高新技術企業研發費用加計扣除問題分析

梁小勤

【摘要】為了推動我國高新技術企業快速發展，我國出臺了不少關于高新技術企業的優惠扶持政策。其中高新技術企業研發費用加計扣除政策對企業降低經營成本具有重要作用。該政策也有利于高新技術企業不斷創新產品，對我國科學技術發展也具有重要的促進作用。但目前來說，我國很多高新技術企業并沒有有效利用研發加計扣除政策來降低企業經營成為，謀求企業利益。探其重要原因還是企業管理者對該政策不是十分了解，對該政策優惠條件的認知不是很到位。本文就高新技術企業研發費用加計扣除的內容進行簡單闡述分析，希望能對我國高新技術企業在研發費用加計扣除問題上有所幫助。

【關鍵詞】高新技術企業 研發費用 加計扣除

一、高新技術企業研發費用加計扣除的相關內容

為了促進我國高新技術企業發展，我國對高新技術企業實行了研發費用加計扣除政策，凡是符合該政策的企業單位，其實際研發費用，且未形成無形資產計入當期損益的，可以在本年度應納稅所得額中扣除，其扣除標準是按照本年度實際發生額的50%。而形成無形資產則按無形資產成本的150%在稅前攤銷。而2017年，國家又進步加大了扣除力度，對中小型科技企業研發費用的稅前加計扣除比例從50%調到了75%。為了保證該政策的落地，還出臺了相應文件來促進實施。政策明確規定：研發費用加計扣除的范圍有以下內容，如產品設計費、制定費和其他直接性費用，該政策涵蓋范圍廣、扶持力度大，能為中小型高新科技企業的發展帶來較大優勢，降低企業整體稅負。此外，該政策另一個好處是延長了高新技術企業的證書有效期，申報研發費用加計扣除成功的企業可以在三年證書期到后，只要能證明研發活動在進行，便能增加復審的通過率。

二、高新技術企業研發費用加計扣除所出現的一些問題

（一）高新技術企業未對研發費用加計扣除項目單獨建賬

高新技術企業在申報研發費用加計扣除時，需要大量的財務會計及稅收知識來為申報作材料證明，因此，企業需要具備一定基礎的財務管理系統作為支撐。但目前，我國大部分高新技術企業財務管理工作尚不完善，尤其是一些中小型高新技術企業，其財務管理工作還停留在財務部門統籌管理的階段，沒有根據具體業務類型來對財務工作進行細致的劃分。尤其是可以享受研發費用加計扣除優惠政策的項目依然與普通項目混合在一起，沒有明確區分，從而使在整理研發費用加計扣除申報資料時，數據混亂，導致無法申報成功。根據國家稅務局及有關政策規定，申報研發費用加計扣除優惠項目必須單獨建立賬戶，研發費用的支出管理都從該賬戶進行，如果企業沒有單獨建賬的話，便不能享受該優惠。

（二）高新技術企業財務核算不完善

目前，很多高新技術企業在財務上還存在著很多缺陷，財務體系尚不完善，不利于研發費用加計扣除優惠政策的申報使用。首先是部分高新技術企業依然存在著將各項目費用單獨核算，沒有形成總體費用核算的制度，對研發項目加計扣除政策整體核算規定理解不是十分到位。用這種核算方式雖然在查賬是比較方便，但不能把研發項目及研發費用有效聯系起來，使企業享受稅收優惠政策時存在很大問題。其次，高新技術企業的研發費用加計扣除工作要涉及到很多復雜的內容，工作也比較繁瑣。如在申報過程中，高新技術企業要把申報項目的計劃書、資料及名單等準備工作做好，這個過程需要投入大量的人力物力，由于企業在申報該政策時，沒有對財務人員的績效考慮到位，從而使企業財務核算人員的工作積極性大大降低。此外，還有一些企業由于財務核算水平不高，認為申報該政策反而會降低企業的工作效率，因此對一些可以享受研發費用加計扣除優惠的項目不是十分重視，甚至置之不理。

（三）部分高新技術企業對政策的理解不到位，管理調整不及時

在我國，大部分高新技術企業都是一些中小型科技公司，企業人員較少，且多為研發人員，財務會計等人員較少。因此，存在著對研發費用加計扣除政策的理解存在一些誤區，有些企業認為只需要從事研發活動就可以享受到該政策優惠。但實際上，我國稅務總局對研發費用的概念是做了明確規定，不在規定范圍內的研發活動或項目是享受不到加計扣除政策的。而且，該政策的實施對象也不簡單是針對高新技術企業，凡是符合財務核算要求，具有研發項目的企業都能滿足。由于高新技術企業在研發項目上，力度比普通企業更大，因此所享受的優惠力度也就更大。但偏偏很多高新技術企業對研發費用加計扣除優惠政策的重視力度不是很高，對新政策的出臺，企業沒有做出有效的應對，企業財務管理結構也沒有進行及時調整。據筆者發現，隨著我國經濟的不斷發展，經濟結構的不斷優化，我國每年都有大量的稅收政策出臺或者原有政策的更新，從而助推我國企業發展。但大部分高新技術企業管理者所關注的大都是科研和產品，不能及時有效的把握住政策動向，與很多優惠政策失之交臂，降低了企業風險防控的能力，由于不能對政策進行準確解讀，從而提高了企業的經營成本，不利于企業持續經營生產。

三、關于高新技術企業研發費用加計扣除政策的相關優化建議

（一）提高高新技術企業財務管理質量

面對高新技術企業在研發費用加計扣除工作的難點，筆者認為，其首要措施是完善企業財務管理體系，加強財務管理工作質量。對于研發項目來說，其所有費用與項目開展動態息息相關，因此企業必須加強對研發項目的財務掛你力度。第一，健全財務管理制度，記錄項目開展細節。要對研發費用的每一次開支做好數據巨鹿。第二，建立研發費用的財務管理制度，讓財務管理人員有法可依，能夠按制度辦事。第三，成立研發活動財務管理專門小組，做研發過程中，由專人負責，獨立核算其研發項目的費用及人員經費，保證研發項目的財務獨立性，便于研發費用的抵扣。最后，高新技術企業要加大對研發費用加計扣除政策的重視，使研發項目在申報該政策時，能快速通過。

（二）加強對研發項目的評估分析

高新技術企業管理者要對企業目前所有的研發項目進行科學評估分析，對一些符合稅務總局頒布的優惠政策的項目進行單獨歸類，由專門的財務小組負責。同時，建立一個評估小組來對企業的研發項目進行審核，符合規定的項目要立馬單獨立項，并解決研發費用加計扣除的相關流程。一般來說，高新技術企業可以建立研發項目費用的數據處理系統，來對研發項目進行評估分析，尤其是研發成本和收益的預測，通過選出企業內部收益相對較高的項目來作為一個標桿，方便稅務機關的審核，同時，也有利于節約企業成本，提高企業研發項目加計扣除申報的效率。

（三）加強企業對研發費用加計扣除的宣傳力度

目前，我國很多高新技術企業管理者對研發費用加計扣除政策不是十分了解，對其也不是很重視。作為管理者，應轉變管理思維，從一個研發人員的角度轉變為企業經營者的角度。產品是產品，市場是市場，管理者要真正認識到一些優惠政策能給企業經營所帶來的便利。因此，企業相關的政策管理部門要對研發費用加計扣除政策進行一個全面的宣傳，要提高企業管理者對政策的重視。其次，企業要與稅務部門進行積極有效的溝通，獲取一些研發費用加計扣除政策的最新動態，而稅務機關也應該利用新媒體。如微博、微信等手段及時公開。深入企業內部，了解企業困難，從而幫助企業在申報研發費用加計扣除所面臨的的一些問題。讓高新技術企業真正享受到研發費用加計扣除所帶來的優惠。從而促進本地企業發展，提高本地高新技術研發能力，促進地區科技發展。

（四）高新技術企業各部門要建立及時有效的溝通渠道

高新技術企業研發費用加計扣除工作涉及的部門和人員較多，有財務、研發、材料和人事等等，項目最終的申報成功需要多個部門之間的有效配合，這不僅僅是企業財務管理部門的工作。因此，企業要建立一套及時有效的多部門溝通渠道，讓各個部門了解到研發項目所處的工作進度，研發部門負責工作及提供費用憑證，財務部門負責數據整理及報送，保證數據的真實有效。對于財務管理來說，要對研發部門送來的資料進行及時整理、歸類，并設計出一套簡單易懂的填寫表格，指導研發部門如何填寫。通過這樣一套有效的溝通渠道，不僅僅能提高企業研發費用加計扣除的申報成功率，也能減少企業應內部溝通不暢而產生的低效率。減少了企業內部消耗，節約了企業人力成本，促進企業研發項目的速度。

（五）企業管理者和財務部門要加強對相關優惠政策的學習

隨著我國近年來推出的企業稅收優惠政策力度越來越大，更新速度越老越快，企業管理者和財務人員必須時刻掌握其動向，把握政策動向，從而降低企業納稅成本，提高風險防控能力。因此，財務人員要積極利用稅務機關的納稅人學堂及相關培訓課程來了解國家最新的優惠政策，尤其是研發費用加計扣除政策，從而給企業真正帶來利處，減少企業經營成本，提高企業在市場上的競爭實力。

參考文獻：

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