財務管控視角下的高職院校財務風險防范體系建設構想

林成喜

摘要：招生模式是以自主招收為主，校企聯合為輔，在當前市場經濟的快速發展形勢下，傳統的辦學模式與市場化的要求不相適應，這對高職院校辦校方面產生了制約與影響，對學校的財務風險也相應的增大，如何規避高職院校的財務風險，全力做好高職院校的財務管控工作，建立健全會計風險防范體系。創立風控指數。為此，我們結合市場經濟條件下高職院校財務管理的特點，開展了財務管控視角下的高職院校財務風險防范體系建設的研討，通過系統的內部與外部的剖析，找出構建高職院校風控體系的制度性安排，以期達到有效化解風險，促進學校全面發展的政策目標。

關鍵詞：財務管控 高職院校 會計風險 風險防范 建設構想

高職院校自2015年全面開展招生新政策以來，學校內部的招生規模進一步擴大，學生規模與日益增，在發展的過程中，由于資金總量不斷增長，也使財務管理的風險進一步增加，對高職院校的事業發展產生了影響，為財務管控工作增添了壓力。國家于2001年就實施了《行政事業單位內部控制規范》相關政策，管控制度的完善，為高職院校的財務管控提供了安全保障，為學校財務工作指明了方向，但目前仍有部分高職院校在實施財務管控工作時，未能嚴格按照有關的法律規章制度，相應的建立健全財務改革管控舉措，造成高職院校在發展過程中出現資金運營上的制約和阻礙，同時由于管控制度不完善出現一些不規范的投資問題，造成高職院校的財務風險指數不斷的增多。因此，我們認為在內部管控視角下。高職院校要保障財務安全，就必須積極建立財務風險防范指數體系，以確保學校財務安全。

一、高職院校財務運營與制度管控之間的關系探討

在市場經濟條件下，內部管控制度指的是某個單位為了實現或減少單位相互間的隔閡，依照外部以及內部執行環境，相應地創立的系統化的管控風險工作體系。在1992年以后，西方國家反欺詐性財務專委會就實施了《內部控制整體框架》，這項制度是當前內部管控制度發展核心標志。該框架制度確立了風險評估是內部供給環節必須把控的關鍵，并把它視為重點要求，對此，新時期高職院校財務管控工作的落腳點，必須重視財務風險防范，必須從內部管控視角制度著眼，強化風險防范的力度，提升內部管控能力，努力把一切風險因素控制好。

伴隨新時代的腳步，高職院校在發展進程中，都清楚認識到新的風險管控制度體系建立的重要性，過去的風險管理辦法難以適應新時代的發展形勢，目前許多高職院校把《內部控制整體框架》作為可靠的參考數據。根據當前風險管理的現實要求，相繼制定戰略目標以及風險防范制度措施。逐步創立了一套系統化的內部管理體系。并把它作為基本的風險防范框架結構，這充分顯示了風險防范框架的核心作用。

財務內部管控制度是風險防范體系中重要性極為突出，是高職院校中心工作的核心內容，從風險防范視角出發，高職院校風險防范體系主要的內容是對財務管理運營中不確定因素的總概括，是對做好財務防范工作的措施指引，尤其是在當前新時代市場經濟環境下，高職院校的財會管理者，必須著眼內部管控層面，努力強化財務防范管理能力。切實財務管控制度落實到實處，全力推動高職的健康發展。

二、當前高職院校財務風險因素的形成原因

（一）高職院校內部管控意識不足

有些單位對財會管理者的業務培訓重視不夠，工作人員業務技能欠佳，致使財務管理者的風險控制意識不足，同時，高職院校大都沒有建立專門的管控機構，難以開展高水平的決策和管理，雖然有的院校建立了相應的機構，但也是發揮一般性作用，因此，這些院校不能充分認知到財務風險防范的重要作用，使財務風險管理內容不規范、不健全、不達標，根本達不到預期的效果。

（二）財務風險管控力度不足落實

財會風險管控制度執行不足，措施落實不達標，導致財務防范工作中存在著許多的風險。部分高職院校沒有建立專門的編制預算體系，在具體的運作過程中，根本不能提高編制預算制工作的完整性與準確性，另外少數高職院校不注重編制預算工作，只是把它看財務系統的組成。另外，在財務風險防范工作中還存在資產清查不夠精準的現象，對資產清查與管理的重要性認知不足，資產管理者缺乏對產權的認識，造成資產清查管理與落實不到位。總之，一些院校審查不徹底，科研人員在選題經費申請環節中不能對課題資金使用情況全面了解，造成課題資金運轉受限或使用不暢。

（三）財務風險防范控制監督錯位

目前，部分高職院校沒有實施內部風險專項審計工作，對內部與外部審計監督的意義認識不夠，這勢必造成高職院校財務管控工作中風險因素不斷積累，這對于學校長遠發展極為不利。

調查發現，部分高職院校在改革工作中，也沒有及時建立專業的內部監督機制機構，即便有的建立了審計部門，但大多缺乏審計的獨立性，此類現象的發生反映出學校管理層對建立到獨立運作審計部門缺乏重視，不能發揮審計機構的特殊作用。

三、財務管控視角下的高職院校財務風險防范體系建設構想

高等院校要實現內部財務風險的有效防范，必須著眼于內部管控制度的建設，建立健全財務管控防范制度體系，及時落實具體針對性的框架結構。

（一）改善高職院校內部財務管控環境

高職院校的財務管控環境對學校的長期發展具有深遠的影響，財務管控制度中包含的內部極為豐富，主要有：崗位任職能力、財務管理意識、財務管理者價值觀以及人力資源管理等等諸多要求，我們高職院校可以從幾個方面著手，落實管控方案。

一是注重財務管理者的崗位培訓。提升工作人員業務水平和專業技能。強化部門之間交流溝通的力度，讓所有財會管理者的業務能力和專業水平大幅提高，增進財會管理者得政策素質。

二是建立編制預算策劃與決策組織，努力使編制預算水平有效提高，最大限度地控制人為原因造成的財務風險。

三是落實人力資源政策，努力做好管控工作人員提拔、錄用和再培訓等方面的工作，繼續落實相關管控制度，積極創造優的工作氛圍是財務管理工作者能夠快速健康地成長，為高職院校的財務全面工作的創造有利的條件。

（二）建立健全財務風險防范評估制度。

高職院校財會工作及財會風險管控制度均存在許多的遺漏之處，必須加強財會風險管控能力、預警能力和處置能力等。我們認為必須從會計工作者培訓入手，把會計風險管控制度和職業素養培育合理結合起來，提高財務機構內部工作者的風險防范力度。同時，我們還必須建立專業的風險管控機構，參考有關管控制度的方案，對高職院校的財會問題開展現場評估，不斷完善管控系統。另外，我必須注重財會問題預警的完整性與科學性。對那些已發現的財會問題實施歸類，并認真分析其內在的規律，并以此為觸角，進一步健全的財務問題應急管控機制，結合高職院校財會工作預警的實時情況，大力開展優化和整合。

（三）提升強化內控信息溝通與協調

提升內控信息的溝通我們一是要建立健全內部信息協調體系，并要求有關財務工作者養成遇到問題快速報告和處置的良好習慣，發現對發現的問題按照規定及時處理，不把責任和問題推諉給上級部門，為管理部門后續工作提供相應的參考。二是要建立健全構建舉報信箱及投訴者保護制度，全力對舉報者的權益實施有效的保護，并按規定實施獎勵。第三要建立健全內部監督規章，成立防范專門組織，經常協調與通報對一切潛在風險隱患及時規避，與此同時，財會部門的管理者要定期把月度的財務管控情況向院校領導報告。要采取措施開展特色交流活動，強化內部信息緊張圍繞《職院校財務制度》中的規定，及時預防風險并努力把各種潛在問題防控在“初始”階段，全面提升風險處置能力。

參考文獻：

[1]雷振華，鄒果.內部控制視角下高職院校財務風險預警指標體系的構建[J].財務與會計，2014，15（10）：57-58.

[2]黃瑛.內部控制視角下的高職院校財務風險預警指標體系構建及完善策略[J].中國管理信息化，2017，20（6）：4-6.

作者單位：蘇州經貿職業技術學院