企業內部控制存在的問題及對策

黃曉春

摘要：本文將以A股份有限公司作為研究對象，通過對該公司內部控制的研究與剖析，深入了解到該公司在內部控制方面意識比較薄弱、在職責劃分方面分工不夠明確，企業文化不夠了解等問題，并為這些問題采取立見成效的解決方法，從改善崗位分工、加強學習企業文化的力度、增強內部管理意識等方面強化企業的運營并希望通過這篇文章可為其他中小型企業良好穩定的發展提供相關經驗。

關鍵詞：企業發展;內部控制;對策建議

引言

近年來，在中小企業迅速發展的帶動下，我國實現了就業壓力緩解、經濟結構優化的目標，中小企業的發展不僅為我國經濟的發展取得突飛猛進的進展，而且中小企業發展過程中的規范內部管理包含的內部控制，基本實現了獲得經濟效益重要保障的目標。

一、內部控制相關理論概述

（一）定義

內部控制指為改善單位的經營策略、維護資產完整安全、確保會計信息資料的可靠性和正確性、實現經營方針落實與貫徹、在單位內部制定的為確保經營活動效益而采取的一系列措施與方法的總稱。

根據其管理目的的差異，內部管理還可由不同的兩個部分組成——即會計控制和管理控制，前者是指維護資產保護財物的安全性、確保會計信息的真實與可靠以及實現財務活動合法性相關的管理;后者是指確保經營方針、實現決策的貫徹落實、提高經營活動的效益以及實現經營目標的管理。會計控制和管理控制皆可以相互包容、相互調和，比如有些管理措施不僅可以用于會計控制也可用于管理控制。

（二）控制要素

首先是企業的內部環境，它包括企業對于內部環境的治理通常是企業自身發展的基礎、一般而言，企業的內部發展包括治理、機構設置和權力分配、內部審計、人事政策、企業文化等;其次是企業的風險評估體系，這能讓企業及時識別、系統分析與實現業務活動中，由于在業務中企業內部控制目標相關的風險，風險評估部門將整合解決風險的策略;然后是控制活動：控制活動以風險評估的結果為基礎，在運營的過程中，企業將會實施相應的控制措施，并且在允許的控制范圍內進行風險管理;信息與溝通方面也是企業在發展過程中的關鍵要素，如果企業想布控市場，那么就應該及時、準確地收集，傳輸和傳達與內部控制有關的信息，這也是企業必不可少的一項基本要素，而且一定要保證信息在企業內外部之間有效地傳達;最后就是企業的內部監督，這也是最重要的，企業的內部監督是對內部公司的監督和管理，評估公司的內部控制是否有效都要看企業的內部監督是否完善，它的優點是在發現差異時可以及時填補和改善。

二、A股份有限公司內部控制現狀

（一）A股份有限公司背景簡介

A股份有限公司在1995年成立。它是以領先的集成身份信息來提供綜合服務的提供商。該公司為國內和國際以機構和行業用戶形式提供多維身份識別、智能公共服務、智能事物及大數據服務。

該公司的主要產品包括身份證產品，例如安全卡系列、生物識別系列、ID卡（物聯網）系列、智能銀行系列和智能支付系列。基于上述產品，該公司還為客戶提供相配套軟件、技術支持服務和運營和維護服務，以構建用于身份信息集成的解決方案，該公司的業務廣泛應用于電子政務、外交事務管理、智能交通、智能銀行、智能安全和海外選舉等。

（二）A股份有限公司內部控制現狀

1.管理水平低，組織結構簡單

A股份有限公司內部管理采用的管理方法稱為生產線管理。例如，總經理負責公司的全局事務管理。公司的實際權限掌控者必須管理整個企業，而且公司內部組織的聯系松散，部門非常獨立，溝通不暢，嚴重影響了公司的內部監督。整個企業中只有一位總經理，組織形式是不變的。因此，缺乏聯系的組織形式將極大地影響公司的監督體系，并讓企業的運營效率大打折扣。因為管理的問題逐漸加劇，所以總經理沒有辦法管理所有部門，這樣的現狀也影響了企業的未來發展。

2.財務風險意識薄弱

隨著國內市場的不斷發展，一些企業受到市場經濟的影響規模不斷擴大，但是如果由于市場波動的影響企業又沒有科學、適當的應對政策，那么企業在經營過程中會產生不同尋常的風險。由于A股份有限公司的主要決策權掌握在總經理手中，而經營公司的人又沒有深厚的管理成果，思維和能力有限且不完善。作為一家公司，有太多的權威持有人的主觀判斷和經驗，因缺乏對科學理論的支持會增加公司發展的風險。加上公司內部沒有有效的財務管理機制，也沒有監視機制可以有效地監視公司的資金流向。因此，在某種程度上，這些因素限制了公司的發展目標。在瞬息萬變的市場中，由于財務風險意識薄弱，公司的風險逐漸增加，導致不可預測的損失。這是導致公司直接宣布破產的一種因素。

三、A股份有限公司內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

由于A股份有限公司有非常主觀的內部控制，即受到管理的形態受到管理層主觀意識的嚴重影響。因此，內部控制的思想觀念較差，管理者視野狹窄。一方面，管理者對內部控制的關注度不高，這樣不僅忽略了內部控制的機制，而且導致管理者對內部控制的重要性不了解，利用內部控制和會計控制的相關概念使企業的內部控制制度無法盡快實施整改。另一方面，當公司選擇員工時，大多數人只是任意選取，裙帶關系，員工的整體素質普遍較低，大多數時候為了節省就業成本，經常會出現只雇用一名員工卻擔任多個職位，責任界限不明確。內部控制意識更弱。沒有專門的內部控制部門和系統來支持公司的快速發展。缺乏員工內部控制經驗和缺乏專業素養，經常會導致許多無法及時處理的管理問題。

（二）職責劃分模糊

該公司的會計部門由一名總賬會計，一名出納員和一名人員組成，現在企業最重要的是需要一個非常專業的會計來對相關會計數據進行排序。公司財務現今面臨的最大問題是，會計數據統計通常會受到錯誤的影響。另外，企業有必要不斷提高員工的素養和會計工作水平。內部員工不具備會計和審計知識，故而無法根據相關規定進行調整。此外，一些會計師的職業素質低下，沒有自己的原則。經理說的是您沒有及時進行修改。經理們理解并留下了公司與私有財產之間的區別。公司標準的報表數據尚不能反映和影響管理決策。因為企業內部審計監督存在許多漏洞，這將導致會計成本核算出現嚴重問題。

（三）風險管理有待完善

從風險評估體系角度出發的5個角度分別是：確定風險管理目標，收集風險管理初始信息，提升風險識別方式，改進風險識別系統以及改進風險評估和風險管理措施。

從2008年公司治理管理相關的信息來看，企業建立科學有效的風險評估體系，有助于公司抵御從市場來的負面影響。一些小公司通常在某種程度上極易受到外部影響，因此它們在生產和運營過程中經常遇到貿易壁壘，并且一些公司在招募人才方面幾乎沒有優勢，效率也不高。強大的風險評估管理極大地限制了企業的發展。A股份有限公司的風險評估系統非常不完整。市場預測是通過運營過程中的專家和數據分析經驗來進行的，因此管理層可以有效地避免在建立公司風險方法和策略方面的風險。從而提高企業風險管理意識的策略。

四、A股份有限公司內部控制策略分析

（一）提高內部控制認識

A股份有限公司有必要提高員工對內部控制的理解來提高公司內部控制的效率，企業管理應該從現代化管理的角度出發，撥出部分經費用于員工培訓，以提高員工的整體素質。首先需要評估員工所培訓的需求及其文化水平，然后根據反饋到的信息，建立培訓計劃，根據不同員工，以針對性計劃方式培訓員工，提高他們對內部控制的看法并培養他們的意識，從而節省培訓時間和金錢。通過簡單地提高對內部控制的認識，公司不僅可以提高認識和執行力，還以實現從被動到主動以及從上到下地改善公司出現問題的各種系統，從而減少公司運營的風險。

（二）建立不相容職務崗位分離制度

公司的會計，經營活動和企業文化建設方面需要管理層的嚴格把控。公司的總經理有幾個職位，所以有必要盡可能細分業務責任，履行權力和職責，避免家族管理，加強分權管理和確保民主的情況下建立企業的治理機制。規范公司的發展決策，拆分公司的業務流程，建立不兼容的工作分離系統，加強部門之間的聯系以及改善監督和限制。根據相關國家法律法規所允許的內容及其操作條件，科學的確立不兼容的職位，并堅持不同員工負責不兼容職位。內部公司必須科學地區分業務和業務的申請、內部負責審核和批準、業務實施、數據記錄，內部監督等職責，以避免職員采取一系列損害公司利益的行為，例如個人業務的欺詐、監督和盜竊等行為。

（三）積極優化和完善風險管理

公司的風險，基本上是發生在公司的運營過程中，由于運營不當而導致的。這樣會對某些任務造成誤導，并阻礙公司的未來發展。就以A股票有限公司來說，該公司不僅規模有限，而且還容易受到外部影響。因此，如果該公司的資金鏈一旦斷裂或發生異常，將嚴重影響公司的正常運營。因此，有必要建立有效的財務風險預警機制，以提高公司的風險承受能力。企業高管需要監督各種生產和經營過程，實施科學的預警機制，建立合理的預警模型，實施企業資金轉移，根據企業的實際情況減少或避免企業投資失敗。高管要保證公司的健康發展。公司則需要根據實際經營情況，進行內部成本預測，這樣才能促進企業內部組織建設，確保在內部財務控制體系基本條件下的平穩運行。市場形勢變化迅速，因此在設計業務目標時，應注意公司長期和短期目標的協調性發展，以防止微觀延續和風險來襲。

首先，企業需要確定戰略目標，建立體系完整的戰略方針，通過監視業務流程，及時識別風險，應對風險并指定負責規避風險的人員。而且內部財務管理和風險防范措施都需要受到監控。調查公司的業務風險并找出原因，發現公司經營中的薄弱環節，并制定相應的防范措施，以防止這些風險的發生，從而進一步提高公司的整體管理質量。內部審計部門組織內部控制運作的年度效率和風險評估，科學評估銷售活動產生的各種問題和風險，并編制內部控制監督評估報告。及時解決評估報告中存在的問題，根據評估報告對利益相關者的績效進行評估，并通知各業務部門實施薪酬和罰款制度。

結語

簡而言之，隨著社會的發展和時代的到來，公司必須繼續不斷地發展和成熟起來，根據社會經濟市場的需要及時調整，以滿足市場的實際需求。此外，公司要不斷強化內部控制的觀念，建立完善的風險管理體系，全面解決因為公司內部控制所帶來的問題。在中國社會經濟不斷發展中，中小企業在減輕人們的就業負擔和促進國民生產總值的發展方面發揮著重要作用。但是，由于企業規模小，缺乏開發經驗和管理能力，導致財務會計和內部控制體系不完善，從而影響了公司的可持續發展。因此，中小企業必須學習現代企業管理知識，提高內部控制管理水平，逐步改善和優化內部控制的整體環境以提高資源利用效率，使公司利益達到最大化。

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