企業內控管理制度的建立與完善

孫德志

摘 要 隨著國內經濟持續穩定的發展，我國企業經營規模得到一定提升，公司的經濟效益也在逐步提高。但國內部分公司內控制度不健全、內控制度不完善，本應在第一時間被識別的一些經營風險，成為漏網之魚。這容易讓公司的生產經營陷入被動局面，影響公司業務拓展的規模和質量，削弱公司的競爭優勢。本文從公司經營管理角度出發，分析內控制度建立的意義，提出建立內控制度的具體措施。

關鍵詞 企業管理 內部控制制度 建立 完善

一、企業內控制度建立的意義分析

公司的內控制度是整個公司正常運營的基礎，內控制度的建立也會幫助公司內部各經營活動業務部門自我調整、自我約束，降低公司經營風險。內控制度涵蓋公司的資產管理、資金管理、財務管理、風險管控、公司治理等各項內容。第一，建立科學的內控制度，可以保證公司內部各項財務數據信息更加準確真實。第二，內控制度的建立是防控風險的重要措施。在公司建立內控制度，能夠幫公司識別、應對各類經營風險，促進公司的長遠發展。第三，在公司建立內控制度，可以使公司各部門相互銜接、相互配合，以加強部門之間的溝通，推動公司業務協同發展、共同推進[1]。

二、企業內控制度建立的對策研究

（一）建立公司的財務管理制度

在公司內控體系架構中，與財務相關的內控制度占據重要地位。在公司運營期間，要保證公司內部財務工作的順利開展，就要加大公司內部財務管控制度的建設力度。只有公司重視內部財務制度的建立，保證財務制度建立并完善，才能降低財務工作中的風險，降低資金運作中的管理風險。首先，公司要組織內部的財務人員梳理原有的財務分析制度、財務核算制度、財務預算制度以及財務風險控制制度，對照《企業會計準則》《企業內部控制應用指引》等法規，查找現有的財務管理制度的薄弱點。其次，公司要完善與財務相關的內控管理制度，制度應涵蓋公司經營管理中涉及的內部控制關鍵點，要保證公司內部的各項財務管理工作都有相應的內控制度去約束和規范。最后，公司可以借助科學的財務制度控制公司內部的各類業務經營活動，利用內控制度牽制員工的管理活動，實現對業務人員的管理責任考核。

（二）建立內控制度監督管理制度

公司高層管理人員只有充分認識內控制度對公司經營的重要作用，方能利用內控管理制度嚴格地約束自身的經營行為。但僅依靠公司管理層和員工的自我約束，難以保證內控制度的有效執行，公司還需要結合內部控制流程制定相應的監督制度。必須在公司內部建立一套內控監督的管理制度、業務監督制度，對公司內控制度的執行進行全方位的審查和監督，保證內控制度可以在具體工作中得到落實。內部審計作為內部監督的重要力量，對保障公司內控制度監督行動的開展起著重要作用。很多公司將內部審計看作執行內部控制監督管理的具體部門或崗位，并保障其在監督制度中的權威性。內控監督人員要前往各個業務部門、職能管理部門，檢查工作人員是否按照內控相關制度開展工作，對于違規操作的人員要提出懲處建議，將內控制度的執行工作落實到具體人員身上。借助內部審計部門的內控審計工作，公司可以發現內部控制的薄弱點，找到缺陷并及時整改[2]。

（三）建立內控制度的評價體系

經營期間，公司要定期對公司的內控執行、風險管理控制行為、公司的信息溝通等方面作出正確的評價分析。公司內控環境的評價可以幫助管理層了解公司內控制度的有效性及存在的漏洞，便于管理層及時安排設計人員完善內控管理制度，在第一時間彌補漏洞，降低內部風險。在內控制度的實施評價期間，公司全體員工都需要參與評價活動，應用結構化的評估方式，對現有的內控制度進行全方位的評估分析研究。公司內部的員工是整個企業經營的重要主體，是內控制度能否有效執行的關鍵所在。他們對整個公司的經營活動了解最為深刻，對內控制度是否符合公司的業務需要、能否得到有效執行有獨到的見解。因而，在內控的執行評價中，員工經常能提出客觀公正的建議，也能夠真實反映出公司內控執行中存在問題。內控的設計人員要與公司內部的職工有效溝通，了解他們對于內控制度的看法，這樣才能夠保證后期完善的內控制度更加科學合理，保障內控制度的有效執行。

（四）建立風險管控制度

在優化設計公司的內控制度時，設計人員還要考慮到公司內部的整體風險防控問題，將風險的管控制度落實到公司內控體系的建立中。公司的內控設計人員要在內控信息的溝通交流方面，考慮員工的具體需求，進而設計出符合公司員工需求的內控信息管理系統和內控的監管制度。對公司經營活動期間可能出現的各類風險因素，公司的管理人員應加以防范和控制。公司需要在公司內部組建風險管理部門，配備一定的工作人員保證風險控制工作的獨立開展。公司業務人員需要加強與風險管理部門人員的溝通，與風險管控人員共同制定風險的控制措施。公司風險控制人員也要到一線了解業務運作環節中的潛在風險，對整個公司內部的風險進行評級，識別公司經營中的關鍵性風險，并針對這些關鍵性風險，制定專門的風險處理策略。當公司經營的外部環境，如政策環境、市場環境發生變動時，公司的內控制度設計人員，要根據公司的整體經營策略、經營計劃及外部金融環境的變化，優化實際的內控制度條款[3]。

（五）重視關鍵內控制度的建立

內部控制的業務循環主要包括銷售及收款循環、采購及付款循環、生產循環、存貨循環、研發循環、固定資產循環、資金循環、會計稅務循環等。在內控制度的建立中，公司需要結合自身的業務實際，在內控循環中投入更多精力建立相應的內控制度。在采購與付款循環中，公司需要明確合格供應商名錄并進行動態管控，規避單一供應商采購的情形;采購需要依據采購計劃進行，嚴格執行詢價制度。在存貨和固定資產循環中，要明確貨物的采購、驗收、入庫、存儲、移交、領用、處置等流程，依照流程完善相應的內控制度，還要建立定期盤點制度，確保資產的安全。在銷售與收款循環中，要做好應收賬款的詳細記錄，建立客戶信用檔案，制定賒銷信用授權審批制度，降低壞賬風險。在當前國內市場競爭激烈的背景下，公司要實現穩健的發展，就要重視內控制度的建立，必須結合自身經營的特點，設計一套與自身業務經營活動相匹配的內控制度，保證公司穩定健康的發展。

三、結語

在新時代，公司要做好應對外部激烈市場競爭的準備，優化設計公司內控制度，提高公司的經營水平，使公司在市場中保持較大的競爭優勢。通過建立和完善公司內部的財務制度、監督制度、內控評價制度，加強公司對內部風險的管控，減少公司的損失。同時要在建立關鍵內控制度的基礎上，結合自身經營的特點，設計與自身業務經營活動相匹配的內控制度，保證內控的執行效果，保證公司穩定健康的發展。

（作者單位為深圳市宇馳檢測技術股份有限公司）

參考文獻

[1] 葛麗娟.中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析[J].中國集體經濟，2019（13）：45-46.

[2] 高野.探討企業財務內控管理制度建設中的難點與解決措施[J].現代經濟信息，2018（1）：67-68.

[3] 何佳珅.中小企業內部控制制度存在的問題與對策[J].環球市場，2019（3）：78-79.