學校內部控制問題及對策探究

李雪軍

摘 要：隨著市場經濟形勢的不斷變化，學校的發展規模逐漸擴大，學校的內部管理面對較大的挑戰，而且政府對學校內部控制的要求越來越嚴格，學校應當積極響應政府要求，加強內部控制建設，尤其是內部控制體系中的財務內部控制。內部控制能夠有效提升學校的管理水平、優化資源配置、提升經濟效益等，對學校的經營發展而言，加強財務內部控制是非常關鍵的，因此，學校應當提高對財務內部控制的重視，不斷優化財務內部控制，及時解決財務內部控制中存在的問題，使財務內部控制能夠發揮其作用。本文主要對學校內部控制的重要性以及內部控制體系中財務內部控制存在的問題進行論述，并且提出了優化財務內部控制的有效措施。

關鍵詞：學校;內部控制;財務內部控制

財務內部控制是學校內部控制體系中的重要組成部分，也是學校內部控制的主要目標，學校應當明確財務內部控制對自身發展的重要性，不斷加強財務內部控制，提升學校的財務內部控制水平，全面推進學校的健康持續發展。

一、學校實施內部控制的重要性

（一）保證學校正常經營發展的基礎

國內學校在市場經濟環境的影響下，發展規模不斷擴大，學校所涉及的業務范圍也在逐漸擴大，大多數學校的經營模式發生變化，比如短期培訓、校企合作等，給學校的經營帶來一定的積極影響，但與此同時學校的內部管理壓力逐漸增強。所以，學校需要通過加強內部控制，對學校的各類資源進行整合，監督學校的財務情況，保證財務信息的準確性，為學校的良好發展夯實基礎。

（二）有效提升學校的內部管理水平

學校根據政府的相關政策以及市場經濟環境建立內部控制制度，通過制度約束學校的內部控制工作，將學校在經營過程中的風險控制在最小范圍內。學校在經營過程中利用內部控制體系，保證財務工作能夠順利開展，規范學校的內部管理流程和管理方式，結合學校的實際發展情況，制定科學的管理計劃，全面提升學校的內部管理水平，推進學校健康快速發展。

二、學校內部控制體系中財務內部控制存在的問題

（一）內部控制環境有待改進

學校的內部控制環境是財務內部控制開展的重要基礎，但是根據目前的實際情況來看，學校的內部控制環境不足以支持財務內控工作，導致財務內控工作效率較低，無法有效發揮作用。首先，學校管理層對內部控制基礎環境建設的重視程度較低，缺乏內部控制意識，嚴重影響學校推進內部控制建設工作。其次，學校過于重視教學業務范圍的拓展和提升經營效益，內部管理不到位，而且學校的內部治理結構不合理，雖然現有的管理結構便于管理層人員對學校進行管理，但是決策的科學性不能保證。最后，學校內部的財務內控人才素質有待提升，部分職工的綜合能力較弱，無法滿足現階段財務內控的需求。另外，學校內部的財務內控制度可執行性較低，制度落實不到位，財務內控制度流于形式。

（二）缺少獨立的財務內控組織，內部監督不到位

學校內部設有獨立的財務管理部門，負責學校的財務工作，但是大多數學校內部都未能針對財務內部控制工作設置獨立的機構組織，財務內控組織的缺失也導致學校的內部監督不到位。同時學校的監督機制不完善，導致財務內部控制在落實過程中容易出現問題，導致學校的經營風險增加，影響學校內部的業務開展。

（三）風險防范意識薄弱

學校在發展過程中受到政策、市場環境以及內部經濟環境的影響，會在戰略方向、經營管控、財務管理、合規等方面出現不確定性因素，如果風險防范意識薄弱，不關注這些不確定性因素，就會產生風險，使學校處于危險之中。學校在經營過程中面對較多的風險，比如民辦學校生源較少，招收學生數量無法滿足學校的辦學需求，則會使學校的經營受到影響。民辦學校的經營資金主要都來源于學生學費，若是招生數量較少，學校的經營資金匱乏，則會促使學校選擇外部融資的方式獲得資金，如果學校在外部融資過程中缺少風險防范意識，不關注資產負債率高低、不控制融資規模、不考慮負債結構的合理性等融資管理控制要點，就會增加學校的債務風險，給學校造成較大的經濟壓力。另外，部分學校的風險管理體系不完善，風險識別和預警不及時，缺少風險應對方案，以至于一旦發生風險無法立即控制。

（四）內部信息溝通存在問題

良好的內部信息溝通是內部控制有效落實的關鍵，通過信息溝通可以將內部控制的相關數據反饋給內控人員，而實現信息溝通則需要高效的信息平臺，但是就目前實際情況來看，部分學校內部缺少支持信息溝通的平臺，未能建立或者已經建立的信息平臺無法有效發揮作用。學校信息系統的重要性認識不準確，而且建設信息系統需要耗費大量的資金，因此導致學校的信息管理系統建設緩慢，學校內部控制實施過程中的信息傳遞仍舊依靠傳統方式，使得信息的時效性不能保證，同時在信息傳遞過程中也容易出現失誤，影響學校內部之間的溝通。

三、優化財務內部控制的有效對策

（一）優化內部控制環境

學校應當加強優化內部控制環境，為財務內部控制工作夯實基礎，首先，管理層人員要提高對內部控制環境建設的重視，結合實際情況優化內部控制基礎環境，管理層人員要積極學習內部控制相關的知識，以便于對內部控制建設工作進行指導規劃;其次，加強對內部控制的宣傳，使學校職工都能夠正確認識內部控制，積極配合內部控制工作;最后，根據學校所處的環境不斷完善內部控制制度，尤其是關于財務內部控制制度的內容，確保內部控制工作能夠有效約束。另外，學校要對內控人員進行綜合培訓，主要從專業知識以及職業道德修養方面對其進行培訓，提升內控人員的綜合素質。

（二）完善財務內控組織并加強內部監督

學校應當根據財務內部控制的相關要求，組建獨立性強的財務內部控制組織機構，明確財務內部控制管理的主體，明確其主要責任和權利，同時要求學校的財務管理部門、內部審計部門都參與到財務內控工作中，明確各個部門所負責的環節以及所需要承擔的責任。財務內控管理組織要求內部審計部門切實發揮其審計監督職能，對財務內控管理全過程進行監督，并且財務內部控制組織要保證內部審計部門的獨立性，不能過多干預審計監督工作，保證審計監督結果的準確性。另外，學校的內部審計部門需要配備專業的審計人才，杜絕出現一人擔任多個部門職責的情況。

（三）加強風險管理意識

學校在經營發展過程中所面對的風險類型較多，為了降低風險對學校發展的不利影響，首先學校要強化風險管理意識，基于學校的實際情況以及政府政策建立風險管理體系，建立起健全、職責邊界清晰的風險管理結構，明確董事會、監事會、管理層、業務部門等在風險管理中的職責分工，織密風險管控網絡;其次，學校要規范內部控制流程，貫穿到學校管理的各個環節，從項目的立項審核批準、項目實施過程監控、結項評審等全過程實現閉環管理，從而將風險的影響控制在合理范圍內。

（四）加強內控信息化建設

學校可在內部現有的信息管理系統中實現信息溝通功能，為內部的信息共享和傳遞提供高效平臺。學校基于內部控制的相關要求，對信息管理系統的功能進行完善，并且將學校內部的信息系統進行連接，確保內部信息能夠無障礙地快速傳遞共享，學校內部的各個部門能夠借助信息管理平臺實現信息交流和經驗共享。而且學校通過內部控制信息化建設也能夠減少人工失誤，將傳統模式下的紙質數據轉為電子信息，存儲更快，查詢更加快捷，內部的財務數據質量得到有效提升。另外，通過信息系統能夠實現風險預警，借助大數據分析技術對學校內部的經營數據以及市場經濟信息進行分析，及時識別風險，提前制定應對措施，將風險對學校的影響控制到最小范圍內。

四、結語

學校的內部控制工作并不是一朝一夕可以完成的，需要耗費較長的時間以及較多的成本，因此，學校不應當急于求成，而是要根據當前的實際情況不斷改進優化內部控制，構建內部控制體系，全面提升內部控制水平，使內部控制的作用能夠得到有效發揮。總而言之，學校管理層人員以及其他職工要提高對內部控制建設的重視，完善內部控制制度，優化內部控制流程，加快實現內部控制管理目標，確保學校的管理水平以及教學質量都能夠得到提升。

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