地勘單位內部控制審計研究

王偉

中圖分類號：F230 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）02-127-01

摘 要 內部控制作為一種被廣泛使用的管理手段，其不僅僅能對市場經濟下的企業產生一定的效果，對于行政事業單位一樣能夠發揮其管理作用。作為一種具有市場經濟以及社會經濟兩種特征的產業，地勘單位相比較于市場經濟下的企業，管理水平稍顯不足。想要彌補這種不足，就要從內部加強對地勘單位的管理與控制。本文將從內部控制入手，提出一些有關于加強地勘單位管理能力的策略與方法。

關鍵詞 地勘單位 內部控制 策略方法

一、內部控制簡述

（一）內部控制的定義與目的

在我國出臺的有關于內部審計細則中，關于內部控制一詞有著較為明確的定義。這種管理模式囊括范圍較廣，在法律允許范圍內，能夠保障資產完整且能夠提高收益和工作效率的管理方法，都屬于內部控制。在內部審計細則中，內部控制一詞的提出不僅僅讓這項名詞的定義被清晰的展示出來，更表明了這種管理模式的目的，那就是保護資產完整的同時擴大收益[1]。

（二）內部控制的屬性

作為企業經營中必備的管理手段之一，內部控制存在于企業日常生產生活中。從上文中提到的《細則》中的內部控制定義來理解，內部控制其實就是企業為了維護生產擴大收益而出臺的各項規定。但內部控制不能簡單地理解為企業中所有制度之和，而是應該將內部控制理解為在企業制度管轄下出現的良好結果。通過內部控制下的各項細則，讓企業保持日常的持續運轉，無論是管理者還是員工都能在內部控制下實行彈性自我控制。

二、實施內部控制審計的重要性

在以往的工作模式中，大部分的審計工作都是圍繞著財務部門開展的。而當內部控制融入了審計工作中，需要將管理部門的工作也納入審計的工作范圍。這種工作范圍的延伸目的是為了能夠進一步的加強審計工作對企業的整體控制力以及管理力度，而且對管理部門的審計也有助于地勘企業進行良好的健康發展。通過豐富審計內容，來對企業中除了財務部門之外的其他部門也能受到相應的監管，這也是能進一步推行內部控制的方式之一[2]。審計工作一直都具有一定的獨立性，這項工作不與地勘企業中的其他部門相掛鉤，目的就是為了保證審計工作的真實性以及客觀性，從而反映出地勘企業中管理方法以及內部控制制度的健全程度。旁觀者清，只有保證了審計工作的獨立性，才能保證地勘企業運營中的漏洞得以顯現。通過對漏洞的洞察，能夠讓地勘企業單位的內部控制措施更加完善，即使被審計單位或部門的內部控制工作十分健全，審計工作地進行也能起到錦上添花的好處。

三、內部控制與審計工作融合的方法

（一）對經營權利的授權審計

首先需要審計的內容是對各項部門以及部門管理人員的權利審計，審計的內容主要包括部門權利、管理人員權利使用、管理人員負責涵蓋率等幾個方面。在地勘企業經營過程中，各個部門應當做到緊密結合，各司其職。想要將審計工作與內部控制進行結合，首先需要做的就是篩查企業內部的各項部門相互結合處漏洞，其次是對各部門管理人員權利的篩查，確定權利的使用是健全、恰當、有效的。

（二）對職務分離的審計

在內部控制管理方法中，提及了有關于內部牽制制度，這項制度的要求即職務分離。所謂的職務分離也就是將不相容的職務進行分離，防止發生舞弊的現象[3]。而比較常見的職務分離有：會計與出納、印章使用與保管、采購員與倉庫管理人員等。將這些工作崗位進行分離，能夠有效的實現相互制約的作用。而這項審計工作，就是對企業中是否還存在未分離的不相容職務進行篩查，防止舞弊的出現。

（三）對憑證真實性的審計

在以往的審計工作中，對憑證真實性的審計工作占絕了絕大部分。能否從內部控制憑證的真實性，是非常重要的。例如對發票上的基本要素進行嚴格規定，包括數量、單價、總價、日期、開票單位、填寫人、購買物品詳細名單。對工作人員進行相應的法律教育，目的是從根本上控制憑證的真實性。在以往的工作中，經常會出現發票基礎要素填寫模糊的現象，例如辦公用品的記錄缺失。在審計工作與內部控制進行有機融合后，要堅決杜絕這種現象的發生。

（四）保證業務審核的獨立性

想要保證業務審核的獨立性，需要通過項目之外的人員進行審核。和前文中提到的職務分離本質上相同，目的是為了有效的防止舞弊的出現。根據國家規定的會計工作程序來說，會計機構應當建立稽核制度，也就是說，在業務的審核中，應當由他人進行審核，而相關檢查順序，應當嚴格按照會計工作程序來進行。而除了會計之外，其他的經濟業務也應當進行獨立的審核，這是實行內部控制的不可必要的手段。

四、結語

在進行內部控制與審計工作融合的過程中，所需要重視的不僅僅是關于各項工作的開展，更重要的是對工作人員進行正確的教育，通過內部控制讓工作人員能夠自覺遵守。在進行審計工作的過程中，也要加強對于審計工作人員成果的審核，讓審計工作能切實檢查出企業管理中存在的漏洞。內部控制與審計工作相互融合又相互監督，長此以往，才能讓地勘企業的管理能力跟上社會的發展。

參考文獻：

[1]孫寶芳，曲直.地勘單位內部控制審計評價分析[J].現代商貿工業，2020，41（04）：87-88.

[2]楊葉.地勘單位內部控制審計評價的探討[J].經濟師，2019（09）：133-134+141.

[3]屠奕卡.論行政事業單位內部控制審計的實踐問題[J].現代營銷（下旬刊），2019（08）：154-155.