關于企業如何進行全面預算管理問題的思考

曹愛川

摘要：當今經濟全球化進程加快，我國市場經濟高速發展，給企業的發展提供了機遇，同時市場競爭日益加劇，企業也面臨著前所未有的挑戰，在機遇與挑戰并存的經濟環境下，企業想要更快更穩健地發展，需要不斷提高自己的核心競爭力，全面財務預算管理目前已經成為擴大企業在行業競爭優勢的重要工作，有利于提高企業的經濟效益，對企業的發展具有深遠的影響。但是，企業的全面財務預算管理工作并不是一帆風順的，在管理過程中也不斷出現各種問題，因此，解決企業全面財務預算管理過程中的問題，做好企業的全面財務預算管理工作至關重要。文章主要針對企業預算管理所存在的問題進行分析，并且提出相關優化對策，希望給予我國企業參考和借鑒。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;思考

當前我國改革開放政策不斷深入，市場競爭更趨白熱化的經濟形勢下，企業想要更快更穩定的發展，需要不斷提高自己的核心競爭力，而預算管理是提升企業在行業中競爭優勢的重要內容，企業一定要對預算管理予以充分認知。

全面預算管理可以為企業的持續發展提供保障，提高企業在市場的競爭力。為此，企業的管理理念要轉變，加強全面預算管理。在我國很多企業中，全面預算的管理工作仍存在一些問題，沒有得到有效的解決，不利于企業長期穩定的發展。因此，如何做好全面預算管理工作，是當前企業需要解決的重要問題。

一、企業實施全面預算管理的意義

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門的各種資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。 預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。

在市場競爭日趨激烈的經濟環境下，企業想要更快更穩定地發展，需要不斷提高自己的核心競爭力，而預算管理是擴大企業在行業中競爭優勢的重要舉措。企業實行全面預算管理不但能夠有效對企業進行內部控制，對企業的財務管理制度進行有效規范，還能夠幫助企業節約運行成本，實現企業既定的預算目標。在進行全面預算管理的過程中，企業不僅僅要把握好大的方向，注重與企業整體的發展目標相一致，同時還需要做好各個環節的細節控制工作，以確保預算目標的實現。全面預算管理提高了企業的經營管理水平和經濟效益，企業的綜合實力提高了，在市場中的競爭力也隨著提升，對企業的長久發展有著很重要的現實意義。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）對預算管理的認識不到位，全面預算流于形式

現階段很多企業對預算管理缺乏正確的認識，全面預算流于形式，管理者認知的預算就是銷售額及利潤，只需把銷售額和利潤二個經營指標定出來。財務部門認知的全面預算就是財務預算，根據管理者定的銷售額及利潤經營指標，讓業務部門上報收入、成本、費用數據，再根據利潤指標增加收入，壓縮成本、費用，使得利潤最終達到經營者設定的目標。表面上走完了預算的全流程，實際上預算只是列了一些數據，缺乏確保預算完成的措施，也未對相關指標進行月度分解。在執行中，業務部門認為預算管理是財務部門的事情，也沒有對預算的完成情況進行分析、調整，銷售額做到多少是多少，最終預算目標不能達成。

（二）預算目標制定不合理

預算目標的制定過程是全公司上下各部門及員工不斷溝通、協調的過程，根據公司整體目標分解到部門目標，最終達到部門預算目標與企業整體預算目標相一致。實際工作中，有很多的企業的預算不是經過溝通、協調后制定的目標，而是由管理者制定銷售額和利潤目標，然后將該目標向下傳達，這是管理者預期目標，這個目標是一個期望值，與公司的實際經營情況相比存在差異。因為缺乏與各部門及員工進行溝通，部門也未制定合理的責任目標，最終導致目標執行情況存在較大偏差。

（三）預算管理系統不完善

現階段，多數企業的信息系統只有財務的核算的系統，只能進行財務數據的核算，缺乏內部數據管理的功能，許多工作需要人工完成，而且進度、成本不能進行準備核算，無法提供實時數據，且因多數工作需人工完成，存在較大的數據偏差，數據的可信度大打折扣。

（四）預算的執行缺乏控制力

在編制好預算的標準下，應進行預算管理制控，以實際業績作為評價各部門的經營標準，應通過預算控制反應出預算單位的預算完成情況，對出現的偏差進行及時的糾正，以便于實現企業的目標。現實工作中，有些企業在預算執行過程中控制力度不夠，企業未設置預算管理部門，認為預算應該是財務部門管理，而財務人員又缺乏預算管理專業培訓，對財務分析的能力欠缺，財務充當著“賬房先生”的角色，每月只會給出一個結果。對預算沒有管控，加上原本預算就沒有與各部門進行充分溝通、協調，各部門各自為政，預算是否出現偏差，偏差多少沒有準確的數據，預算處于失控狀態。

（五）預算管理考核缺失

預算考核實際是通過對各部門的預算完成情況進行審核，分析差異產生的原因，將預算完成情況計入考評成績。全面預算管理中，進行預算管理考核很有必要，否則預算將流于形式，沒有權威性，起不到實際作用。但有些企業預算管理考核缺失，沒有制定預算考核制度，也沒有考核指標，若年度能夠完成管理者預期目標，全體員工都是被認同的;若未完成預期的目標，整個團隊沒有人能夠獨善其身，這也不利于激發員工的極積性，對優秀的部門或是員工也沒有激勵，隨之工作極積性也在下降。

三、企業全面預算的完善措施

（一）提高員工對全面預算管理的認識

“全面預算管理”包含不只是跟錢有關的財務預算，實際是現代企業管理的重要方法。企業管理者應重視和大力推動全面預算管理，企業員工全員參與，組建由最高管理者擔任組長的預算管理領導小組，以提升預算管理工作的層次，讓全體員工感受到預算管理的重要性，進而營造一個有利于預算管理的環境。全面預算由各部門負責人進行管理，財務部門可以作為監督部門，確保所有部門的所有工作都是圍繞全面預算展開。

（二）確定科學可行的預算目標

企業在預算目標制定過程中，因管理者與各部門各方利益點不同、職務層級不同，對企業的定位和發展目標理解程度存在差異。因此，管理者制定目標時，應與各部門、員工進行充分溝通，制定企業的發展目標。同時為預算目標的確定提供可靠的理由和制定依據，各部門和員工充分了解企業的發展目標才能圍繞企業的總預算目標，制定相應的責任目標。企業內部各部門應根據公司的總預算目標制定降本增效的具體措施，并溝通確認措施的可行性，以確保利潤目標的達成。只有公司內部進行了充分溝通，并且制定了相應的保障措施，經過努力可以達成的目標才是企業可行的預算目標。

（三）完善電子信息系統的建設

因全面預算管理涉及的內容和人員很多，全面預算既包括與財務有關的收入預算、成本預算和費用預算;也包括跟業務有關的銷售預算、采購預算;還包括跟人員有關費用預算等。數據更新不及時及出錯的概率增加，企業應完善電子化信息系統數據管理，通過系統設置，及時反應預算的偏差，減少人為的操作，預算管理人員通過系統數據定期出具預算執行報告。信息系統不但可以提升工作效率，提高數據的準確性，還可以積累大量數據為下一年度全面預算提供參考依據。

（四）加強預算執行控制

全面預算管理的最終目的是確保全面預算管理目標的達成。在全面預算管理的執行過程中，可能會存在許多影響目標達成的問題，這些問題將導致預算執行情況與目標存在偏差，如這些問題不能及時解決，將影響全面預算的目標。因此，建立預算管理監督機制顯得尤為重要。建立預算監督管理機制是對企業嚴格落實全面預算管理的重要保障。通過預算監督管理部門對預算執行的全過程控制，對執行結果與預算之間的差距進行分析，查找原因，并制定整改方案，不斷重復這一項控制工作，最終完成企業的預算目標。

（五）建立合理的全面預算考評體系

在企業預算管理過程中，要如何提高員工工作積極性以確保預全面預算的準確執行，建立全面預算考評體系，定期對員工進行相應的績效考核很有必要。績效考核得分與員工薪酬掛鉤，對工作表現優異的部門或員工進行獎勵，以此對部門和員工進行肯定，對沒有完成預算的部門或是員工能夠起到監督和激勵的作用。同時通過績效考核發現問題，解決問題。使各個部門員工更加清晰地了解自己的職責，將責任落實到人，完善考核的各項規章制度。使之各司其職，各盡其能。績效考核的最終目的通過考核與員工聘用、職務升降、培訓發展、勞動薪酬相結合，讓優秀的員工更積極，有差距的員工能夠找到差距進行提升，從而促進企業與員工的共同成長，最后達到雙贏。

四、結束語

全面預算管理對企業實現穩定發展有重要作用，通過預算管理過程及時發現企業存在的問題，并對全面預算管理過程中存在的問題進行改進，通過采取有效的應對措施，確保企業能夠創造預期的經濟效益，發揮全面預算管理的真正作用，從而促進企業的長遠發展。

參考文獻：

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（作者單位：廣州市香雪制藥股份有限公司）