企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善路徑

龍芳芳 戴江

摘要：隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)模持續(xù)增加，與此同時，會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中所起到的作用變得越發(fā)重要。然而不得不說的是，會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用和管理中依然存在著在諸多的問題，顯然如果這些問題得不到有效的優(yōu)化和改善，那么勢必?zé)o法保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。因此本文詳細(xì)分析了現(xiàn)階段企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度存在的相關(guān)問題，并提出一些完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì);內(nèi)部控制制度;完善途徑

我們知道，一個企業(yè)如果想要確保其財會資料具有足夠的準(zhǔn)確性，想要確保財會部門的企業(yè)工作人員操作具有足夠的規(guī)范性，那么就勢必要重視對企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制。我們知道，近幾年市場競爭越來越激烈，因此企業(yè)都對會計(jì)的內(nèi)部控制越來越重視，顯然這取得了一定的效果。但是我們知道現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在很多問題，所以如何解決這些問題是企業(yè)未來的工作重點(diǎn)。

1.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)特點(diǎn)

企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制有著一系列的特點(diǎn)。第一，使企業(yè)在一定程度上實(shí)現(xiàn)了其工作人員工作積極性的提高，其生產(chǎn)經(jīng)營效率的提升，以及對其經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)。第二，保障了企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量。第三，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制力度的不斷增加，使企業(yè)會計(jì)資料更加的真實(shí)準(zhǔn)確。

2.現(xiàn)階段我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題

2.1思想意識薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制意識的高低決定著企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量，目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制意識比較薄弱，導(dǎo)致這種情況的主要原因就是企業(yè)管理人員對會計(jì)內(nèi)部控制沒有一個正確的認(rèn)知，不了解會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，顯然這非常不利于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。另外，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作在開展過程中，在開展相關(guān)工作時只是做做表面功夫，沒有將這項(xiàng)工作放在重要位置，這就無法發(fā)揮出會計(jì)內(nèi)部控制的真正作用。

2.2內(nèi)部控制機(jī)制有待完善

完善的內(nèi)部控制機(jī)制是保證企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作順利開展的前提，但是從我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中發(fā)現(xiàn)，都缺乏完善的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部工作人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象比較常見，這就會在一定程度上影響對各項(xiàng)工作的管理，不能保證各項(xiàng)工作的規(guī)范進(jìn)行。還有一些企業(yè)的會計(jì)人員和出納人員是同一個人，在實(shí)際工作中就會出現(xiàn)分工不明確的情況，無法對各個崗位工作人員的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，出現(xiàn)問題時無法進(jìn)行有效的處理。而且，許多企業(yè)中比較重要的工作崗位沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督、管理，沒有制定完善的制度進(jìn)行規(guī)范和約束，導(dǎo)致偷稅漏稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.3企業(yè)審計(jì)作用無法得到充分體現(xiàn)

企業(yè)審計(jì)工作也是內(nèi)部控制工作中的主要內(nèi)容，對企業(yè)的各方面發(fā)展有著積極影響。許多企業(yè)中的審計(jì)工作存在著一些問題，無法將企業(yè)審計(jì)工作的價值充分體現(xiàn)出來。主要導(dǎo)致這種情況的原因就是企業(yè)管理人員不了解審計(jì)工作的重要性，沒有建立單獨(dú)的審計(jì)部門，而是將其與財務(wù)部門結(jié)合在一起，影響著審計(jì)工作的有效開展。

3.完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)路徑

3.1完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的理念建設(shè)

對企業(yè)會計(jì)的內(nèi)控體系進(jìn)行資源整合和統(tǒng)籌規(guī)劃，推動其完成企業(yè)制定的相應(yīng)內(nèi)控指標(biāo);通過與其相關(guān)的實(shí)施環(huán)節(jié)之間彼此協(xié)調(diào)，構(gòu)建完善的相關(guān)管控體制。在此期間需要著重關(guān)注相關(guān)的人員和設(shè)備投入，以此作為企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理獨(dú)立性的關(guān)鍵因素之一，通過各個環(huán)節(jié)彼此合作達(dá)到企業(yè)內(nèi)控管理的快速、準(zhǔn)確完成。

3.2強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管控中的監(jiān)督機(jī)制

在開展企業(yè)內(nèi)控管理時，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的切實(shí)狀況和相應(yīng)制度，合理開展基礎(chǔ)管控工作，采用監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)作促進(jìn)相關(guān)核算工作的開展和落實(shí)。對財務(wù)管控方面開展監(jiān)督工作，需要設(shè)置專業(yè)的工作人員對相關(guān)信息進(jìn)行管控;針對企業(yè)內(nèi)控管理需要持續(xù)優(yōu)化和完善，通過同相關(guān)部門彼此合作，借助其優(yōu)勢力量在相應(yīng)的職能運(yùn)作方面提升自身的服務(wù)能力。通過采用信息資源共享和增加相關(guān)工作人員的技能培訓(xùn)，提升企業(yè)內(nèi)控管理體系的運(yùn)作效率和精準(zhǔn)性，提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理中科學(xué)合理性。

3.3重視企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管控中的體系建設(shè)

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管控體制作為企業(yè)內(nèi)部管理工作實(shí)施的重要保障環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部運(yùn)營的實(shí)際情況，建立科學(xué)規(guī)范的監(jiān)督體系，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理中的著重點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制度流程管控，加大關(guān)鍵崗位的責(zé)任劃分和監(jiān)督，制定風(fēng)險管控的相關(guān)制度。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序和方式，明確審計(jì)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限;對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動發(fā)展形成完善的反饋機(jī)制，對于審計(jì)和監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和缺陷要及時進(jìn)行反饋，并進(jìn)行事中管理和事后控制，提升會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)的成本的有效控制，還在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)效益的提高。可見在當(dāng)前市場競爭越來越激烈的形勢下，企業(yè)不斷提升對會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，以及不斷完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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