試論營改增對交通運(yùn)輸企業(yè)的影響

夏益忠

摘 要：我們現(xiàn)在的生活是離不開交通，人們每天上班上學(xué)都是和交通有很大關(guān)系的，交通如果便利，我們就會(huì)變得更加幸福，交通發(fā)展和人民生活幸福指數(shù)是息息相關(guān)。我們主要圍繞交通運(yùn)輸企業(yè)和營改增來進(jìn)行討論，希望大家看到這篇文章能夠?qū)I改增政策有所啟發(fā)和認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展情況;營改增的實(shí)施和一些影響

1 什么是“營改增”政策？

營改增政策是稅務(wù)總局和財(cái)務(wù)部在2011年出臺的相關(guān)法律法規(guī)和文件。營改增政策主要是為了支持對我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，為了傳統(tǒng)企業(yè)的加速轉(zhuǎn)型，為了對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。營改增政策滿足我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對于企業(yè)來說是有利的，可以加快它們的轉(zhuǎn)型升級。

2 我國是因?yàn)槭裁炊鴮?shí)施營改增政策呢？

2.1改革原因?qū)е聽I改增政策在交通運(yùn)輸業(yè)的實(shí)施

因?yàn)楦母锏脑颉＝鼛啄晡覈慕?jīng)濟(jì)發(fā)展很快，在現(xiàn)在的社會(huì)中一些矛盾越來越凸顯。稅制格局是由兩稅并行的，這兩稅分別是增值稅和營業(yè)稅。營業(yè)稅的稅目是很繁復(fù)的，但是營業(yè)稅計(jì)征是很簡易的，這樣就會(huì)容易給企業(yè)一些機(jī)會(huì)會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。稅收經(jīng)過一層一層的增多，也會(huì)造成商品成本的增加，就會(huì)對商品發(fā)展有不好的影響。還有就是，傳統(tǒng)的稅收方法會(huì)對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級產(chǎn)生阻礙。這些對于交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展都是非常不利的，因此，營改增政策實(shí)施的行業(yè)中有交通運(yùn)輸業(yè)。

2.2.行業(yè)稅率降低

稅率水平在交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行的營改增政策中得到了調(diào)整，交通運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)稅率也通過營改增政策得到了降低。

3 政策實(shí)施帶來的影響

3.1一般納稅人在營改增政策后有什么影響

一般納稅人的稅率升高了。在營改增政策實(shí)施之前和在營改增政策實(shí)施之后，一般納稅人的稅率發(fā)生了變化，由之前的3%提高到了之后的11%。

增加了企業(yè)的稅負(fù)。因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)是比較特殊的，需要的資產(chǎn)并不多，進(jìn)項(xiàng)稅額是很少的，但是銷項(xiàng)稅額是比較多的，因此就會(huì)對于企業(yè)的稅負(fù)有影響。

交通運(yùn)輸業(yè)的專用發(fā)票是不容易獲得的。交通運(yùn)輸業(yè)有很多零碎的東西是需要購買使用的。例如交通運(yùn)輸業(yè)需要大量的燃料，物料和通行費(fèi)等等這些，但是這些是不容易取得發(fā)票的。如果去的是比較偏遠(yuǎn)的地方或者因?yàn)闀r(shí)間的緊迫都會(huì)對發(fā)票的獲得是很不容易的，這樣的情況下就會(huì)對進(jìn)項(xiàng)稅額不能充分抵扣了。交通運(yùn)輸業(yè)具有廣泛的分布，它們的消費(fèi)情況也是很凌亂的，不是特別的容易計(jì)算的。對于發(fā)票這一問題是有很大弊端的，對于交通運(yùn)輸業(yè)來說是很不易的。在一些特殊的情況下，增值稅專用發(fā)票是提供不了的，然后的結(jié)果就是會(huì)造成抵扣時(shí)會(huì)減少稅額。因此，營改增政策實(shí)施后，交通運(yùn)輸企業(yè)的一般納稅人稅率增多是一個(gè)會(huì)出現(xiàn)的現(xiàn)象，同時(shí)也會(huì)變多的還有企業(yè)的應(yīng)納稅額。所以最終導(dǎo)致的結(jié)果就是很不好，會(huì)造成一般納稅人的稅負(fù)的普遍升高。

3.2小規(guī)模納稅人在營改增政策后有什么影響

增改增政策會(huì)造成計(jì)稅依據(jù)下降。在沒有營改增政策時(shí)，繳納營業(yè)稅需要做兩件事，那就是提供兩檔稅率：第一個(gè)是基本的一些運(yùn)輸服務(wù)，包括航空，水路，陸路這些，它們的稅率是3%，第二個(gè)是一些物流輔助服務(wù)，包括代理，倉儲，報(bào)關(guān)等等，稅率是5%。但是在營改增政策后，在交通運(yùn)輸企業(yè)的小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的營業(yè)稅額對于增值稅額來說是較高的，然后，就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)結(jié)果，就是在營改增政策后，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是會(huì)變少減低的。

對于企業(yè)納稅人會(huì)有優(yōu)惠政策。[1]在營改增政策之前的一些有關(guān)的優(yōu)惠在符合條件的企業(yè)納稅人也會(huì)繼續(xù)實(shí)施下去的。航空公司在一些工作上還是會(huì)實(shí)施免征增值稅的，比如，在飛機(jī)播灑農(nóng)藥這一服務(wù)上將會(huì)繼續(xù)實(shí)行減稅這一優(yōu)惠。這一系列的政策都造成了小規(guī)模納稅人稅負(fù)的降低，稅改給它們帶來了更大，更多的利益。同時(shí)，據(jù)報(bào)道，內(nèi)外資企業(yè)也會(huì)享受到這些優(yōu)惠，對于市場主體稅負(fù)超過4000億元的市場企業(yè)的稅負(fù)都將減輕。這是國家對于交通運(yùn)輸業(yè)的幫助和扶持。

4 對于稅收籌劃的六個(gè)建議

英國是稅收籌劃最早出現(xiàn)的國家。我們都知道現(xiàn)在是法制化的社會(huì)，人們對于新知識也是有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)意愿。我們了解到有關(guān)西方國家的一些交通運(yùn)輸業(yè)主要采用的方法。借鑒西方國家的一些好的經(jīng)驗(yàn)然后結(jié)合我國的交通運(yùn)輸業(yè)的營改增政策，有一些建議對于交通運(yùn)輸業(yè)的稅收籌劃：

4.1納稅人的身份要合理的進(jìn)行選擇

納稅人身份是有兩種，在選擇的時(shí)候納稅人的身份要合理的進(jìn)行選擇。在新的規(guī)定中，一般納稅人在一定的期限內(nèi)是可以根據(jù)自身的實(shí)際情況轉(zhuǎn)換成自己的納稅人身份，也可以合理的進(jìn)行選擇。

4.2納稅時(shí)間可以合理的選擇

在營改增政策實(shí)施后，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對減少了，因?yàn)槠髽I(yè)在開具增值稅專票的時(shí)候可以利用貨幣時(shí)間，市場通貨膨脹等等這些因素來合理選擇納稅的時(shí)間。納稅怎么實(shí)現(xiàn)延期呢？可以通過控制進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的差額然后得以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)月的銷項(xiàng)稅也可以拖遲到下一個(gè)月再開票，只要與客戶溝通協(xié)調(diào)好就可以。還有就是在這個(gè)月最后幾天的進(jìn)項(xiàng)稅，采取的是遞延繳納增值稅，要做到這樣就需要交通運(yùn)輸企業(yè)和各個(gè)其它企業(yè)之間的要保持良好的合作關(guān)系，這樣才可以合理的選擇納稅時(shí)間。

4.3要同時(shí)對不同稅率的不同活動(dòng)兼營

交通運(yùn)輸業(yè)往往會(huì)兼營很多的不同的項(xiàng)目，在這呢我們對會(huì)記的核算是需要不斷地加強(qiáng)的，對于不同的稅率的業(yè)務(wù)收入要核算出現(xiàn)。其實(shí)可以在合理的情況下，可以用將稅率相對較高的運(yùn)輸業(yè)收入轉(zhuǎn)換成稅率較低的物流輔助業(yè)的收入這一個(gè)方法，然后，就可以達(dá)到企業(yè)減輕稅負(fù)這一目標(biāo)。

4.4對于固定資產(chǎn)的購置計(jì)劃可以有計(jì)劃的制定

我們都知道交通運(yùn)輸業(yè)的成本是有很多車和一些其他的很多固定資產(chǎn)的，納稅籌劃是可以利用這些固定資產(chǎn)的購置過程來進(jìn)行的。[2]因?yàn)檎咧酗@示，在營改增政策實(shí)施后，固定資產(chǎn)的購置過程是可以被企業(yè)來獲得增值稅專票的，這些專票是能夠抵扣的。所以，固定資產(chǎn)的購置計(jì)劃交通運(yùn)輸企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來合理的制定，這樣的好處是可以增加進(jìn)項(xiàng)稅，還可以升級設(shè)備，對于運(yùn)輸安全是非常有利的。我們知道增值稅的專票是很不容易得到的。我們可以和零售商商量，然后希望他們可以把零配件的專票和運(yùn)輸工具的專票開在一張?jiān)鲋刀悓Ｆ鄙希@樣的話就會(huì)使企業(yè)的稅負(fù)降低。

4.5刻意投資建立子公司

在政策允許的范圍下，交通運(yùn)輸業(yè)還可以再投資然后建立一個(gè)子公司，當(dāng)然老企業(yè)也會(huì)繼續(xù)存在，新公司可以負(fù)責(zé)主要的運(yùn)輸服務(wù)業(yè)。老公司就可以選擇用簡單的方法來納稅。需要注意的是，新的公司要認(rèn)定增值稅一般納稅人，要采用一種不能的計(jì)稅方法來納稅。這樣的話，在營改增政策下，企業(yè)可以享受簡易辦法征稅的一些優(yōu)惠，還可以使新企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，真的是一個(gè)一箭雙雕的好方法。

4.6增進(jìn)大家對營改增政策的了解

營改增政策是近幾年才實(shí)施的政策，對于企業(yè)的影響是很大的，但是目前很多人對于這一政策還不是很了解。企業(yè)要對員工普及營改增政策的相關(guān)知識，以此來保證他們工作的順利，有效地進(jìn)行。

5.結(jié)束語：

這一政策的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)的專業(yè)化分工。征稅的重復(fù)和稅制的完善怎樣來實(shí)現(xiàn)呢？有一個(gè)辦法可以實(shí)現(xiàn)，那就是，我們可以通過營業(yè)稅然后來改征增值稅。對于交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展?fàn)I改增起到了促進(jìn)的作用，但是目前我國的營改增政策還需要不斷的強(qiáng)化不斷的進(jìn)步，可以多多吸取其它國家的優(yōu)點(diǎn)。希望這篇文章可以對大家有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[J].中國稅務(wù)報(bào)，2013.12.20（B01）

[2]財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知[J].稅收征納，2018（2）

[3]張丹，楊秋煦.營改增對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)的影響———基于上海市改革試點(diǎn)政策的分析[J].財(cái)會(huì)月刊，2013（3）