關于加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的思考

李蕾

摘要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分之一，因而完善企業(yè)內(nèi)部控制機制是保障現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定健康長久發(fā)展的必要條件。財務內(nèi)部控制制度建設主要是針對企業(yè)內(nèi)部控制機制建設的一項重要工作內(nèi)容，財務內(nèi)部控制制度的建設效果和企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展具有直接性的聯(lián)系，因此只有保障財務內(nèi)部控制制度的有效性才能推動企業(yè)進一步發(fā)展，缺乏合理性、時效性的財務內(nèi)部控制制度自然會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成阻力。基于此，本文首先對建立企業(yè)內(nèi)部控制的相關原則進行分析，并概述國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建設的重要性，梳理分析企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建設存在的問題，從而提出相應的解決措施，保障企業(yè)穩(wěn)定有效發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè);財務內(nèi)部控制;問題對策

引言

財務部門對于現(xiàn)代企業(yè)而言是具有重要意義的部門，企業(yè)全部資金的管理工作都由財務部門負責，財務部門主要對企業(yè)內(nèi)部資金的流動以及具體支出情況進行整合、核算工作，同時根據(jù)資金使用情況以及相關的資料信息編制成財務報告，主要是便于為企業(yè)管理層決策以及投融資活動提供有效的參考依據(jù)。同時為了有效避免各項財務風險，保障企業(yè)全部資金的安全性，以及保障企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息的真實性、全面性、完善性，構(gòu)建合理有效的財務內(nèi)部控制制度是必要手段。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，不僅是我國經(jīng)濟組成的主體，更是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐力量，為推動我國經(jīng)濟發(fā)展提供巨大動力。基于此，本文就如何強化國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度進行探討。

一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

（一）相互牽制原則

現(xiàn)代企業(yè)每一項完善的經(jīng)濟活動，都需要通過具備制衡關系的控制流程才能有效完成活動內(nèi)容。從橫向角度來看，應當派遣兩個獨立存在的部門或者工作人員進行辦理，在辦理過程中部門或者工作人員能進行相互監(jiān)督;從縱向角度來看，應當由相互不隸屬的兩個部門或者職位進行，保障其上下級之間的相互監(jiān)督、制衡。此外，對于實施、管理等不相容職位需要進行分離管控。

（二）協(xié)作配合原則

企業(yè)各部門及工作人員都需要進行相互協(xié)作，各職位以及各流程都需要保障其協(xié)調(diào)性，各項業(yè)務流程和辦理工作都需要保障銜接的緊密性，從而保障企業(yè)經(jīng)營管理活動有效且有序地開展。想要保障這一原則能夠落實到位，尤其需要避免只重視質(zhì)量而忽視工作效率的現(xiàn)象，應當做到相互牽制且相互制衡的狀態(tài)，在確保企業(yè)工作效率和質(zhì)量的前提下有效完成運營工作。

（三）程序化定位原則

現(xiàn)代企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部業(yè)務活動的屬性以及功能將各項經(jīng)營管理活動規(guī)劃為多個具體的職位，并且根據(jù)職位具備的屬性授予相應的權(quán)限，保障實施流程的規(guī)范性、合理性，同時明確核查標準，實現(xiàn)權(quán)、責、利的統(tǒng)一性。從而形成“事事有人管，人人有專職，具有統(tǒng)一標準”的原則，并根據(jù)此制定出有效的獎懲機制，提升企業(yè)全體工作人員的責任感，保障企業(yè)工作效率和質(zhì)量[1]。

（四）企業(yè)成本效益原則

企業(yè)需要保障實施內(nèi)部控制的成本要低于產(chǎn)生的最終效益，爭取實現(xiàn)內(nèi)部控制成本的最小化，企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（五）層次效益原則

正確認識企業(yè)內(nèi)部控制層次和工作效率之前的關系，避免出現(xiàn)借助“人海戰(zhàn)術”提升內(nèi)部控制效果的情況。以高效為著手點，科學合理的設計內(nèi)部控制層次，明確層次之間的職責分配，且不斷強化各層次的責任感，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

二、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建設的重要性

（一）提升企業(yè)資金安全性，有效防范風險

財務內(nèi)部控制制度建設主要是針對企業(yè)財務工作以及相關工作流程進行合理的規(guī)定，保障企業(yè)財務工作的開展過程能夠具有合理的依據(jù)和機制，使得各環(huán)節(jié)的實施能夠更加順暢、規(guī)范、合理。尤其是財務內(nèi)部控制制度能夠保障資金支出收付工作的規(guī)范性，將其職責合理規(guī)劃到資金運行的各個環(huán)節(jié)當中，明確認識到資金收付環(huán)節(jié)的職位以及工作人員的職責，確定相應工作人員的職責和職權(quán)，促使資金運行各環(huán)節(jié)當中工作人員能夠形成相互監(jiān)督、相互制衡的狀態(tài)，從而保障資金收付工作的合理性、合法性，提高企業(yè)資金安全性，有效避免各種財務風險問題。

（二）提升國有企業(yè)財務工作效率

企業(yè)制定財務內(nèi)部控制制度后，從而促使企業(yè)各部門崗位的職責職權(quán)都能規(guī)劃明確清晰，財務工作人員都能各司其職;保障企業(yè)財務部門業(yè)務開展能夠更加規(guī)范，便于財務工作人員按照規(guī)定，合理開展工作，有效地避免不必要的環(huán)節(jié)。此外，也能夠有效推動其余部門的工作效率，在保障企業(yè)財務部門工作流程規(guī)范下，企業(yè)各部門在財務部門辦理相關工作時能夠直接按照流程執(zhí)行，不僅能夠節(jié)約時間，還能提升工作效率。并且企業(yè)其他部門按照財務部門相關規(guī)定準備資料，可以減少財務部門的工作任務，降低工作強度的同時提升工作效率[2]。

（三）有效避免企業(yè)違規(guī)風險問題

企業(yè)在構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度后，能夠有效地規(guī)范企業(yè)整體財務工作內(nèi)容，能夠明確認識不同工作內(nèi)容適合的財務內(nèi)部控制制度，哪些工作內(nèi)容不符合財務內(nèi)部控制制度。其中對于符合財務內(nèi)部控制制度規(guī)定的工作內(nèi)容可以進行有效開展，對于不符合財務內(nèi)部機制規(guī)定的工作內(nèi)容則需要及時阻止。同時，企業(yè)內(nèi)部可以根據(jù)制定的財務內(nèi)部控制制度相互監(jiān)督，這樣的方式可以有效避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

（四）有利于提升企業(yè)決策支持水平

財務內(nèi)部控制制度能夠有效提升企業(yè)財務工作人員的專業(yè)能力以及工作效率，提高企業(yè)財務工作人員處理各項財務數(shù)據(jù)信息的專業(yè)水準。通過構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)財務工作整體的實施水平，保障財務工作開展的質(zhì)量，能提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。從而能夠進一步向企業(yè)管理層人員提供更加有力的參考數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理人員作出更加符合企業(yè)發(fā)展的決策，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展;同時還能夠針對企業(yè)投資方、政府相關部門等提出更加有效精確的財務數(shù)據(jù)信息，有助于其借助財務信息為企業(yè)制定最優(yōu)化的投資規(guī)劃。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度缺乏完善性

目前，由于我國部分國有企業(yè)管理模式不符合現(xiàn)代企業(yè)機制管理的相關要求，甚至部分企業(yè)長期處于封閉狀態(tài)，這樣的情況都會導致企業(yè)整體管理工作存在混亂的情況，繼而使得企業(yè)財務部門工作落實不到位。基于此，首先會導致企業(yè)財務工作人員綜合素養(yǎng)水平較低，對財務工作效率產(chǎn)生不好的影響，導致企業(yè)財務內(nèi)部控制制度缺乏完善性，未構(gòu)建出完善有效地財務內(nèi)部控制體系。目前部分國有企業(yè)財務工作模式處于粗放化形式，其隨意性較大，無法發(fā)揮財務部門的監(jiān)管效用，財務工作潛在的風險問題較大，對企業(yè)財務的安全性產(chǎn)生阻力[3]。

（二）國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度流于形式

由于我國部分國有企業(yè)整體管理程度不足，有部分是根據(jù)企業(yè)管理層要求構(gòu)建的財務內(nèi)部控制制度，但是基于這種情況制定的制度和企業(yè)實際發(fā)展脫節(jié)，從而造成國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度流于形式，無法發(fā)揮其最大化效用;還有部分國有企業(yè)建立的財務內(nèi)部控制制度未結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況及需求，導致既定的財務內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)情況，不能發(fā)揮其作用;還有部分國有企業(yè)根據(jù)自身實際情況建立了相對合理的財務內(nèi)部控制制度，但是在實際實施過程中，因為企業(yè)管理能力不足，無法按照既定的制度實施，從而使其財務內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）企業(yè)財務內(nèi)部控制制度不滿足當前時代發(fā)展要求

由于部分國有企業(yè)雖然根據(jù)管理層要求構(gòu)建了財務內(nèi)部控制制度，但是由于制定的機制缺乏適用性，或者部分企業(yè)并未將其進行應用，從而導致企業(yè)財務內(nèi)部控制制度無法進行優(yōu)化升級，與企業(yè)實際發(fā)展情況脫節(jié);還有部分國有企業(yè)結(jié)合自身情況構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度，但是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，現(xiàn)有的財務內(nèi)部控制制度已經(jīng)不滿足當前時代發(fā)展要求，甚至會對企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生阻力。

（四）企業(yè)管理層權(quán)限位于內(nèi)部控制制度之上

部分國有企業(yè)雖然建立了財務內(nèi)部控制制度，企業(yè)財務部門以及其他部門都能夠按照規(guī)定執(zhí)行財務內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)管理層卻對執(zhí)行制度缺乏重視，并不按照制度的相關內(nèi)容展開工作，甚至越過制度對企業(yè)各部門進行直接的管理，忽視引發(fā)各項風險對企業(yè)帶來的損失[4]。使得企業(yè)管理權(quán)限位于內(nèi)部控制制度之上，不僅對于企業(yè)財務和業(yè)務工作的開展造成不好的影響，而且會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生威脅，甚至帶來破產(chǎn)的可能性。

（五）企業(yè)缺乏有效地內(nèi)部控制基礎

首先，人為判斷產(chǎn)生的偏差是一定存在的，目前由于企業(yè)財務工作人員自身能力有限，且缺少嚴謹?shù)膶徍肆鞒蹋髽I(yè)資金安全性也存在隱患。其次，進行會計核算過程中，容易出現(xiàn)過于重視核算業(yè)務工作，忽視企業(yè)運營活動的分析。最后，企業(yè)業(yè)務活動的變化會導致企業(yè)賬務不能完全反映出具體的經(jīng)營情況，逐漸淡化了財務內(nèi)部控制對于企業(yè)實際定位。

（六）企業(yè)財務內(nèi)部缺乏風險智能化的管控

由于企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的實施需要企業(yè)全體工作人員在后續(xù)工作過程中嚴格進行，財務工作人員需要重點考量如何發(fā)揮內(nèi)部控制效用。目前企業(yè)財務工作人員對于潛在風險了解不足，控制手段缺乏合理性。部分財務工作人員不重視流程控制，忽視業(yè)務流程的管控，使得企業(yè)財務管控工作存在滯后性。

四、國有企業(yè)強化內(nèi)部控制制度的措施

（一）構(gòu)建完善的財務內(nèi)部控制制度

首先，國有企業(yè)應當培養(yǎng)具有較高素養(yǎng)水平的財務工作人員，提高企業(yè)基礎的財務管理水平，對于條件優(yōu)越的企業(yè)而言，可以針對財務部門內(nèi)配以專門的內(nèi)部控制工作人員。其次，為了保障企業(yè)財務工作的規(guī)范性，規(guī)范企業(yè)財務工作全部環(huán)節(jié)，科學規(guī)劃企業(yè)財務工作人員的職責，同時為了保障財務工作相應的監(jiān)管職能能夠落實到位，為了有效提升企業(yè)財務工作效率，國有企業(yè)需要構(gòu)建符合企業(yè)實際情況的財務內(nèi)部控制制度。保障企業(yè)財務部門相關工作流程、工作核心內(nèi)容、潛在風險點的合理性，并且保障企業(yè)財務管理流程能夠有序進行，使得各項工作都能落實到位;保障企業(yè)潛在風險點能得到有效管控，避免出現(xiàn)嚴重的財務風險[5]。總之，只有構(gòu)建完善的財務內(nèi)部控制制度，才能推動企業(yè)財務工作的開展。

（二）嚴格實施企業(yè)財務內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)應當對自身實際發(fā)展情況具有明確的認識，根據(jù)構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度的相關規(guī)定及內(nèi)容，建立符合企業(yè)發(fā)展需求且有效的財務內(nèi)部控制制度。在構(gòu)建完善且有效的財務內(nèi)部控制制度后，需要將其積極引進企業(yè)各項業(yè)務活動當中，要配以專門的機構(gòu)負責監(jiān)管財務內(nèi)部控制制度實際實施的情況，尤其是企業(yè)財務部門更加應當按照相關規(guī)定進行，并且及時向監(jiān)管部門反映實施過程中所得的信息內(nèi)容。只有按照建立的財務內(nèi)部控制制度的內(nèi)容進行，才能最大化發(fā)揮財務內(nèi)部控制制度的效用，且保障企業(yè)財務各項工作有效開展。此外，通過根據(jù)財務工作能夠更加高效的辦理企業(yè)各項工作，有效提升經(jīng)濟效益。

（三）不斷修訂更新財務內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立財務內(nèi)部控制制度后，不能使其一成不變，對于正在應用、勉強應用、落后理念使其無法應用的財務內(nèi)部控制制度內(nèi)容，都需要建立專門的機構(gòu)，設置專門的工作人員對其存在的問題進行優(yōu)化升級，從而保障建立的財務內(nèi)部控制制度一直能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)不斷前進發(fā)展的要求。由于現(xiàn)代企業(yè)都是處于一直向前不斷發(fā)展的情況，因而企業(yè)內(nèi)部財務工作以及相關的業(yè)務工作的實施環(huán)節(jié)以及實際需求都會隨著企業(yè)發(fā)展的變化而變化，尤其是面對企業(yè)業(yè)務活動迅速增長階段，以往制定的規(guī)定會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生阻力，所以企業(yè)需要根據(jù)不同發(fā)展階段的需求調(diào)整相應的財務內(nèi)部控制制度，從而才能夠促使企業(yè)財務內(nèi)部控制制度緊跟企業(yè)發(fā)展形勢，而不會使財務內(nèi)部控制制度僵化，阻礙現(xiàn)代國有企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展。

（四）強化財務內(nèi)部控制制度對企業(yè)管理層的制約

企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對企業(yè)工作人員具有制約效用，能夠保障企業(yè)工作人員都可以有效地參與財務內(nèi)部控制制度的建設及后續(xù)實施工作，但是對于企業(yè)管理層人員的制約力而言就較為薄弱了，管理層作為建立財務內(nèi)部控制制度的人員，如果管理人員按照規(guī)定嚴格執(zhí)行，則會起到引導作用;而如果不按照規(guī)定執(zhí)行，則會對實施該機制產(chǎn)生極為嚴重的阻力。基于此，為了保障財務內(nèi)部控制制度有效實施，企業(yè)應當設置專門的機制強化財務內(nèi)部控制制度對企業(yè)的制約力度，避免權(quán)力凌駕于制度之上，使企業(yè)管理層對實施財務內(nèi)部控制制度起到引導效用[6]。

（五）夯實企業(yè)財務內(nèi)部控制基礎

首先，有效實施內(nèi)部控制是在確保內(nèi)部控制規(guī)劃有效的前提下，內(nèi)部控制能夠根據(jù)之前設計的步驟嚴格的實施，從而為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標提供有力保障。其次，檢查內(nèi)部控制是否有效的方法主要是審閱機制和流程文件。但是該方式應當遵守三點原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制評價工作應當包括其設計與實施，需要涉及企業(yè)全部業(yè)務活動;二是重要性原則。評價工作以全面評價為基礎，重視企業(yè)重大業(yè)務活動以及高風險區(qū)域;三是適應性原則，主要是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)或者管理職能的變動，以及業(yè)務優(yōu)化審計或者機制內(nèi)容的調(diào)整。

（六）完善企業(yè)風險評估工作的相關內(nèi)容

首先，需要對年度評估出存在的風險問題進行重點劃分，并且保障相應的管控措施落實到位。其次，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，業(yè)務活動以及資金周轉(zhuǎn)都不斷加大，相應潛在的風險問題也逐漸增加，從而增加了引發(fā)各項風險的概率。企業(yè)子公司以及工作人員基數(shù)都在逐漸增加，同時也增加了成本失控的風險。則要求企業(yè)財務工作人員積極參與到業(yè)務管控工作當中，結(jié)合業(yè)務活動開展的實際情況，構(gòu)建出符合企業(yè)需求的財務內(nèi)部控制，從而對企業(yè)資產(chǎn)、資金以及預算等多方面著手保障企業(yè)財務工作的安全性。最后，強化監(jiān)管力度。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，面對嚴峻的市場競爭環(huán)境，財務需要對海量數(shù)據(jù)進行篩選、分析，從而幫助企業(yè)管理層做出更加精確的決策。

結(jié)語

綜上所述，財務內(nèi)部控制制度建設是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系當中最為關鍵的一部分，關系到企業(yè)運營發(fā)展的全局，對于企業(yè)發(fā)展具有推動作用。通過構(gòu)建科學有效的財務內(nèi)部控制制度，不僅有利于企業(yè)更加有效地開展財務管理工作，而且有利于提高企業(yè)市場競爭水平。國有企業(yè)需要提升對自身財務內(nèi)部控制制度建設工作的重視程度，并且保障構(gòu)建的財務內(nèi)部控制體系能夠滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求。此基礎之上不斷完善內(nèi)部控制體系，對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度進行完善和創(chuàng)新，能夠最大程度發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，從而推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，提升經(jīng)濟效益。

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