企業內部審計的創新與發展探討

陳凌云

【摘要】近些年來受經濟全球化的影響，對企業的發展和競爭力有著更高的要求。因此在新的時代背景下，需要企業堅持風險導向，對內部進行良好的改革和控制，加強內部審計體系建設，從企業財務、運營等方面不斷進行提升和細化，以此來為內部審計效率和水平的提升打下堅實的基礎，推動企業的快速發展。因此本文分析了企業內部審計的意義，并對其創新的內容進行了探討，最后結合自己的思考給出了其創新與發展的優化策略，希望有助于充分發揮其對企業良性發展的促進作用，從而實現內部審計應有的實際價值。

【關鍵詞】企業 ?內部審計 ?意義 ?創新發展 ?優化策略

一、企業內部審計的意義

（一）有助于制約企業管理過程中的違法行為

企業在嚴格遵守國家相關法律以及經濟制度的前提下，推動內部審計的創新和發展，有助于對企業運營管理過程中的違法行為加以制約，通過披露不合法行為促使企業維持良好的發展秩序。一方面，通過內部審計制度可以對企業在法律法規層面的履行情況進行必要的檢查和監督，對相關的違法現象進行防范和阻止;另一方面，發揮內部審計制度的具體效用，可以對企業在經濟活動過程中的資料錯誤或者是造假行為予以必要的檢查和有效的揭露，以確保會計信息的真實性、可靠性與安全性，以此來修正企業在管理過程中的不正之風。事實上，不少企業的信息資料都存在著一定的錯誤或者漏洞，甚至存在著不少的賬本造假或者私設小金庫的現象，所以這個時候內部審計的意義就更加凸顯出來，通過構建行之有效的內部審計制度，可以有效減少企業舞弊現象的出現。

（二）有助于降低經營成本，實現更好的經濟效益和社會效益

作為內部控制整體工作中的重要內容和關鍵環節，做好內部審計制度的建設工作，有利于完善企業的內部控制。因為內部審計工作不僅僅包含事后的審計，還具體包括事前、事中的風險審計以及計算機審計，因此全面、有效的審計制度構建有利于企業規避各個環節中的貪污腐敗現象，以確保企業整體資產的安全性與完整性。此外，通過對企業自身內部控制過程中的薄弱環節以及疏漏進行披露，有助于企業維持內部良好的發展秩序，以此來降低運營管理成本，實現更好的經濟效益和社會效益。

（三）有助于對企業運營管理狀況進行更好的審核與評鑒

企業的會計活動復雜，而且所涉及的環節也更多，因此就自身內部管理而言有著不小的難度，通常情況下企業在構建內部審計制度的過程中，都擁有著與之相對應的評價體系，對審計人員而言，可以通過這些評價標準對企業內部的運營管理狀況和經濟活動進行客觀真實有效的分析和評測，也就是說企業在開展內部審計的工作過程中需要對財務收支以及各種經濟活動進行嚴格的審核與監管，以確保其真實性和有效性，這有助于內部審計部門對企業整體的運營管理狀況以及部門運行情況進行有效的審核與評鑒。

二、企業內部審計創新的內容

（一）審計制度的創新

內部審計它代表的不只是一個專業術語，而更是一種審計制度，在新的時代背景下需要將審計理論和審計實踐進行充分結合，在此基礎上對經內部審計制度予以不斷的創新，并且需要以審計動因學中的受托經濟責任觀作為審計制度創新的基礎和前提條件，推動著我國企業內部審計制度的不斷創新和發展。

（二）內部審計目標的創新

內部審計理論中非常重要的構成部分就是審計目標，從理論層面來看，可以把審計目標分為以下三個層次：表層、中間層次和本質。表層目標的創新主要就是對財務會計信息和相關指標進行不斷的完善，增強其公開性和透明度;中層目標就是要考察各經濟活動中是否堅持了應遵循的原則，并且對其真實性、合法性和效益進行全面的考慮;本質層次可以看成是有效的開展受托經濟責任，是對內部審計理論的高度概括和內涵延伸，不斷豐富和完善內部審計目標，實現其多元化的發展。

（三）內部審計報告模式的創新

在新的時代背景下，內部審計必須要突破傳統審計方式的束縛，因此其審計報告內容和形式也與傳統的有著明顯不同，需要對內部審計報告模式進行有效創新。現階段，內部審計報告模式的主要內容包括對財務會計信息的分析，判斷經濟活動是否符合相關的法規政策及標準，并對內部審計結果和意見進行整合與分析。同時需要充分發揮經濟行為責任人的作用，對內部審計報告所涉及到的內容和用到的格式進行優化，對內部審計對象的責任和履職情況加大監控力度，通過對內部審計報告模式的優化和完善，來順應時代發展的潮流。

（四）內部審計方法的創新

所謂的內部審計方法，簡單來說就是內部審計人員開展工作的途徑，通過對相關內部審計資料和證據進行不斷的收集、整合與分析，對內部審計風險進行有效把控，并且對內部審計程序予以不斷優化和完善，從而增強內部審計結果的公開性和透明性，并加強對結果的有效運用。因此在新的時代背景下，需要對現代內部審計方法予以不斷的創新，加強內部審計過程中的思想指導，對相關組織方式進行完善，從內部審計策略的出發點制定切實可行的審計方案，加強對內部審計信息和證據的收集，為內部審計結果的真實可靠打下堅實基礎。

三、企業內部審計創新與發展的優化策略

（一）自上而下的認識到內部審計的重要性

企業要想充分發揮內部審計的實際價值，首先需要自上而下的意識到內部審計的重要性。首先從“上”來說，高層的管理人員如果不能承認內部審計的重要性的話，那么創新與發展就無從談起了。高層領導可以多去國外或者同行業內部審計做得非常成熟的企業進行考察和學習，看其他企業在開展內部審計之后有什么樣的進步和改變，對企業的發展又怎樣的促進作用以及對利益的直接影響。如果企業高層能夠接受和認可企業內部審計的積極作用，那么中層進行具體的實施就比較容易進行了。而對于基層的員工來說，可以接受和自覺的對企業的內部審計工作進行配合，并且如果能夠實事求是的將審計過程中出現的問題及時告知管理人員，則在企業內部就會形成良性循環，從而提升企業內部審計工作的效率，有利于企業的長遠發展。

（二）積極構建并完善企業的內部審計體系

當企業內部接受并認識到內部審計的重要性之后，就要進行符合本企業的內部審計體系建設，以此來規范企業的資金行為，做到有據可循，有理可依，使內部審計融入企業運行的各個方面，發揮它存在的最大效益，使之真正為企業的發展而服務，這就是構建并不斷優化內部審計體系所要達到的目標和方向。應當嚴格執行內部審計制度并且落實到位，不能成為一紙空談。設立專門管理的人員，與其他部門分開，引進專業的人才，加大對有關人員的培訓力度，考核達標后方能上崗。上崗后，各個流程就可以按照規定來實施，此外可以每個季度進行工作任務的抽查，看是否有不適合本企業的規定或者還需要改進的地方。在考核中，工作認真負責的、能夠提出有改進措施的員工應受到相應的獎勵，這可以極大促進內部審計的有效實施和對錯誤加以糾正。如此一來內部審計部門就能夠為企業的發展提供更好的服務逐漸被企業上下所接受，大家也就可以自然而然地遵守規定，而不是只成為一個虛有的部門。

（三）形成內部審計整改工作機制

需要強化內部審計整改工作的監督，通過指派專人負責內部審計整改工作的監督指導，定期的將整改情況形成監督報告，及時的進行上交，便于進行深入的研究分析，形成完善的整個工作體系。還需要構建嚴格的問責機制，以內部審計整改工作為基礎，形成跟蹤機制，應當針對內部審計整改工作進行實時監管。用以確保審計整改工作效果，并且制定出合理的內部審計整改評估機制，選擇定量與定性的綜合性指標，針對內部審計整改工作進行績效評估，以此來充分調動內部審計部門的積極性。

（四）構建內部監督體系

內部監督是企業內部審計整改工作中不可或缺的重要元素，更是檢查與評價內部審計整改的有效手段。企業一方面要繼續加強配合外部的各種監督檢查;另一方面要單獨設立專職風控人員，設定由風控負責人負責公司內部稽核，就內部審計整改的執行情況能夠獨立地履行檢查、評價、報告、建議職能;風控負責人要通過檢查內部審計整改的推動完成狀態，評價內部審計整改的有效性，遇到內部審計整改因業務變化導致情況有變化或發現不完備時，應當及時補充完善，建立健全相關制度，以確保內部審計有效的落地執行。

四、結語

目前，企業面臨著各種經濟上的挑戰，很容易陷入資金短缺、人才流失以及后續服務下降的惡性循環。為了規避這些問題，企業必須做好內部審計工作，使每方面的管理都可以做到盡可能的精確和實用。所以重新審視企業內部審計體系建設方面的不足，對其積極進行創新和發展，以此來健全和完善企業的內部功能，這對企業來說尤為關鍵，亦是適應時代發展的關鍵所在，所以企業加強對內部審計的創新和發展具有十分積極的現實意義，可以為企業的可持續發展保駕護航。

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