通信行業實施全面預算管理探討

馮君釗

摘 要 習近平總書記在黨的十九大中明確提出“要深化國有企業改革，推動國有資產做大做強”，這在一定程度上為國有企業發展指明了方向和道路，奠定了國有企業發展的理論基礎。國有通信企業是我國支柱產業的重要支撐，在保證公共通信服務水平和質量方面發揮著重要的作用。伴隨著三網融合的完成和通信企業改革的不斷推進，通信行業的競爭日益激烈。同時面臨著5G建設投資增加、資費下降、收入增速漸緩、運營成本增加的問題，對國有通信企業的管理提出了更高的要求，國有通信企業必須建立現代化的企業管理制度，有效實施全面預算管理，并將其深化到內控管理中。通過發揮全面預算管理的優勢作用，不僅可以實現資產的保值增值，還能夠助推企業利潤效益目標的實現。本文探析通信行業全面預算管理的實施，并提出相應的優化策略。

關鍵詞 通信行業 全面預算管理 探討

一、國有通信企業實施全面預算管理的必要性

第一，通過發揮全面預算管理的作用，國有通信企業可以以預算為中心，將企業整體目標分解、細化至部門及個人，保證預算的切實執行，并建立責任制管理機制，強化監督和約束，有效防范企業風險，推進企業管理的標準化、流程化、規范化，提升通信企業管理水平，發揮管理驅動效益的作用，助推企業戰略目標的實現。

第二，基于全面預算管理，國有通信企業可以將業務與財務緊密聯系起來，將財務管控的關口前移，從戰略層面強化對各個環節的管控，分析資金利用的有效性，避免預算資金過度使用;同時將戰略目標量化、指標化，可以使預算執行全過程資金使用更加高效、規范[1]。

第三，全面預算管理具有規劃、控制、考核、評價的作用，可以優化配置通信企業各項資源，提升資源利用率，保證國有資產的保值增值;同時全面預算管理可以在一定程度上反映通信企業預算期內的經營效益和財務情況，為決策的調整和制定提供科學依據。

二、國有通信企業實施全面預算管理的有效策略

（一）構建完善的預算管理組織體系

完善的預算管理組織體系是保證全面預算管理順利推進的關鍵。國有通信企業全面預算管理組織體系應包含三部分，分別為決策機構、日常工作機構、執行機構，三級管理機制獨立于企業各部門之外，既相互協調又相互制約。

決策機構為預算管理委員會，成員包括公司的財務部負責人、人資部負責人、市場部負責人等，主要職能是承擔企業具體的預算管理工作，如組織擬定預算管理辦法及相關制度、年度預算基本假設、預算目標的分解、預算編制及相關文件的上傳下達、對預算管理辦公室工作進行監督，還有對各責任中心預算進行調整、控制等。董事會負責年度發展計劃的制定、年度預算總目標的擬定、預算編制的審核及批復[2]。

預算管理辦公室是輔助性機構，主要承擔日常管理工作。通信企業應成立預算管理辦公室，要求相關負責人既懂通信企業的相關業務，又具備豐富的財務工作經驗，能熟練開展預算管理工作。預算管理辦公室作為預算管理委員會的下屬機構，主要負責指導各預算責任中心自行編制預算、上報預算，根據預算控制數據對預算進行調整，以及針對年度預算進行績效考評。

各預算責任中心作為執行機構，要編制部門業務預算，對本部門的收支業務及相關成本費用發生情況負責，并編制相應的經營預算，推進預算執行。健全的預算管理組織體系可以保證各職能部門各司其職，發揮職能作用。

（二）提升預算編制科學性，優化預算編制流程

預算編制是通信企業全面預算管理的起始環節，預算編制的科學性、準確性對預算執行的影響較大，因此應注重按照規范流程編制預算。通信企業在編制預算時，應遵循“上下結合、層層匯總”的基本程序，即：

公司預算管理委員會通過研究制定本年度的發展戰略，并提出盈利目標，預算管理辦公室負責將企業經營利潤目標下達各部門，并分配任務;各預算責任主體根據本部門實際情況，編制預算方案，并提交預算管理辦公室審核;預算管理辦公室針對各預算責任主體提交的預算報表進行開會討論，對預算編制中不合理的部分提出修改意見，各預算責任主體根據辦公室要求調整預算方案，確定最終預算方案;預算管理辦公室對各部門預算方案再次進行審核，并整理匯總形成整體預算，上報預算管理委員會和董事會審批。

（三）重視預算管理中的風險防范

風險控制和防范是通信企業全面預算管理必須關注的環節，應重視將風險管理理念融入全面預算管理工作的各個環節。在預算編制環節，要重視對風險的識別，不管是編制項目預算，還是科目預算，都要考慮到風險誘因，從編制環節識別風險、分析風險，在執行環節針對風險關鍵點的預算執行做到慎重，規避風險。

通信企業還應重視以下風險點的防范和控制：對經營預算的編制，要結合年度外部市場環境變化、政策變化等因素進行分析，考慮內外環境對客戶、資費等的影響;在編制投資預算時，應遵循成本效益原則，對投資的風險和效益進行科學評估及可行性研究，再合理確定投資計劃;在編制財務預算時，不僅要綜合考慮企業經營實力、償債能力、營運能力，還要設置相應的風險預警指標，如應收賬款回收率指標、顧客滿意度指標、市場份額指標等，以防范風險。

（四）強化預算執行管控

預算執行是全面預算管理的中心環節，可以對預算編制的準確性進行檢驗。通信企業加強預算執行控制應重視以下方面：

其一，重視預算指標的分解、細化。企業要從橫向維度出發將預算指標分解到各個部門，分解前后要保證預算目標的一致性，從縱向維度出發將預算指標分解到各責任中心的具體崗位（人員），從時間維度出發將年度預算指標分解成季度預算、月度預算，預算指標分解完成以后，要報請預算管理委員會進行審批，通過構建健全的預算執行體系，可以促進預算執行有序推進[3]。

其二，健全預算執行監督體系。在預算執行過程中，通信企業可以從事前、事中、事后3個方面加強防范和監督，保證預算執行。通信企業可以引入ERP系統，向各項業務的執行主體授權，在企業的預算執行條例中明確規定未經授權禁止執行預算。借助信息化系統，如在系統中提出申請，經相關部門授權審批后再開展業務，整個操作過程在系統中會有操作記錄，可以在事前進行控制。

同時在預算執行中，通信企業應嚴格要求所有項目必須在預算范圍內進行，禁止超預算，如有特殊情況要追加預算，應執行嚴格的審批流程，向相關部門提出預算追加申請報告，報告中明確說明追加預算資金的使用方向、用途、額度等，經審批通過方可執行。而在事后反饋環節，應對比分析預算執行數據和預算數據，分析出現偏差的原因并及時糾正，追究相關人員責任。

三、結語

全面預算管理是現代企業強化戰略管理的有效工具，也是企業管理中不可或缺的一部分。國有通信企業實施全面預算管理，需要從思想上高度重視，從制度上加強約束，從行為上加強監督，應不斷完善預算管理組織體系，建立決策、執行、監督的完善管理機制，確保全面預算管理工作的有序開展。

國有通信企業以全面預算管理為推力，加強全面預算管理制度建設，健全組織職能體系，優化預算管理流程，可以發揮管理效應;通過發揮預算的作用，對企業人、財、物等資源的利用進行科學的協調、控制，不僅可以為企業戰略目標的實現創造條件，提升國有資源利用率，還可以實現節本降耗的成本管控目標。

國有通信企業制定完善的全面預算管理制度，健全考核體系，可以將整體業績與部門效益、員工利益有機結合，調動全員關心經濟效益，為預算目標而努力，最終實現企業的長效發展。

（作者單位為中國移動通信集團山東有限公司泰安分公司）

參考文獻

[1] 付萍.全面預算管理在企業財務管理中的運用[J].企業改革與管理，2019（4）：158-159.

[2] 邢雪姣.強化全面預算管理在企業財務管理中的運用[J].今日財富：中國知識產權，2018（5）.

[3] 胡澤彬.全面預算管理下的企業內控管理探究[J].行政事業資產與財務，2019（16）：42-43.