我國鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀及成因分析

趙冬梅

【摘要】本文主要是對我國鋼鐵行業(yè)上市公司2015-2019年內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)狀進行描述，并分別從內(nèi)部、外部兩個方面分析了鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因。

【關鍵詞】內(nèi)部控制? 內(nèi)部控制缺陷? 風險

一、鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀

截止到2019年披露了年度內(nèi)部控制評價報告的鋼鐵行業(yè)上市公司大約有40家，其中30家披露了內(nèi)部控制缺陷，占總體的75%。它們分別是馬鋼股份、鄂資B股、武鋼股份、武進不銹、首鋼股份、海南礦業(yè)、鄂爾多斯、柳鋼股份、ST地礦、ST撫鋼、山東鋼鐵、重慶鋼鐵、南鋼股份、華菱鋼鐵、寶鋼股份，其報告的都是一般缺陷。其中首鋼股份和ST撫鋼詳細披露了一般缺陷的具體內(nèi)容。例如首鋼股份主要是在投資管理、無形資產(chǎn)的管理、固定資產(chǎn)的管理等方面尚存在一般缺陷;ST撫鋼在基礎的管理、信息化的建設上、子公司的管理上等工作中尚存在一般缺陷等等。

在鋼鐵行業(yè)上市公司中，披露一般缺陷的在2015年有10家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的25%;披露一般缺陷的在2016年有17家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的42.5%。披露一般缺陷的在2017年有10家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的25%;披露一般缺陷的在2018年有15家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的37.5%;披露一般缺陷的在2019年有14家上市公司，占鋼鐵行業(yè)上市公司的35%。

在2015年有2家上市公司披露了重大缺陷以及重要缺陷，占鋼鐵行業(yè)上市公司的5%;在2016年有2家上市公司披露了重大缺陷以及重要缺陷，占鋼鐵行業(yè)上市公司的5%。在2018年有1家上市公司披露了重大缺陷以及重要缺陷，占鋼鐵行業(yè)上市公司的2.5%。這些數(shù)據(jù)說明我國鋼鐵行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制體系還存在很大的問題，需要進一步去完善。

二、鋼鐵行業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部原因

1、信息披露不及時、不充分、不真實

能否按時披露信息對檢驗信息的透明度能否達到有關準則具有很大影響。上市公司的管理進程是動態(tài)化的，投資者之所以對上市公司管理沒有敏感性是因為信息的不對稱性。在股票交易相關法規(guī)中提到，針對不明情況的投資人，如果發(fā)生重大事件同時會對股票價格產(chǎn)生干擾時，上市公司要及時把相干信息向證監(jiān)會和證券交易所遞交，讓其理解所發(fā)生的事情。大多數(shù)上市公司沒有定時披露內(nèi)部控制信息，造成投資者不能精確地知道上市公司的實際運行情況。日常工作中，大部分企業(yè)沒有完全披露其內(nèi)部控制信息，在財務報告中漏掉或掩蓋相關的財務數(shù)據(jù)和損失等不好的消息。上市公司在披露內(nèi)部控制信息時應該精準，信息的真實性在很大程度上影響信息披露質(zhì)量。部分上市公司的管理者或領導者為追求自己的利益而業(yè)績造假，不能保障披露信息的真實性。

2、內(nèi)部控制環(huán)境不完善

公司管理層沒有理解內(nèi)部控制的目標，對內(nèi)部控制認識不夠全面，由于國家法律法規(guī)號召，企業(yè)需要建立內(nèi)部控制體系，這就產(chǎn)生了企業(yè)無法有用執(zhí)行內(nèi)部控制制度的景象。此外，不完善的公司治理框架造成權力分配不公平的現(xiàn)象，妨礙了有效實施內(nèi)部控制。股權過于集中，國有股占很大優(yōu)勢是我國上市公司現(xiàn)有的情形，會使內(nèi)部控制不能得到很好的施行。很多企業(yè)一個人承包多個職位的現(xiàn)象司空見慣，管理層決策主要是看自己的意見，不能做到內(nèi)部控制要求的互相制衡，造成內(nèi)部控制失去其原本的作用，高管失職的現(xiàn)象屢見不鮮。

3、風險意識較弱

公司在運營進程中可能碰到諸如信貸風險、市場風險、財務風險和經(jīng)營風險等一系列風險。為讓企業(yè)能夠精確認識諸多的風險，便開展了風險評估。經(jīng)過內(nèi)部控制把風險降低在企業(yè)可承受的程度之內(nèi)。但是，如今我國上市公司不能有效認識風險，缺少有用的風險治理制度和風險評估制度，易造成企業(yè)出現(xiàn)較高的負債，沒有目的擴大的現(xiàn)象，公司如果沒有深刻理解其面臨的風險，沒有實施合適的方式來減弱風險，風險迸發(fā)時將會給企業(yè)帶來巨大傷害。

4、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度小

公司管理層為達到企業(yè)運行目的所頒發(fā)并實施的各種決策和流程被稱為控制活動。如今我國大部分上市公司管理層對內(nèi)控的認識薄弱，讓內(nèi)部控制制度一直名不副實，產(chǎn)生了不遵循規(guī)章制度的情形，進而造成上市公司不能及時且精準的披露信息;很多上市公司大股東占據(jù)資金，很多高級管理層調(diào)用資金等做法司空見慣。企業(yè)的內(nèi)控工作人員沒有盡職工作、內(nèi)控工作水平不斷降低、管理人員只給予了較少的內(nèi)控資源。不遵守規(guī)章制度的公司管理，使其嚴重偏離了內(nèi)部控制的目標，造成公司內(nèi)部治理混亂的現(xiàn)象。

（二）外部原因

1、內(nèi)部審計部門工作不到位

中國許多上市公司沒能全面認識有關內(nèi)部審計工作的重要性。其創(chuàng)建的審計部門大部分是為了敷衍上級的領導機構，如此就不可以有用的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用，主要體現(xiàn)在我國很多分公司的審計工作無視了事中和事前的管制和籌備，重點在意事后的處理;不能有效評估和剖析公司運營管理的真實情形，重點放在財務會計的報表審計上。我國公司在審計工作上多數(shù)情況是讓公司高管率領，其審計人員不具備充分的審計知識和技能，無法保證其審計工作的需要。

2、監(jiān)督體系不健全

股東大會選舉監(jiān)事會的成員，進而成立監(jiān)事會。但監(jiān)事會的獨立性無法得到保證，因為股東大會通常是大股東把控。同時由于是董事會定奪監(jiān)事會的開支，這樣容易產(chǎn)生利益相悖，進而阻礙監(jiān)督職能的發(fā)揮。同時，大部分企業(yè)為保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度設計的公正性和實施的有效性，創(chuàng)立了對企業(yè)的運營活動開展審計的內(nèi)部審計部門。但大部分內(nèi)部審計部門由公司財務主管或公司總經(jīng)理管轄，這就防礙了其實施內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。

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