公立醫院內部控制優化淺析

黃嬋娜

摘 要：公立醫院要實現內部控制目標，就應重視內部控制優化，以目標為導向，制定和執行一系列舉措。為了有效防范財務舞弊、緩解醫患矛盾，推進公立醫院長效可持續發展，應認識到內部控制優化的重要性和必要性，以應對公立醫院所面臨的財務困境和經營風險。基于此，公立醫院應重視以內控提升優化為著手點，致力于打造維護公益性、調動積極性的運行新機制，強化內部 控制管理工具的運用，有效發揮財政資金的醫療服務價值，為患者提供更好的醫療服務，同時順應新醫改的要求，緩解“看病難、看病貴”問題。新時期，對于公立醫院的管理水平和運營水平提出了更高的要求，因而必須完善自我約束、自我協調、自我促進的管理體系，發揮內部控制的優勢作用。下文就公立醫院內部控制優化進行探析，并提出相應的優化對策。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;優化;淺析

一、公立醫院重視內部控制優化的目標分析

第一，保障規范運營，作為公立醫療機構，公立醫院在運營過程中，要積極相應國家政策方針的號召，并嚴格遵循法律法規開展經營活動，通過對內部控制進行優化，結合公立醫院性質，可以制定一套符合自身發展的內部控制制度體系，對公立醫院內部經濟活動進行規范，確保各項工作按照程序進行，這能夠促使公立醫院長效穩定可持續發展。

第二，保證資產安全和完整，公立醫院由國家投資設立，其資產屬于國有資產，由國家和公立醫院共同控制和持有，公立醫院在保管和利用資產過程中，要對各項資產的安全性和完整性負責，發揮對資產的監管作用。通過優化內控體系，完善內部控制制度，細化資產購置、使用、保管等環節的權責，可以有效避免資產的流失，確保資產能夠最大程度的用于醫療建設，提升資產利用率。

二、公立醫院內部控制優化的有效對策

（一）建立健全內部組織體系

公立醫院建立完善的內部組織體系，可以發揮機制的約束力。其一，公立醫院應明確職能，細化權責。公立醫院可以實現總會計師制度，由總會計直接對黨委辦公室和院長負責，與副院長平級，直接管理財務科;總會計師通過對財務科進行精準細化、科學設計，提升醫院經濟核算水平。其二，公立醫院應完善三級管理體系，對于醫院決策層，可以將風險評估納入決策程序，在針對重大事項決策時，可以通過召開集體會議，聽取多方意見，以確保決策的科學性和科學性;對于執行層，公立醫院應制定全面、細化的內部控制規章制度，對各崗位人員的權責進行明確，制定責任追究制度，某一環節出現問題，直接追究相關責任人，確保職能的有效履行;監督層面，公立醫院的監督職能由審計科履行，審計科要定期開展審計活動，對內部控制提出可操作性意見，確保醫院內控目標的落實。

（二）重視業務層面內控優化

1、預算業務

公立醫院加強內部控制，應重視將內控思想貫穿于預算管理全環節，加強對關鍵環節的內控。重視預算編制審批環節控制，公立醫院預算管理委員會根據醫院發展規劃和實際需求，下達年度預算控制總目標，各業務科室根據預算管理委員會下達的預算目標，結合本科室下一年度工作計劃和目標，編制本科室預算草案，并向預算管理辦公室提交科室預算草案，預算管理委員會通過審核各職能部門提交的預算，確保是否予以通過，若未通過，則由職能部門重新編制，若通過，則由全面預算管理辦公室對預算科室編制的預算草案進行初步審查、協調和平衡，匯總后編制醫院全面預算方案，報全面預算管理委員會審查，全面預算管理委員會審議通過全面預算方案和預算調整方案，并下達經批復的預算。公立醫院嚴格執行“兩上兩下”基本流程，可以強化預算編制環節管控，確保預算編制的精準性和科學性，能夠在一定程度上保證公立醫院財政資金合理利用和執行，提升內控有效性。

2、收支業務

收支業務是管控內部控制體系優化的重要環節，公立醫院應重視制定完善的收支管理制度，如公立醫院所有收入統一納入財務科進行集中管理、集中核算，所有支出必須嚴格執行支出標準，嚴格按照支出審批流程進行審批，對于支出資金的用途、方向和金額等要制定明確的標準，對于不符合標準的支出一律不予審批，堅持支出問效原則。在收支關鍵崗位設置方面，公立醫院應明確不相容崗位相互分離，如出納崗位和記賬崗位，明確界定各崗位的權限和職責，不能越權履職，對于支出業務要進行梳理，按照內容，歸口至相應部門。收入業務內控流程優化，業務部門接收收費許可提交收費申請，由分管領導進行審批，會計科進行備案，并由業務部門開具收費單，繳費人員憑借收費單由出納人員辦理收款，并開具收據、繳存聯、記賬聯，將收據交給繳費人員，出納憑繳庫聯將收款繳庫，獲取銀行回單， 并將記賬聯交會計人員進行賬務處理;支出業務內控流程優化，由業務部門提交經費支出申請事項，部門負責人對申請進行事前審核，財會部門對各項指標進行審核，并根據金額大小執行不同的審批程序，審批執行后，由財會部門根據費用報銷流程對經費支出進行報銷，并編寫會計核算及分析報告。

（三）重視建立健全風險防控機制

公立醫院加強風險控制應從三個方面進行，首先，應明確風險管理目標，結合當前公立醫院情況，可以知道其面臨的外部風險主要包括政策風險、市場風險，技術風險等，內部風險主要有財務風險、經營風險、醫療風險等。內外部風險將直接或者間接影響公立醫院的正常、持續運營，因此公立醫院要提升風險抵御能力，應重視樹立風險管理意識，制定多維度、可量化的風險管理目標，對誘發公立醫院風險的成因進行分析，可以定性分析，也可以定量分析，以確定風險因素，針對風險因素制定防范和規避風險的有效措施。其次，公立醫院還應建立風險預警和報告系統，通過系統能夠反映公立醫院經營狀況、財務狀況、醫療建設水平等方面的財務指標，并將其作為風險預警指標，設置風險警戒值，建立風險分析模型或者引入大數據分析技術，對公立醫院經營活動的關鍵環節、關鍵業務、重大項目等進行全流程風險分析，當預測達到風險警戒值時，系統發出預警提示，以便提前制定風險應對方案。公立醫院可以成立風險管理委員會，定期召開會議，對醫院運營過程中可能出現的風險進行探討，實時匯報風險情況，以便針對潛在風險制定相應的工作計劃，加強風險防范。

（四）構建完善的內部審計監督體系

公立醫院要確保審計職能的有效發揮，應設置獨立的審計科，將審計科獨立出來之后，可以確保其履行職能過程中不受相關部門的約束和影響，規范履行審計監督職能，如定期對內控執行效果進行審查，尋找內控關鍵點，對業務全流程進行風險識別和分析，不斷優化業務流程，以防范業務風險。公立醫院要重視強化對經營活動全環節的管控，對關鍵控制環節要強化監督，如資金管控環節，公立醫院的資金流動量、流動規模較大，如果不能做好對資金的動態跟蹤和監督，就容易引發財務風險。公立醫院應加強日常審計，從事前、事中、事后三方面強化監督，事前做好風險預測評估，事中重視過程控制，確保經營活動規范性，事后做好總結反饋。

三、結語

綜上所述，新時期，醫療行業發展迅速，私立醫院規模不斷擴大，公立醫院面臨著嚴峻的市場競爭壓力，如何發揮自身優勢，迎接機遇和挑戰，在市場競爭中占據優勢地位，提升管理水平和效率，是公立醫院較為關注的問題。基于此，公立醫院應重視從自身管理出發，優化內部組織架構，梳理業務流程，提升公立醫院運行效率，打通各科室之間的信息溝通壁壘，實現多科室協調、協作，發揮管理合力作用;同時通過加強公立醫院風險管控，對關鍵風險點進行識別和分析，防范風險隱患，提升公立醫院風險抵御能力。公立醫院應認識到內部控制優化對于醫院長遠發展的重要性，不斷推進內部控制體系健全，提升公立醫院內控管理水平，幫助公立醫院實現管理目標，以更好的為社會公眾提供醫療服務。

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