如何進一步降低企業稅收成本

劉冬琰

摘 要 對于企業經營來講，如何科學合理地降低稅收成本是經營成本控制中的重要內容。文中，主要就對如何進一步降低企業稅收成本進行了探討。

關鍵詞 稅收成本 經營成本 成本控制

稅收成本是企業經營成本的重要組成部分，有效降低稅收成本將有利于緩解經營成本的壓力，有助于企業對發展環境進行優化，從而實現健康發展的目標。

一、稅收成本概念以及企業稅收成本的組成分析

（一）稅收成本概念

對于稅收成本的概念來講，具體有廣義與狹義之分;同時，倘若企業類型不同，例如，民營企業與國有企業的，其稅收成本概念也有區分。從廣義的角度來講，稅收成本具體指的是國家組織以及企業在稅收事項上所發生的一切支出總和;從狹義的角度來講，也就是從企業的角度入手，具體指的是企業在所有生產經營活動的過程中，理應向國家所繳納的稅款，且涵蓋為繳納稅款而產生的所有費用。

（二）企業稅收成本的組成分析

根據我國稅收相關政策來看，我國企業納稅成本主要有這些方面：第一，嚴格按照我國稅收相關的法律法規，其中對我國各行業企業稅收的稅率、課稅對象等方面進行了明確規定，以此為基礎結合稅收法定的基本原則以及企業的實際生產經營情況，從而繳納對應的稅款，這類稅收成本通常被稱之為“企業的直接稅收成本”。第二，為了充分配合我國稅務機關完成稅款繳納，這個過程中企業所需要支付的時間成本、開票機器、貨幣成本等物理資源成本，這類稅收成本通常被稱之為“企業的隱性稅收成本”。

我國稅法直接關系到企業的直接稅收成本的高低，而不同的企業，因為行業存在差異、生產經營實際情況不同、所能夠享受的稅收優惠政策不同、稅率不同等，所以企業所需要繳納的稅額也不同，這也是導致不同行業、不同企業最終繳納稅收成本差異較大的根本原因之一。從企業的隱性稅收成本來講，具體包括購買稅務代理服務、納稅登記辦理、稅收相關法律與知識的學習、納稅相關資料的填報以及受到違法處罰之后所涉及的人力、物力、財力等等。通常來講，企業的隱性稅收成本與企業所享受的納稅優惠政策以及所繳納的稅種關聯性不強;但是與企業自身的財政管理水平以及企業與稅收機關的配合程度關聯性較強。

二、降低企業稅收成本存在的問題

一是納稅服務渠道還需要進一步拓寬。目前互聯網辦稅和互聯網納稅服務還有待進一步豐富完善。

二是稅收優惠政策還需要進一步落實。我市企業自主創新能力弱，研發活動少，難以享受到相應的稅收優惠政策。

三是社會綜合治稅工作機制運轉還需進一步順暢。稅務、工商、房產、銀行等部門橫向聯系不夠，信息溝通、交換和獲取渠道比較單一，不能及時共享相關業務的內部信息和傳遞流程。部門之間重分工、輕協作，涉稅信息獲取不全面、不及時，服務鏈條出現“中梗阻”，影響納稅人辦事效率。

四是“互聯網+稅務”戰略實施進程還需要進一步推進。對于企業來說，提高效率，就是從一定程度上降低成本。通過實現“互聯網+稅務”，進一步提高企業辦稅效率。

三、對降低企業稅收成本的幾點建議

（一）提升軟環境建設力度，促進納稅服務更加規范

提升軟環境建設力度，促進納稅服務更加規范，具體來講需要從這些方面入手：第一，重視并提升智能辦稅服務廳的建設力度，確保辦稅效率實現有效提升。在具體實踐過程中，還需要加強智能化健康管理，確保智能辦稅相關措施能夠有效執行;與此同時，還應當加大力度探索城區納稅服務集成化管理的新格局，從而提升城區納稅服務的效率與質量。第二，有針對性對稅企溝通渠道進行優化以及拓展，有利于進一步了解企業的實際訴求。緊緊圍繞稅收政策以及企業訴求，促進稅收服務朝著智能化、可視化、集約化以及即時化方向不斷邁進，將有利于構建符合時代特色的稅企溝通渠道。

（二）確保相關稅收優惠政策落實，提升稅收風險管理力度

第一，減稅降費工作需引起高度重視，以此為基礎確保各項稅收優惠政策能夠真正落實到基層。結合老工業基地振興實際情況，研究制定新的稅收優惠政策或實行政策性財政補貼方式，降低企業稅費，擴大改革紅利。針對企業難以享受加計扣除政策及高新技術減稅政策的問題，建議由省級科技、工信、稅務等部門制定“鼓勵企業建立研發準備金制度實施辦法”，采取事前備案，事后補助的方式，對建立研發準備金制度并按規定進行備案登記、研發投入占產品銷售達到一定比重的企業，對其上一年享受研發費用加計扣除費用總額給予一定比例、設定上限的資金補助。并依據松原市實際情況，在政策上適當進行傾斜。與此同時，針對企業應當在政策方面加強引導，確保企業能夠在生產經營方面更加規范，促使企業能夠通過自身管理的創新與轉型，從而實現自主創新能力的提升，這樣企業才能步入良性循環發展的軌跡之中。從而滿足稅收優惠條件，進一步通過享受稅收優惠來降低企業運營成本。針對房屋租賃稅率過高的問題，建議由市政府提請省政府實行房產稅綜合稅率，由20%左右降至5%，并確定房屋承租人為代繳義務人。同時借鑒長春、南京等地先進經驗，并且運用綜合治稅平臺，建立房產、公安、財政等部門協調機制，實行房產稅合理征收。二是強化稅收風險管理。構建并不斷完善稅收風險統籌管理機制以及預警機制，加強對稅收風險的監控力度，一旦風險達到預警值，則必須有針對性提出風險防控措施;同時，對于稅源管理以及征管狀況來講，理應統一分析、督導、反饋以及考核，這樣將有利于規避納稅重復評估以及檢查等問題，并有效減少對企業生產經營的干擾程度，使其能夠集中精力快速發展。同時，加強對企業稅收風險預警服務，提高企業稅收風險意識，防止企業因不懂稅法、不了解政策而產生滯納金、罰款等費用，降低納稅風險成本。

（三）推進社會綜合治稅工作，完善第三方涉稅信息平臺建設

建立“政府領導、稅務主管，部門配合，社會參與”的第三方涉稅信息交流共享機（下轉第頁）（上接第頁）制，推動發改、財政、國土、環保、工商、公安等相關職能部門和單位履行稅收協助職能，對于共享數據的口徑、交換的頻率以及交換的方式等均應當統一及明確，這樣才能有效解決涉稅信息來源不順暢、稅務機構與企業雙方信息不對稱、稅收管理手段單一的等問題，將有利于讓社會綜合治稅體系更加完善與成熟。如今，智慧城市成為城市發展的主要目標之一，因此，建議地方政府在智慧城市中增添或者是完善綜合治稅的模塊以及功能;以此為基礎，協調各個部門加強合作與溝通，將有利于將涉稅信息來源渠道進行拓展;同時，關于第三方信息的采集以及應用工作，建議繼續進行開展。打破“信息孤島”現狀，實現信息共享，提高辦事效率。

（四）依托“互聯網+”優勢，促進稅收管理現代化發展

隨著互聯網信息技術以及移動終端設備的發展與完善，“互聯網+稅務”必然是我國稅收服務發展的主要趨勢，因此，現階段應當高度重視對互聯網技術、云計算技術、大數據技術等的研發以及應用，一方面能夠對有關資源進行最大限度的開發以及應用，另外一方面將有利于推動我國納稅服務進行改革，從而對稅收管理進行優化，使稅收服務能夠重組、再造，在提升辦稅效率與質量的基礎上，滿足納稅人的更多需求。

一是建設“互聯網+網上辦稅服務廳”平臺，強化網上辦稅管理，著力實現網上辦稅廳實效化。網上辦稅服務廳改變原有辦稅大廳業務辦理模式，以互聯網為依托，以“金稅三期”系統為支撐構建，將半透明業務辦理流程透明化，實現行政審批過程的社會監督;將依申請業務辦理全部納入該系統，簡化業務辦理流程，縮短行政審批時間，推進“最多跑一次”改革。通過網上辦稅可以讓納稅人不受地域、場所限制，隨時隨地辦稅，減少辦稅成本。二是建設“互聯網+稅收智能管理”平臺，通過對現有管理系統數據的自動整合，達到監控、分析、決策的一體化，實現稅收管理智能化。通過提高稅務內部工作效能，進一步降低企業辦稅時間成本。

（作者單位為國家稅務總局松原市稅務局）

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