高新技術企業稅收優惠政策及實施效果探析

摘要：隨著我國社會經濟發展進入新的階段，高新技術產業成為推動經濟進一步發展的關鍵。為了提高我國企業自主創新能力，鼓勵高新技術企業的發展，我國逐步實施了一定的稅收優惠政策。本文先闡述了我國針對高新技術企業而事實的固定資產加速折舊和延長虧損結轉兩大政策的內容和特點，然后分析了稅收優惠政策的實施效果，最后對稅收優惠政策實行過程中出現的問題和解決思路進行了研究。

關鍵詞：高新技術企業;稅收政策;實施效果

近代人類社會的飛速發展，高新技術是核心動力，因此在當代社會發展狀態下，全球各國都十分重視高新技術的創新研究和發展。從國家政策角度來講，稅收優惠政策對鼓勵企業技術創新和高新技術發展有重要作用。而在稅收優惠政策實施過程中，可能會存在一些問題，一定程度上影響了對高新技術企業發展的推動性，因此有必要對這些政策內容僅實施效果進行分析研究和總結。

1我國主要的高新技術企業稅收優惠政策內容

1.1固定資產加速折舊政策

我國政策規定， 2018年1月1日-2020年12月31日期間，符合高新技術企業認證的企業，購買500萬元以內的設備產生的花費，可以直接計入當期成本，同時不用企業每年對該購置費用進行折舊計算。

在高新技術企業發展過程中，對于各類新型軟件、產品的需求量較大，但是這類產品更新換代較快，一定程度上提高了企業資產折舊費用。國家針對這一問題，為了降低高新技術企業發展壓力，規定這類企業的所得稅最低折舊額年限折舊到60%，同時企業還可以利用年限總和的方法，來實現固定值產的加速折舊。

另外，我國政策規定，如果企業固定資產不超過5000元，在應納所得稅的核算過程中，可以一次性扣除。自2014年1月開始，企業用于科技創新購置的價值低于100萬元的設備，在應納所得稅核算過程中可以一次性扣除，如果購置設備價格高于100萬元，企業所得稅最低折舊額可以縮短至60%，同時也可以利用雙倍余額遞減方法來實現固定資產的加速折舊。

1.2延長中小企業虧損結轉政策

自2018年起，國家規定相關企業如果在以往的五年內如果沒有彌補完虧損，可以在結轉之后繼續彌補[1]。同時，以前規定的結轉年限是五年，而現在該年限被延長至10年，當然享受這一政策優惠的企業必須滿足高息技術企業認定標準。例如，如果某高新技術企業2013年-2017年期間的企業虧損未彌補完，那么可以在結轉之后以每個年度稅務彌補的方式進行彌補，最常結轉年限可達10年。在2018年之后，相關企業依然可以憑借這種政策福利，實現虧損結轉延長彌補上繳稅務。

2高新技術企業稅收優惠政策設施效果分析

從以上相關政策可以看出，我國十分重企業創新能力的激發和高新技術的發展，而相應的稅收優惠政策是一種比較有效的調控手段。對于高新技術企業而言，合理利用這些政策有利于減輕技術研發壓力，提升高新技術研究水平[2]。對整個社會而言，高新技術企業大量涌現和發展，對推動高新技術人才教育產業和社會經濟發展有諸多積極意義。目前，我國高新技術企業稅收優惠政策已經實施了一段時間，其實施效果主要表現在以下幾個方面：

2.1激發了企業創新發展積極性

針對高新技術企業的稅收優惠政策的實施，很大程度上降低了相關企業的稅收壓力，尤其是對創業型高新技術企業而言，其將有更多資金投入到高新技術研發和實踐當中。同時，國家高新技術企業稅收優惠政策的落實，給予了廣大企業創新技術的信心，激發了全社會企業創新發展的積極性。而這樣的積極性，是我國高新技術企業在越來越激烈的市場競爭中保持戰斗力的關鍵，有助于在社會上性一股創新發展的熱潮。

2.2提高了高新技術企業經濟效益

歸根結底，企業的運營發展，基本目的就是創收，良好的經濟效益是維持企業持續發展和持續創新的關鍵。國家稅收優惠政策的推進和落實，意味著國家放棄了一部分稅收，而這部分資金的減免，降低了高新技術企業技術研發和創新成本，有利于提高企業直接的經濟效益，對于推動高新技術企業快速實現資金運轉的良性循環，有積極意義[3]。

2.3縮短了科研及產品生產周期

國家高新技術企業稅收優惠政策的實施，讓企業有更大資金空間去引進優質人才和技術設備，對于縮短科研周期、產品生產周期有重要作用。這一點對于快速提升企業生產力，快速創收，增強社會綜合生產力而言，都有積極意義。尤其是在技術發展日新月異、競爭十分激烈的大環境下，較短的研發、生產周期，有利于讓企業快速搶占市場，讓高新技術成為市場發展的主導[4]。

3我國高新技術企業稅收優惠政策存在的不足和解決策略

3.1稅收體系不完善

目前我國稅收體系對高新技術發展規律的研究不足，導致稅收制度和優惠政策缺乏系統性。雖然稅收優惠政策涉及到了我國多數高新技術機構和企業，但是不能形成比較完善的運行機制，導致優惠政策實施效果受到了一定影響。同時，體系的不完善還表現在政策全面性不夠，對于民間企業、國家企業、國外企業的政策有明顯差異。另外，當前國家關于高新技術稅收政策尚未形成比較完善的法律體系，很多政策都以稅收法規中的補充條例而存在，在實施和司法過程中沒有合理標準。

這些問題的存在，表明我國針對高新技術企業的稅收優惠政策還需要進一步完善，一方面需要持續推進更全面、更統一的稅收優惠政策機制的形成，另一方面需要針對高新技術企業稅收優惠政策制定針對性的法律制度，為高新技術鼓勵政策構建一個長期穩定運行的體系。

3.2稅收優惠政策存在片面性

當前我國高新技術企業稅收優惠政策的主要扶持對象是高新技術研究、投資、出口領域，對于其他行業及傳統企業則缺乏足夠的扶持。同時單純的稅收優惠制度僅僅讓企業看到了經濟利益，導致部分企業沒有長期的高新技術發展規劃，僅僅希望利用該政策福利實現快速獲利，甚至還有企業通過虛有其表的高新技術研究活動來獲取稅收減免福利。這些現象都與國家推出稅收減免政策的初衷相背離，不利于社會真正實現高新技術持續創新[5]。

針對這一問題，國家應當重視稅收優惠政策的科學把控，不僅要鼓勵高新技術企業發展，還要對傳統企業的技術革新、經營理念改革給予鼓勵。同時，細化政策內容，優化稅收政策扶持方式，更多采用間接扶持的方法，讓高新技術企業認識到持續創新的意義。多樣化和靈活化的稅收減免政策，將有利于推動國家社會不同產業均衡發展，提高政策實施質量，推動社會經濟穩定可持續發展。

3結語

科技是第一生產力，技術創新對于當代我國社會經濟和國家綜合國力發展的重要性不言而喻。為此，國家通過稅收減免政策來鼓勵高新技術企業的發展，在激發企業創新熱情、提高企業經濟效益、縮短科研生產周期等方面取得了一定成績。但是，在政策實施過程中也存在一些不足和問題。為此，應當優化稅收優惠政策內容和模式，構建更全面、更完善、有法律保障的政策體系，鼓勵企業做好高新技術長期發展規劃，在社會上形成技術創新的優良氛圍，推動國家創新技術產業和社會經濟可持續發展。

參考文獻：

[1]蔣巡南.高新技術企業稅收優惠中隱性稅收問題研究——以上市公司為例[D].北京：首都經濟貿易大學，2017.

[2]袁奧博.所得稅優惠與企業競爭力的關系——基于戰略性新興產業上市公司的實證研究[D].成都：西南財經大學，2017.

[3]范麗琴.科技稅收政策對高新技術企業創新能力影響的實證研究——以江蘇省為例[D].南京：東南大學，2016.

[4]趙鋒斌.高新技術企業稅收籌劃研究及政策優惠[J].市場觀察，2019（9）：92.

[5]李艷玲.我國高新技術企業稅收優惠政策研究[J].全國流通經濟，2019（23）：147-148.

作者簡介：夏同一，女，漢族，吉林長嶺人，現任長嶺縣離休教師管理服務中心財務主管，副高級會計師，大專學歷，畢業于吉林省財稅高等專科學校。研究方向：稅收。