小微企業稅收優惠政策實踐與創新

韋龍云

摘要：經濟全球化的不斷發展，帶來了各行各業的經濟變革，許多小微企業也在這一機遇下得到發展，形成了一種新的社會力量。近幾年，國家陸續出臺了一些稅收優惠政策，許多小微企業抓住時機得以發展。但是，市場行情的不斷變化，導致我國目前有一些小微企業一直處于半虧損的狀態，出現了企業稅務負擔重的現象。基于以上情況，本文分析了小微企業稅收籌劃中存在的問題，并據此提出了一些改進建議。

關鍵詞：小微企業;稅收優惠政策;實踐與創新

一、引言

將個體工商戶納入統計口徑之后，我國小微企業數量已經超過1億戶，占市場主體的90%以上。小微企業為社會貢獻了60%以上的GDP和50%以上的稅收，幫助幾億人口解決了就業問題。但小微企業的發展不可避免會受到人才、資產規模等因素的限制，目前我國小微企業的平均生命周期不足3年。因此，對于小微企業的長遠發展，制訂科學合理的稅務籌劃方案顯得尤為重要。

二、小微企業稅收優惠政策的社會效應分析

（一）落實稅收優惠政策，優化稅務辦理程序

對小微企業來說，落實稅收優惠政策，自身能夠獲得較大的實際收益。稅收優惠就等于直接為小微企業減少稅務資金，能夠提升企業的純利潤收入，因此在一定程度上也能夠支持和鼓勵小微企業的發展。為能夠全面有效地落實稅收優惠政策，我國稅務總局也積極出臺相應的輔助措施和規定，并將落實稅收優惠政策作為績效考核的重要指標，加強對稅務機關的嚴格考核，在實際的運作過程中做到隨機應變，優化稅務辦理的程序，真正讓稅收政策給小微企業的發展帶來實惠。比如：提供遠程納稅申報、第三方咨詢業務、會計服務等項目，為落實稅收優惠政策提供條件。

（二）幫助社會解決就業問題

對區域發展來說，小微企業的出現能夠為人民提供就近就業的機會，解決人民群眾的就業問題，有利于促進社會主義和諧發展。政府出臺稅收優惠政策，則使小微企業減負釋壓，營造了適合小微企業發展的優越環境，因此也更能夠滿足小微企業實際發展的需要，幫助小微企業獲得更多的利益，也能夠起到解決區域內就業問題的作用。

（三）有利于稅務部門樹立良好的形象

稅務部門是為社會服務的部門，有效落實黨中央制定的稅收優惠政策，能夠讓小微企業在發展的過程中獲得更多的實惠，因此也體現了稅務部門工作的高效性，反映了我國政府全心為人民著想的工作方針，也有利于稅務部門樹立良好的為民服務的形象。

三、小微企業存在的稅收籌劃問題

（一）企業抗風險能力弱

小微企業的生產經營規模不大，企業人事管理、庫存管理等方面不盡如人意，無法抵御突如其來的外在風險。而且小微企業還存在實際財務處理有失規范的問題，信譽度不高，無法輕易得到正當途徑的資金支持，這影響了小微企業的正常經營與發展。一旦國家整體經濟形勢和政治形勢發生變動，企業將無法抵御來自多方面的風險。

（二）稅收籌劃基礎薄弱

我國眾多小微企業存在會計核算制度不規范的現象，這使得小微企業稅收籌劃的基礎略顯薄弱。在小微企業中，普遍存在會計審核制度不夠規范、企業人員崗位設置不合理等現象，這些都會導致企業財務數據和賬務混亂。作為稅收籌劃的基礎，一旦財務數據不明晰，稅務籌劃工作也難以正常進行。

（三）缺乏專業的財務管理人才

小微企業由于自身發展條件的限制，對于高水平的財務及稅務人才，無法提供更高的薪酬水準，導致企業難以招聘到資深的專業人才。特別是在大的經濟環境下，會計準則和稅收法律法規也隨著時局的變化不斷更新，而缺乏專業財務管理人才的小微企業無法緊跟稅收規則的發展，導致小微企業的財務管理水平仍然較低。因此，缺乏專業的財務和稅務管理人才，是小微企業財務管理方面所面臨的主要問題，嚴重阻礙了企業正常財稅活動的進行。

（四）對自主創新的基礎環節還不夠重視

當前，企業自主創新活動所涉及的環節包括新型技術研發、優秀成果展示、優質產品產出、成果收益獲取。然而，我國現在所施行的稅收優惠政策大部分涉及的是中后期的產出及回報環節，對于研發環節沒有給予更多的優惠扶持，就會導致成本較高的問題，而且當創新者出現研發失敗或者在創新初期出現入不敷出的情況時，沒有相應的優惠政策來保護創新者的自身利益，這就說明優惠政策還無法做到預估相關的經濟風險。同時，較弱的資金扶持難以吸引優質人才進行創新工作，傳統產業無法轉型升級，也無法形成良性循環，會降低企業的創新積極性，從而使我國的自主創新工作止步不前，在國際市場上也難有一席之地。

（五）缺乏其他方面的政策扶持

一方面，缺乏對投資者的優惠政策。企業的風險投資是自主創新工作的第一步，也是新型技術發展的基礎，但當前僅有部分優惠政策是針對高新技術企業的，而針對投資者或投資公司并沒有出臺收益或納稅方面的優惠政策，這就會使投資者在投資過程中出現收益低但稅負高的情況，從而失去投資熱情。另一方面，企業有時會向社會公開募集資金，但我們暫時只是對捐贈資金時的個人所得稅給予了相應的稅收優惠，事實上，如果能夠減免企業所得稅的稅負，對企業來說能夠更加激發其創新的動力，也能夠減輕投資者的經濟壓力。

四、小微企業稅收優惠政策實踐與創新策略

（一）以長遠規劃為出發點

在稅收優惠方式上，要以長遠規劃為出發點，幫助小微企業做大做強。小微企業只有發展壯大，才能有能力貢獻更大的稅收，促進稅收與經濟良性循環。隨著國家不斷開放以及“一帶一路”經濟發展思路的引領，越來越多的企業開始走出去，也有越來越多的國外企業走進來，創立具有中國特色的稅收體系，需要滿足自身發展需要并能吸引外來資金流入。稅收優惠方式要多樣化，尤其間接的稅收優惠方式更具有激勵作用。

（二）為企業稅收籌劃制定保障措施

由于稅收籌劃涉及多方面因素，所以企業在構建稅收籌劃時必須要制定完善的保障措施。1.完善機構設置，明確崗位職責。目前，部分企業并未設置專門的稅收籌劃部門或者崗位，但稅收籌劃工作離不開全員的參與，因此，企業一方面要結合自身情況設置專門的稅收籌劃部門或崗位，以此增強稅收籌劃工作的針對性，另一方面要強化崗位責任，明確企業管理者的責任，強化企業部門之間的協調工作。2.建立完善的稅收籌劃制度。一方面要建立完善的稅收風險制度，將稅務風險管理考核辦法與風險管理制度的監督落實相結合，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，加強稅務風險管理建設的整體推動，另一方面要強化稅收風險評估建設。例如：聘請專門的中介機構對企業稅收籌劃工作進行評估，以排查較大的稅務風險問題。3.加快推進公司財務信息化建設。信息化是企業財務工作的主要特點，通過構建財務信息化系統，能夠加強對財務數據的全過程分析，這樣可以在第一時間將財務數據應用到稅收籌劃體系中，避免出現非主觀逃稅漏稅現象。

（三）增強企業各層工作人員的素質

企業管理者的素質直接決定了企業的發展情況，而企業管理者的管理水平直接影響了稅收籌劃能否順利進行。作為企業管理者，要了解稅收籌劃對管理的重要意義，對企業未來的發展有著長遠的眼光，樹立重視生產、銷售和財務管理的觀念，是其必須具備的素質。企業可以通過建立專業的財務管理團隊，積極吸納資深的專業人才，加強對業務相關人員的培訓，還可以通過聘請企業稅務管理講師進行演講或派遣企業中資質較好的員工外出學習等方法對人才匱乏的現象加以改善，使企業員工能夠不斷提高自身素質，這樣才能為企業的發展提供一支具備高素質人才的團隊，從而幫助企業充分利用稅收籌劃的優惠政策，實現企業合理的稅收規劃。

（四）做好小微企業稅收優惠政策的規劃

對于小微企業，國家應給予一定的重視，政府各部門也要相互配合，統一思路，提高立法水平，擴大政策優惠范圍，為小微企業的發展提供相對寬松的條件。另外，各地區應根據實際情況對相關政策法規進一步完善，對于不明晰的條款進行重新修訂，簡化審批程序。加大對小微企業的扶持，使其為國家的經濟繁榮提供助力。除此之外，國家還可以通過多種渠道給予小微企業優惠政策，放寬對小微企業的稅收優惠條件。

（五）優化稅收優惠制度和方式

首先，因為區域的差異，我們對不同地區適用的是不同的優惠力度，針對這個問題，稅務機關應制定一個統一的要求，只要符合該條件，無論屬于哪個區域，都要給予相同的優惠激勵。其次，雖然優惠政策針對的是高新技術企業，但也并沒有涉及全部的高科技行業，所以我們可以擴大優惠政策的覆蓋范圍，如集成電路、醫療器械等產業，甚至是一些傳統行業，這樣也可以拓寬自主創新的發展道路。最后，因為高新技術企業大多是大型企業，所以我國給予了它們更多的關注，但近年來小微企業的發展也是十分迅猛的，所以我們要做到二者兼顧，給予小微企業更多的合理扶持，可以制定一套針對小微企業的專項政策，盡量多地帶動高新技術產業的發展，提升我國在國際市場上的競爭力。

五、結語

政府出臺的稅收優惠政策，對小微企業的發展來說具有重要的作用，有利于激發小微企業的工作創新熱情，為其發展創造更為優越的環境。另一方面，小微企業為解決社會就業問題創造了良好的環境，有助于推動社會和諧發展，為此，政府應加快完善小微企業稅收優惠政策的相關立法體系，增強稅收優惠政策的系統性，保障小微企業健康有序發展。

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