企業應收賬款問題探討

丁力

【摘要】應收賬款是企業的一項債權。它是由企業采用信用銷售而形成的。應收賬款的存在不僅降低了企業的資金使用率，而且還增加了企業的機會成本、管理成本和壞賬成本。本文指出了除加強應收賬款日常管理外，還應不斷完善應收賬款回籠直接與業務員收益掛鉤;培養業務員良好催款習慣;培養企業靈活銷售技巧，企業原則與客戶達到共贏等建議。

【關鍵詞】財務管理 ?應收帳款 ?探討

應收賬款是指企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業的一項債權。應收賬款是企業被別的企業占用的資金，待收回并取得貨幣資金后，才能補償原來生產經營中的資金耗費，確保企業資金的循環周轉。因此，應控制應收賬款的限額和收回時間，采取有效措施，及時組織催收，避免資金被其他單位長期占有。應收賬款是投資收益與風險并存的客觀現實，企業必須對應收賬款進行有效地管理，才能對應收賬款的投資收益與邊際成本加以全面權衡，使企業在實施信用化競爭、擴大銷售的同時，盡可能降低應收賬款的成本，最大限度地發揮信用投資的效益，確保企業的現金流入，使企業的生產經營持續、穩定地發展。

一、企業應收賬款形成的原因

商品使用價值與價值的分離是產生應收賬款的根源，是在結算中產生的債權，是一種商業信用行為。應收賬款的發生是企業采取信用銷售方式的必然結果。

（1）企業希望依靠信用銷售的方式，為客戶提供些資金方便，以擴大產品銷售量。許多客戶受可支配的流動資金規模的限制，希望企業能賒銷，特別是在國家實施銀根緊縮財政政策時期，客戶的資金通常不很寬裕，資金市場的借貸存在一定困難或者資金成本較高，這樣，許多企業都希望通過信用銷售的方式從生產廠家獲得所需要生產材料。基于客戶的需求和行業競爭的激烈越來越多的企業采用信用銷售方式來擴大銷售。在資金緊缺、商品市場疲軟、客戶主要是小型企業等的情況下，信用銷售對擴大銷售規模尤為突出。

（2）為客戶提供一定期限的保質期。許多客戶愿意保留一段時間的支付期以檢驗產品的質量是否滿足合同的需求和復核相關的單據。購貨客戶如果以現金采購的話，立即錢貨兩清。以后如果發現產品的數量、規格、品質等方面的誤差后，要求退、換貨將是非常不方便的事情，即便最終能退換貨，也將給客戶帶來一定的計劃外成本費用。因此，采用信用銷售的方式，購貨方可以在取得產品后，對所購得的產品、有關票據進行認真的驗證及復核，避免現金銷售中可能帶來的麻煩。

二、企業應收賬款存在的弊端

（一）降低了企業資金使用效率，使企業效益下降

由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已經實現。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務，導致損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳;如果應收賬款是跨年度的銷售收入形成的，則會產生企業用流動資金墊付股東年度分紅。企業因追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉。如果企業要進行正常運轉，勢必要投入由于應收賬款擠占的那部分流動資金，從而增加了資金的使用成本，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，無法實現既定的效益目標。

（二）增加了企業的成本，給企業帶來額外損失

（1）機會成本。應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上所喪失的其他收入，如投資有價證券便會帶來利息收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

（2）管理成本。企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。世

（3）壞賬成本。因應收賬款是基于商業信用而產生的，存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大、回收的時間越長，壞賬成本就越大。

三、對應收賬款的控制

（一）對客戶事前、事中控制

企業在決定與客戶進行交易前，應充分利用已收集、記錄的客戶信息，對客戶的資信狀況作出科學的分析和判斷，提供交易決策的依據。企業常用的客戶資信分析模型是特征分析模型。特征分析模型就是從一個客戶的各種特征，來對其信用狀況進行全面分析，選出對信用分析意義最大、直接與客戶信用狀況相聯系的若干因素，把它們分成幾組，分別對這些因素評分并綜合分析，最后得到一個比較全面的分析結果。

（二）加強應收賬款的日常管理

1.信用期應收賬款管理

應收賬款保理業務是指企業把由于賒銷而形成的應收賬款，有條件地轉讓給銀行，銀行為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業務，企業可借此收回賬款，加快資金周轉。

（1）保理業務。保理業務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業務，對于銷售企業來說，它能使供應企業免除應收賬款管理的麻煩，提高企業的競爭力。

（2）轉讓融資。應收賬款轉讓的方法，其實質就是利用應收賬款進行融資，它在直接有效地規避應收賬款所帶來的風險的同時，可以迅速地低成本地籌集企業所需的資金，開辟了企業融資的新渠道，這種融資新途徑，對于企業有一定的借鑒意義。應收賬款作為企業特有的一種債權，企業的種財務資產，可以進行轉讓。在轉移權利的同時，又轉移了風險，還可以通過轉讓來融通企業經營需要的資金。

2.超過信用期應收賬款的管理

應收賬款是市場經濟的必然產物，同時每個客戶的資信情況不一，企業的應收賬款出現賒銷信用失控的可能也再所難免。當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

3.不斷完善企業內部管理制度

企業除了做好應收賬款的外部工作外，還應建立內部相關制度，主要表現在：應收賬款的回籠直接與業務員的收益掛鉤，培養業務員良好的貨款催收習慣，不斷培養并靈活運用技巧，在堅持原則性的基礎上達到與客戶共贏，建立應收賬款壞賬準備制度。