上市企業(yè)財(cái)務(wù)造假的思考和危害

張宇

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)化時(shí)代的迅猛發(fā)展，上市企業(yè)和公司爭相走進(jìn)了我們的視野。上市公司是指股份有限公司將其公開發(fā)行的股票，在證券交易所公開的掛牌交易的行為，上市公司是股份有限公司的一種，它的特點(diǎn)是可以在證券市場融資，廣泛吸收社會(huì)的閑置資金。現(xiàn)在越來越多了上市企業(yè)和公司，都發(fā)展的如火如荼，當(dāng)我們走在大街上，隨處可見道路兩旁的公司和企業(yè)，它們的良好發(fā)展，帶動(dòng)了我國的經(jīng)濟(jì)的騰飛。

【關(guān)鍵詞】上市企業(yè)? 財(cái)務(wù)造假

我們國家對企業(yè)的壯大、發(fā)展都給予了相當(dāng)大的鼓勵(lì)和幫助！為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，國家通過減少稅收來扶持企業(yè)的創(chuàng)辦;還鼓勵(lì)企業(yè)按照市場需求開發(fā)新產(chǎn)品，引進(jìn)新技術(shù)，來壯大自己。這兩項(xiàng)政策對企業(yè)的發(fā)展起到了推動(dòng)的作用。而有的企業(yè)偏偏為了一己私利，來弄虛作假，欺騙國家與個(gè)人！在財(cái)務(wù)上造假是有些上市企業(yè)欺騙手段之一，近50年來，社會(huì)各界由財(cái)務(wù)虛假報(bào)告引起的案件比比皆是，如：一企業(yè)憑著虛假審計(jì)報(bào)告就從銀行騙貸5.8億等等的事件，真是驚心駭目！這樣做只會(huì)影響國家經(jīng)濟(jì)，讓國家經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑的趨勢。對于這一問題，下面我們來仔細(xì)分析一下。

一、上市企業(yè)財(cái)務(wù)的重要性

財(cái)務(wù)泛指財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)就是企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，體現(xiàn)著企業(yè)和各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，作用是由企業(yè)內(nèi)部向外界傳遞經(jīng)濟(jì)信號(hào)。財(cái)務(wù)是企業(yè)唯一一個(gè)具有串聯(lián)人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等一切價(jià)值鏈條的職能管理部門。財(cái)務(wù)還是資金使用的最后一道關(guān)口，即使在業(yè)務(wù)流程的前端出現(xiàn)了不合規(guī)的做法，位于中端的財(cái)務(wù)如果能夠堅(jiān)持原則，恪守誠信，嚴(yán)格管理大額資金的支付及時(shí)糾正不合規(guī)的行為，就可以為公司挽回不必要的損失。所以說一個(gè)合格的財(cái)務(wù)管理人員是公司發(fā)展好的關(guān)鍵因素之一，一個(gè)合格的財(cái)務(wù)首先必須自身素質(zhì)高，其次要愛崗敬業(yè)，持身中正，這是做好一名財(cái)務(wù)最基本的要求。

二、上市企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的造假問題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂。有些上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常混亂，在財(cái)務(wù)管理時(shí)出現(xiàn)由2人或幾個(gè)人擔(dān)任同樣的職務(wù)，甚至有些是高層管理人員的家屬、朋友來任職，有些人根本沒有相應(yīng)的資格來管理財(cái)務(wù)，只是靠著親屬的關(guān)系，走了后門兒來做這項(xiàng)工作。在財(cái)務(wù)部門上班兒，最容易出現(xiàn)問題的就是現(xiàn)金管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和出納沒有互相制約制度，出現(xiàn)“領(lǐng)導(dǎo)一句話，出納隨便拿”的現(xiàn)象。還有就是企業(yè)內(nèi)部結(jié)算不規(guī)范，出現(xiàn)“一支筆”簽字的問題，這樣做的后果就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金變現(xiàn)，進(jìn)入個(gè)人的腰包。這樣做就會(huì)對企業(yè)總體的發(fā)展帶來不利的影響。

（二）虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是指未能尊重財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，無意識(shí)或者有意識(shí)的采用各種方式和手段歪曲反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)的狀況，或某一會(huì)計(jì)任職期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)作出不實(shí)陳述的財(cái)務(wù)報(bào)告，其后果必然導(dǎo)致信息使用者做出錯(cuò)誤的決策，使會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)用的功能失效，進(jìn)而危及到社會(huì)財(cái)富的公平分配和社會(huì)資源的有效配置，弱化各項(xiàng)改革措施政策效果，甚至動(dòng)搖社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的整體基礎(chǔ)。

三、對于上市企業(yè)財(cái)務(wù)造假的對策

（一）整頓內(nèi)部管理。“攘外必先安內(nèi)”。這句話的意思是：想要把一個(gè)企業(yè)做大做強(qiáng)，除了要突出產(chǎn)品本身的優(yōu)勢外，還要加強(qiáng)企業(yè)自身的管理水平，對于混亂的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，一直是歷史性的痼疾，作為上市企業(yè)，要加強(qiáng)內(nèi)部管理，取消裙帶關(guān)系，開除無用人員;不錄用無證人員。優(yōu)先錄用愛崗敬業(yè)的員工，即使對待有會(huì)計(jì)證的財(cái)務(wù)管理人員也要先面試，面試官要具有財(cái)務(wù)方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，即使通過了面試也要進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)合格后才能正式上崗。合格的員工到達(dá)崗位后，就要發(fā)揮其作用，對于公司的項(xiàng)目要了如指掌，如：公司現(xiàn)在有哪些工程，工程現(xiàn)在進(jìn)行到哪個(gè)流程了，公司還有哪些預(yù)算在支出，錢財(cái)問題不是小事兒，不能盲目的只輸出錢款，當(dāng)把錢款打出去之后還要追蹤問效，具體了解一下工程或投資進(jìn)行到了哪一步，是否需要繼續(xù)打款還是可以收款了，這些都是財(cái)務(wù)管理人員必須要做的事。

（二）杜絕虛假報(bào)告。杜絕虛假報(bào)告的產(chǎn)生是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜的、艱巨的任務(wù)，我們要尋找其治理措施。虛假報(bào)告帶給企業(yè)的傷害是惡劣的，不可挽回的。那如何杜絕虛假報(bào)告呢？我們應(yīng)該從幾方面做起：一是要調(diào)動(dòng)監(jiān)視會(huì)職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，建立上市公司財(cái)務(wù)托管制度，以信譽(yù)良好的第三方財(cái)務(wù)管理中心來監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部，防止虛假報(bào)告的產(chǎn)生;二是完善董事會(huì)制度，按照“公司法”規(guī)定，讓全體領(lǐng)導(dǎo)與職工認(rèn)識(shí)到只有把握好全局的利益，才能提高自己的利益，企業(yè)是大家的，不是某一個(gè)人的，更不是某一個(gè)家族的，企業(yè)是全體員工的，需要全體員工上下齊心，共同努力，把企業(yè)做到更大，更好。三是要加強(qiáng)外部監(jiān)管，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)是上市企業(yè)發(fā)展的最后一道防線，要把最后一道防線守好了。最后對于那些參與虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的領(lǐng)導(dǎo)與員工，無論職位的高低大小，一律開除出企業(yè)，永不敘用，對于虛報(bào)財(cái)務(wù)給公司造成嚴(yán)重?fù)p失的員工，一律交給公安部門處理，讓他們?yōu)樽约旱男袨樨?fù)法律責(zé)任。

結(jié)束語：盡管國家不斷規(guī)范市場的財(cái)務(wù)，還是有個(gè)別不法分子抱有僥幸心理，在財(cái)務(wù)上造假，虛增服務(wù)費(fèi)，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在銀行中虛構(gòu)現(xiàn)金，嚴(yán)重影響市場其他投資者的經(jīng)濟(jì)利益，也阻礙了市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的進(jìn)程。作為上市企業(yè)，無論是內(nèi)部管理還是外部監(jiān)管的力度都要施行兩手抓，兩手都要硬的態(tài)度。堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)造假，我國的“刑法”，“公司法”，“證券法”等法律法規(guī)分別對偽造編制虛假財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)報(bào)告和出具虛假審計(jì)報(bào)告等情形的虛假陳述行為法律責(zé)任作出了具體的規(guī)定。對那些還心存幻想的財(cái)務(wù)造假人起到了震懾的作用，讓企業(yè)財(cái)務(wù)上多一片清明，實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的發(fā)展。

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