境;（5）要對審計部門配備懂計算機的專業人才，根據業務的需要，要經常對審計人員進行現代計算機技術的培訓，從而提高審計人員的信息技術能力和整體計算機水平，使審計工作進行得更快更好;（6）建立激勵約束機制，制定上升渠道制度，對審計人員給予獎懲，充分調動他們的工作積極性。

3 結束語

內部審計在農商行整體管理中的作用日漸突出，不僅是改善農商行業務經營、風險管理、內控合規的有力措施，也是提高農商行整體管理水平，保障農商行穩健運行和價值提升的核心環節。新時期，農商行內部審計工作還存在很多問題。現在應當改革創新，在不影響現有工作的前提下對內部審計工作要有層次、有計劃地進行改革，使內部審計工作與時代接軌，適應新時期對銀行的新要求，有效地防范金融風險。

參考文獻：

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