關于企業集團財務集中管理的探討

樊靈枝

摘 要：財務集中管理可以加強企業集團對財務管理工作的管控力度，有利于提升財務管理工作的質量和效率，同時可以強化資金集中管控，降低資金成本，并防范資金管理風險。但財務集中管理也存在著不利于業財融合、原始單據傳遞風險以及不利于財務人員職業晉升的不足。因此，為提高財務集中管理效率，建議企業集團采取加強財務管理信息化建設、引入影像管理系統、搭建暢通的職業晉升通道等措施。

關鍵詞：財務集中管理;財務管控;資金集中管理

中圖分類號：F27 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）17-0148-02

一、財務集中管理優勢

（一）財務集中統一管理有利于加強財務管控

財務集中統一管理，可以使得財務制度及標準化流程得到有效執行。財務集中核算中心一般都設立在企業集團總部，作為財務管理部門的下設機構，企業管理層可以隨時了解到財務管理工作的開展情況，同時也能對財務人員履職盡責、按制度規定辦理業務起到監督和激勵作用。財務負責人可以提高對財務工作的管控力度和管理水平，可以將最新的政策和要求及時傳達到每一位財務人員并迅速得到落實。

（二）有利于提升財務工作質量

統一的核算地點和統一的核算要求可以提高財務核算的統一性和標準化。而傳統的分散財務管理模式容易形成信息孤島，且集團層面合并財務報表由于受各項目單位財務核算口徑不同的影響，容易導致財務信息失真，為管理層作出經營決策提供誤導性信息。財務集中管理可以實現財務信息共享，提高財務信息透明度、提升財務管理效率以及財務管理質量，可以強化財務管理與公司戰略的協同性，可以協助管理層做出正確的決策，從而提高公司經營效率。

（三）控制財務人員數量，降低成本

傳統的財務分散化管理模式，一個項目單位至少配備一名會計核算人員和一名出納人員，業務復雜的項目單位會同步配備會計主管人員或者財務總監，因此傳統的財務管理模式對財務人員的需求量較大、用工成本較高。而財務集中管理，可以有效發揮合力，以財務管理信息化為輔助，將財務資源和人力資源進行重新整合，加之財務核算管理的流程化和標準化，將有效提升財務核算工作的效率，降低對財務人員數量的依賴，進而降低企業集團的用工成本。

同時，財務人員數量的減少，意味著對財務人員質量以及財務管理工作的效率要求更高，因而企業集團應更加注重財務人員業務素質的提升。

（四）有利于加強資金集中管理

資金鏈是關系到企業生死存亡的生命線，因此企業集團高度關注資金鏈安全以及資金管理的可控在控。財務集中管理，可以同步實現企業集團全部銀行賬戶的統一管理。

在分散的財務管理模式下，各項目單位的銀行賬戶分別單獨管理，資金盈余的項目單位盈余資金被沉淀下來，存放在本單位獨立的商業銀行賬戶只能取得微少的短期收益，而資金短缺的項目單位需要從外部融資，要支付較高的融資成本，因此分散的財務管理模式不利于企業集團統一調度資金，無法將企業集團的資金發揮出最大效益。

而財務集中管理，也同時意味著企業集團的資金集中管理，企業集團可以通過搭建資金集中管控平臺的方式，建立企業集團資金池，各項目單位建立內部管理虛擬賬戶，并通過與商業銀行合作，簽訂賬戶聯動協議以及資金歸集協議，企業集團可通過資金集中管控平臺，每日定時將各項目單位的賬戶余額劃歸至統一的資金池，實現企業集團全范圍的資金歸集。同時，企業集團可以設立內部財務公司，專門為企業集團范圍內各項目單位辦理資金結算業務、信貸業務、票據結算以及其他拓展業務，從而實現資金盈余項目單位和資金短缺項目單位之間的資金合理調配，將企業集團整體資金用好用活，最大限度地減少沉淀資金，降低企業集團整體的資金成本，提高經營效益。

同時，企業集團的財務集中管理可以加強全集團范圍內的銀行賬戶統一管理，有效降低企業集團的賬戶管理風險，避免項目單位違規開立銀行賬戶在體系外經營業務，從而損害集團利益的行為。

二、財務集中管理不足之處

（一）財務與業務相分離不利于業財融合

財務集中管理往往會將財務人員集中在集團總部統一管理，作為財務管理部門的下設機構，而業務大多分散在全國各地，因而財務人員不能及時了解業務的具體情況，不利于財務監督與反饋職能的發揮，同時與業務的溝通不暢，將會影響財務工作順利開展。

財務服務于業務，而與業務的空間隔離使得財務人員與業務人員不能隨時隨地溝通交流，不利于財務人員及時監督業務的合規開展。同時，遠程報銷業務也會降低財務工作的效率，各項目單位的業務人員，需要遠程將報銷單據攜帶至財務核算中心或者郵寄給財務人員，不管采用何種方式，都將為財務工作的順利開展造成影響;若原始單據不合規、不齊全，需要退回重新提報，則會造成原始單據多次遠程流轉，報銷周期延長，耗費時間和成本，財務人員和業務人員的矛盾也會逐步凸顯出來，不利于業財融合。

（二）存在原始單據傳遞不及時以及運輸途中丟失的風險

財務人員全部集中在公司總部，而業務實際發生在全國各地，原始單據的傳遞存在一定困難。日常原始單據的傳遞方式主要為報賬人員攜帶至集團總部以及通過專用快遞郵寄。由于業務所在地距離集團總部較遠，報賬人員往返路途用時較長，因此大多項目單位每月集中在月底到集團總部報賬一次，這樣就存在報賬不及時問題;財務核算集中在月末進行，而且財務人員將主要精力耗費在審核單據的合規上，對票據背后業務的真實性和合理性的審核就會弱化，不利于財務監督職能的有效發揮。

通過快遞郵寄的方式傳遞原始單據雖然具有時效性強、可以及時傳遞報銷單據的優勢，但也存在運輸途中丟失的風險，這一風險具有不可逆的特性，一旦丟失，則無法挽回，因此企業特別關注原始單據丟失的風險。

（三）不利于基層財務人員職業晉升

財務集中管理意味著更高程度的標準化和流程化，基層財務人員具有高強度的重復性工作，而流程化的工作會讓基層財務人員看不到職業發展的希望，從而導致離職率增加，不利于企業集團培養人才和留住人才。從人員流失將會導致企業集團的人力資源培養成本增加，且新員工不熟練的操作會帶來相關的操作風險，財務集中管理的優勢會因此受到一定的影響。

三、提升財務集中管理效率的建議

（一）加強企業集團財務管理信息化建設

企業集團財務集中管理優勢的有效發揮必須以企業財務管理信息化建設為依托。財務管理的信息化協同模式將會大大提升財務管理的質量與效率，相對于傳統的財務核算模式，要求財務人員在特定的辦公環境下辦公。財務管理的信息化建設可以克服空間和時間限制，實現遠程PC端辦公以及移動辦公。如此，便在很大程度上縮短了原始單據的收集、審核、審批、記賬、出具單體報表、匯總生成合并報表、出具財務分析報告等一系列財務活動所花費的時間，進而能夠為管理層提供具有時效性的財務分析報告，為管理層做出準確的經營決策以及搶先抓住市場機遇提供了有建設性的建議。

（二）引入影像管理系統

引入影像管理系統可以規避原始單據遠途傳遞的丟失風險，以及票據傳遞不及時導致的收入費用記賬延遲影響財務分析效果的弊端。但我們同時也要關注到，影像管理系統的引入會同時帶來財務檔案管理的變革，大量的原始憑據留在業務發生地由非財務人員存檔管理，而目前絕大部分的稅務檢查均需企業提供原始單據的原件，這一矛盾的解決需要國家政策的支持。一方面，國家要引導市場開發保護電子憑據真實性和安全性的各項技術，同時出臺政策，認可電子憑據的合法性和有效性;另一方面，國家要相應修訂會計檔案管理的相關制度，認可會計檔案異地存檔以及電子檔案的合法性。

（三）建立人才梯隊，為財務人員搭建暢通的晉升通道

標準化和流程化的重復工作會使基層財務人員感到晉升無望，從而選擇離職，職工離職率提高無論對職工本人而言還是對企業而言都非好事。對于職工而言，面臨著二次擇業，離開熟悉的工作環境，重新建立職場人脈關系;而對企業而言，人力資源的流失將不利于財務集中管理模式功效的發揮，因此留住人才至關重要。企業建立暢通的晉升通道，培養復合型人才，是財務集中管理效用發揮的核心動力。

隨著企業集團發展規模的逐漸擴大，對財務管理質量的提高提出了新的要求，財務集中管理成為了新的發展趨勢。財務集中管理模式在企業集團規模逐步擴大的過程中應運而生，而現階段財務集中管理模式的應用利弊并存，如何將其優勢最大限度地發揮，且盡可能規避其不足之處，將是企業集團需要長期關注的重點。與此同時，國家政策的支持也需要同步跟進。要改進企業財務管理模式，提升財務管理質量和效率，從而提高企業經營效率，節約社會成本，有效推動社會主義現代化發展。