事業單位內部控制問題探析

辛思慧

摘 要：事業單位是社會服務的提供主體，為了社會服務的穩定性、持續性，事業單位的內控制度就顯得非常重要。因此，加強風險評估，減少在單位層面和業務層面風險形成的可能性是亟待解決的問題。本文從單位層面和業務層面兩個角度出發，對事業單位內部控制中的風險評估因素進行了深入的研究。

關鍵詞：內部控制;風險評估;事業單位

一、事業單位風險評估可能存在的問題及原因分析

1.風險防范意識薄弱

部分事業單位有著國家兜底的不良心態，對于風險的防范意識薄弱。領導層面雖然口頭強調風險防范，但在實際情況中難以落實，基層員工也就習以為常。甚至存在部分事業單位的決策權依然把控在部分人手中，并沒有真正落實科學決策。

2.未建立風險評估機制

事業單位所涉及的經濟和業務龐大且復雜，對整個業務進行詳細的分析存在較大的難度，因此本文從所有事業單位都會涉及的預算角度進行分析，并對問題形成的原因進行闡述，提出優化的建議。

3.缺少內部控制信息化系統

在大數據時代下，事業單位的信息化水平顯得落后。目前大部分事業單位雖然有使用各式各樣的計算機系統用于財務、人事、預算等，但是其缺少能將這些分散的系統整合起來的統一系統，這樣不僅會降低執行人的效率，還會使得相互不統一的系統，在使用過程中出現錯誤的可能性變大，與一些大型國有企業和私營企業相比還是落后很多。

4.預算管理不健全

（1）預算編制機制不健全。預算部門在編制預算的過程中，缺乏和各個部門進行有效的溝通，各部門僅僅將部門預算上報后，預算部門匯總即可，不對預算進行反饋，缺少預算部門對所有提交預算的部門的有效考核，僅僅是數字的堆砌。同時，未對預算進行比較分析，也未向預算提出部門的調整情況提出疑問，數據的精細程度和基礎數據的收集和整理都遠遠達不到一份好預算的要求，使得整個預算在編制過程中缺乏科學性。

（2）預算執行控制力度低。預算在編制階段的不科學，使得后續在預算執行過程中會產生難以控制的局面，導致預算內容和實際內容相互脫節，預算制度形同虛設。另外，預算在執行過程中流于形式，經常會出現預算中的某項支出過多，而另一項出現剩余的情況，就會存在將兩個項目進行中和處理，使得預算整體上看似無明顯異常，從而導致預算在執行力和管理上不完善，不能夠做到預算和執行相互印證，預算執行力低。

（3）決算考核失效。事業單位的考核是依據預算執行情況展開的，但由于預算編制過程和執行過程都存在較多的問題，導致預算考核無真實的意義。考核淪為一種走過場的形式主義，對事業單位資金收支的監督沒有效果，從而導致決算的考核也失效，引發決算不能指導下一年的預算，形成了一個惡性循環。

5.內部控制機制不完善

（1）內部控制未形成體系。我國事業單位雖然都有遵循的內控制度文件，相關文件也基本覆蓋了大部分的業務模式，但這僅僅是提綱挈領的一個總體性的文件，并未一層一層地形成金字塔式的體系，而是僅僅只有塔尖部分，沒有很好地將體系落地。同時，各項制度也沒有進行集中的匯總，散落在各業務處室，未形成統一的匯編，在出現跨部門合作時，哪個部門牽頭、哪個部門協助沒有明確的規定，沒有形成完善的體系。

（2）議事決策機制不完善。事業單位遵循的集體決策制度通常是約定了每一項決策的主要負責人，對具體事項的實施由哪個部門牽頭，哪個部門負責很少做出明確的規定，使得存在部分事務難以推行。對部門層面的問責制度和認定標準缺失，同時對專業性強的咨詢會議、專家論證不夠重視，降低了科學有效性。

（3）缺乏內部控制關鍵崗位的責任制。事業單位的關鍵崗位在決策過程中發揮著極其重要的作用，科室的主要負責人不明確，科室主要負責人出差時相關的決策權不明確，缺少相關的責任制度。對崗位的要求、年終考核、定期輪換等也僅僅限制在局級領導干部，對科、處級干部缺少責任制。

二、行政事業單位風險應對措施

1.加強風險防范意識

加強風險防范意識，必須先加強領導層對風險的認識，從領導班子樹立風險防范文化，只有先樹立領導班子的風險防范意識，才能夠有效地傳達給基層工作人員，從而加強事業單位整體的風險防范意識。

對領導班子加強風險防范意識后，需要事業單位中層管理人員結合所在事業單位的目標和環境，在恰當的領域加強對基層員工的風險防范意識，從而形成以點帶線、以線帶面地提高全員風險意識的路徑。在具體的宣傳中，可以舉辦座談會，多準備一些由于風險點的失控產生的嚴重后果的案例，以失敗的案例來提醒員工，風險的防范和自身的利益休戚相關，有效防范風險能夠降低風險。如果能夠有效將風險防范工作融入每一位員工的日常工作中，必然能夠給員工帶來很多隱性的利益，避免很多麻煩。

2.完善風險評估機制

事業單位的業務多、情況復雜。基于這樣的特點，事業單位的風險點也眾多，所以要對事業單位風險點進行全面的梳理和排查，可以采用多種風險識別方法相互結合的方式來梳理風險點。然后將已經識別出的風險點匯總，形成風險點匯總表。中層管理人員將風險點匯總表下發至各個部門，要求各個部門先進行自查，對存在風險的業務方式進行整改，并對標同區域的標桿。

除了要進行整改之外，更需要的是找到風險產生的原因，是由于崗位設置產生的風險還是由于業務流程產生的風險，根據不同的原因不斷完善自身的風險數據庫，并設置專人對風險數據庫每季度進行更新，保證風險評估機制的更新。

3.加強內部控制信息化建設

首先要對信息化建設有一套整體的規劃，強化頂層設計的概念。將目前大部分事業單位所使用的OA系統、財務系統、預算系統、招投標系統等相互結合，打通各個系統之間的壁壘，形成一套完整的數據能夠相互傳輸，相互分享的信息化體系。

信息化的建設可以通過招聘相關人才，以自我建立的方式來設計、建立一套和自身相符合的信息化系統。另外，可以結合自身事業單位的特點，購買一套信息化系統。但不管采用自建還是外購，都必須要求此系統能夠涵蓋事業單位工作的各方面，將業務從申請、分級審批、跟蹤執行、及時反饋、后續監督等工作都集中在信息系統中。在信息系統中完成上述流程可以盡可能地減少人為失誤帶來的風險，另一方面也會提高信息傳輸的效率，提高各個部門之間的溝通效率，數據的集中還可以為后續共享系統的建立。

4.完善預算管理

首先，根據事業單位的具體情況，優化預算編制的方法。根據標桿省份同類型事業單位采取的預算編制方法結合自己的情況修改預算編制方法。本年的決算結果是預測下年財政支出規模和結構的重要根據，在編制預算時，也要及時和其他部門溝通，了解實際情況和需求，是否有重大的資金支出情況，所申請的預算是否都是符合要求的，明確預算所列示項目的真實性。

其次，可以通過運用比較數據法，因素分析法來對預算的制定加強分析。通過歷史預算和決算的對比差異率，根據差異率分析產生差異的原因，并分析原因對本期預算的制定產生的影響，從而調整預算數，盡量將預算數和實際發生數接近。初步階段，若對所有項目預算數的進行分析較為困難，可以采用按照金額的大小來對預算進行分析，根據每年的預算分析結果調整比較數據，逐年調整預算的分析范圍，也可以幫助監察部門對各個部門的預算問題進行有效考核，根據實際考核結果進行獎懲。

最后，預算的作用不僅僅是對當年的收支進行合理的安排，也要通過預決算的差異，發現下一年經濟活動和效率可以提高的地方、可以改進的方面。加強預算管理的反饋制度，能夠強化獎懲的依據，提高獎懲的可執行性。績效考核及時反饋能夠促進內部控制的改進，加強內部控制的約束力。同區域的不同事業單位的相同部門可以進行橫向比較，找到標桿單位，學習標桿的成功經驗，縮小差距，不斷提高內部控制的質量。

5.完善內部控制評價機制

內部控制評價機制是內部控制持續有效運行的保障。事業單位可以成立內部控制評價小組，由事業單位紀檢監察部門負責對內部控制進行評價，及時掌握內部控制的運行情況以及是否存在不適用的內控控制制度。綜合辦公室負責各個部門的協調，在事業單位內部發揮潤滑劑的作用，避免由于內部控制的運行，使得各個部門之間產生矛盾，最終不利于事業單位有效運行。同時，人事部門也要及時獎勵積極遵守制度的人員，懲罰破壞規則的成員，提高員工對內部控制執行的敬畏之心。同時，加強紀檢人員的監督功能，強化日常檢查的力度，將日常檢查成為一種工作常態，嚴格落實風險評估的工作。

三、總結

自從《行政事業單位內部控制規范（試行）》頒布以來，全國各級事業單位都越來越重視自身的內控建設，風險評估制度也越來越完善，正在逐步改進，但違規現象依然屢禁不止，這說明事業單位的管控還有很大的提高空間。風險評估作為防止風險發生的重要控制之一，需要給予足夠的關注，建立有效的風險管理機制。

參考文獻

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3.孫曉婷，程云.科研事業單位內部控制建設探討.山東交通科技， 2016（4）.

（責任編輯：王文龍）