行政事業單位內控制度建設和實施探究

馬紅衛

摘 要：行政事業單位應與當前社會發展相契合，對自身的內部控制工作進行改善，以便更好提供社會服務，推動社會發展。但是當前行政事業單位在內控制度建設中還存在部分問題，本文以行政事業單位內控制度建設的意義以及當前存在的問題為出發點，提出了優化措施，希望能夠為行政事業單位的內控制度建設以及實施提供借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;建設;優化

行政事業單位加強內部控制建設，主要是為了對目標工作進行更好地控制，在完成目標的過程當中，對工作流程以及實施措施、執行程序等能夠進行確定，從而有效避免可能出現的風險。而且近些年來，由于我國行政事業單位在發展過程當中要求精細化發展，對以前的粗放型管理應當進行改善。尤其是在國庫集中支付制度等制度的推行下，行政事業單位更需要對財務工作在內的工作做好控制，有效監督執行過程，對權力做好制約。同時對行政事業單位日常工作中的決策進行有效指導，進而提高行政事業單位日常工作規范化水平，提高工作效率，實現從管理層面到業務層面的有效控制。

一、行政事業單位內控制度建設意義

行政事業單位的日常工作當中主要是為了提供社會服務，為社會生活提供便利。而開展內控制度建設，能夠保證行政事業單位在工作當中更好提高工作效率，完善工作中的不足之處。由于在傳統工作中，行政事業單位對于資金應用等方面并不重視，因此有可能會造成資金浪費。在當前精細化管理的要求下，開展內控制度建設，既能夠保證行政事業單位完成社會服務，同時又能夠保證資源的有效利用。

首先，在行政事業單位內部開展內控制度建設以及實施，能夠避免在工作過程當中出現違規的現象，為工作流程提供框架，充分加大內控強度，有效開展日?；顒?，實施國家的有關政策，通過完善的機制提高政策執行力度。

其次，在當前對內控制度進行完善，還能夠對工作效率起到有效提升作用，融合財務部門以及業務部門的工作信息，整合各部門工作，對單位內部的工作進行協調，從而達到整體可控狀態，并為單位管理者決策提供可靠基礎。而且在單位內部對內控制度細節進行完善，將責任落實到位，還能夠對日常實現嚴格管理。通過硬性規定，使得工作執行過程做到全面管控，避免職權濫用行為，能夠督促行政事業單位內部養成良好的工作習慣。尤其是當前，行政事業單位更應當增強對于風險方面的防范機制，加大內部審計監管力度，促進社會服務質量提升，有效解決在管理中存在的問題。而這些都需要加強內部控制制度建設，以約束好內部的工作行為。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

1.對內控制度建設方面缺乏有效認識

行政事業單位內部控制工作的建設過程當中，由于工作人員對內部控制重要性方面缺乏認識，而且無法了解在內部控制過程當中應當側重于哪些部分，在日常工作開展當中，對于基礎業務方面較為重視，而缺乏管理方面的戰略決策，這就導致內控制度的建設重點性較弱，無法著重點出現偏差，導致內控制度建設無法進行完善，使得行政事業單位內控制度建設出現問題，無法根據單位實際情況展開內控制度的建設及落實工作。

2.內控制度當中關鍵性崗位配備不合理

在當前內控制度建設中，行政事業單位對于單位內部關鍵崗位的配備存在不合理狀況，尤其是對于關鍵性崗位的責任管理存在模糊性的問題，使得關鍵性崗位分工并不明確，導致關鍵崗位的配置無法起到應有的作用。而且在關鍵崗位配置的過程當中，對于預算業務管理以及政府采購業務管理等方面的崗位，由于編制存在一定的有限性，往往存在一人多崗的現象。如有些行政事業單位采購工作以及物資管理工作由同一人進行兼任，這就導致了國有資產存在流失的風險;而且原本應當由多個崗位配合完成的業務由單人獨自完成，使得管理過程出現漏洞，無法落實內控制度中明確的責任。

3.內控制度建設缺乏戰略性統籌管理

內控制度的建設是一個全局性的建設工作，應當對單位內部的全過程實行有效控制，并且需要將全部人員納入內控制度建設中，但是當前部分行政事業單位在對內控制度建設時僅圍繞財務以及審計，還有紀檢的工作展開內控制度建設，而對業務方面并不重視，使得內控制度缺乏對單位內部的全流程控制作用。

4.內控制度中的監督力度較差

在內控制度的建設中，應當注重加大監督力度，但是當前行政事業單位在內控制度建設中，部分單位的內部監督部門在監督工作的開展中缺乏獨立性，因此在績效評價以及監督工作當中無法保持客觀性，而且在對單位的財政以及審計等部門進行監督時，由于僅僅注重于對單位資金的監督，而對其使用效果方面缺乏完善考核體系，使得內控制度建設無法起到應有的作用。

三、行政事業單位完善內控制度的措施

1.加強對內控制度建設的認識

行政事業單位在內部展開內控制度的建設，首先需要就內控制度的目的以及具體細節方面進行了解。因此在行政事業單位內部首先可以開展專門的會議，在全體職工中進行培訓工作，幫助全體職工了解行政事業單位內部控制規范，幫助員工就單位內控制度建設中的有關內容進行了解。

其次，在單位內部展開內控制度的建設，應當對內控制度建設的目標進行明確。單位內部管理人員應當在保證實現內部經濟活動合法性以及提高工作效率的基礎上，開展內控制度的建設，對涉及的財務以及業務方面的工作進行有效協調，避免出現違規行為。而為了更加有效展開內控制度，建設過程中單位內部還可以引進專門的人才，對當前工作流程進行了解，以便根據實際制定出和單位情況契合的內控制度。在制度制定之后，可以在小范圍內先進行初步試行，達到既定結果之后，再在單位內部進行全面推廣。

2.做好關鍵崗位輪崗制度的優化工作

行政事業單位開展內控制度建設，應當對關鍵崗位的配備加強重視，避免出現多個關鍵崗位由一人兼任的情況，保證在內控制度中，不同崗位的權限能夠做到相互約束，而且對于不相容崗位應當做到完全分離，實現工作流程重新梳理。

如在行政事業單位內部，會計記錄以及財產保管工作屬于不相容崗位，而對于這些類似的不相容崗位，當前在部分單位內部還沒有做到完全的分離，因此在內控制度中，相關管理人員應當通過集體討論等方式，對崗位的設置以及業務安排進行重新分離，同時對較為特殊以及關鍵的崗位，做好崗位輪崗的制度建設，并就輪崗周期進行明確。而對于其他的崗位，則應當定期做好專項審計工作，提高崗位工作人員的工作積極性。另外，對于關鍵性崗位如財務崗位，行政事業單位內部更應當加強考核工作，并通過開展定期的培訓方式，提高這些關鍵崗位工作人員的工作能力，如可以通過培訓幫助財務工作人員從會計核算型人員向管理會計人才發展，以便更好提高工作效率。

3.從全局出發制定內控制度體系

內控制度的建設需要從全局出發，全面覆蓋單位內部的財務、人事、資產以及檔案管理等方面工作內容，將內控制度與當前的不同部門的工作細節相結合，以便有效控制各部門的工作，同時需要加強財務部門以及業務部門之間的合作關系，做好內控制度下的協調處理工作。

在行政事業單位內部還應當明確議事決策機制，對于規模較大的項目應當就其資產處理以及預算調整等方面加強控制，建立起符合單位實際情況的項目工作體系，使得內控工作更加具有可操作性，同時能夠保證對相關的決策進行有效追蹤，實現內控工作的可追溯性。為了提升內控制度的可操作性。還應當加強信息化方面的管理工作，通過建立專門的信息平臺，將單位的工作內容進行統一處理，結合工作數據做好內控制度的動態調整工作。

4.落實內部控制評價與監督

內控制度的有效落實，首先需要就預算編制、預算執行等方面加強重視，此過程中監督部門應當做好主導作用，保證自身的工作獨立性。而為了能夠使得監督工作能夠有序展開，監督部門的領導可以由行政事業單位內部的領導進行單獨負責，以避免監督工作受到其他部門的影響。而且在進行監督的過程當中，還需要對內部不同人員的工作做好績效評價。另外，監督部門需要就監督內容在信息平臺上進行定期公示，按時間周期出具評價報告，接受來自其他部門的監督以及反饋。

而且在監督部門的工作中，行政事業單位應當鼓勵其他部門員工主動進行協助工作，通過反饋對內控工作當中的內容做好細化工作。同時監督工作應當明確自身監督目的，在保證內控制度得以有效實施的基礎上進行監督，而不能出現形式主義作風，為了完成監督任務而盲目監督，影響單位內控工作的有序開展。

四、結語

行政事業單位內控制度的建設，需要根據實際情況，結合單位的工作性質以及工作目的進行制定，同時對關鍵性崗位進行針對性安排。而且在制度制定之后的實施過程當中，工作人員還應當做好監督管理工作，保證內控制度能夠按照流程進行推進，對單位內部的工作起到有效的約束作用。

參考文獻

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3.吳德好.行政事業單位內控管理制度的建立和完善.納稅，2020（07）.（責任編輯：王文龍）