基于模擬“股權眾籌”的審計創新探索與思考

摘 要 全國規模以上煤炭企業資產負債率仍處于較高水平，過高的杠桿率給企業帶來經營困難、資金緊張、安全投入減少等一系列問題。本文對基于模擬“股權眾籌”的審計創新探索進行思考。

關鍵詞 股權眾籌 審計 創新

一、背景

從煤炭行業層面來看，結構性問題依然突出，總體產能相對過剩將成為今后一個時期的常態。從集團層面來看，煤炭主業仍是企業主要利潤源，非煤產業發展不均衡，盈利能力低，市場競爭力弱。針對部分單位內部體制機制僵化，經營虧損嚴重，甚至資不抵債、生存困難的狀況，為了找到新的經濟增長點，也為了增加職工的工資收入，緩解企業融資難、融資貴問題，集團公司采取“一企一策”，以模擬“產權股權改革，創新經營機制”為核心，對所屬子公司特別是工程施工單位進行了一系列體制機制改革——模擬“股權眾籌”。相對于傳統的融資方式，“股權眾籌”更為開放，它具有低門檻、多樣性、依靠大眾力量來籌集資金的一種新方式。它不同于非法集資，具有合法性。眾籌顧名思義就是大眾籌資，“股權眾籌”是一種新型的融資方式，很多公司也通過這種方式獲得了資金，解決了公司發展中面臨的資金問題。隨著經營機制的創新，對企業審計人員也提出了新的更高的要求，要求我們大膽創新審計理念——從“被動接受型”向“主動參與型”轉變，從單純“獨立性”向積極追求“價值實現”轉變，從“過程控制型”向“風險管理型”轉變。新的經濟形勢下，出現了新的經營模式，內部審計既要從公司利益出發，保護國有企業的資產流失，又要保護職工的合法權益不受侵犯。通過實踐不斷摸索出新的審計方式和方法，為企業和職工的利益保駕護航。

二、創新思維的主要做法

新時代下，隨著審計地位的提高，審計職責范圍越來越廣，涉及生產、經營管理、戰略決策的方方面面，這就要求審計人員與時俱進，創新審計思維，更新審計觀念，轉變工作思路，發揮審計監督、服務作用，做好企業的咨詢顧問和參謀。第一，明確審計定位，轉變工作思路。審計是企業綜合經濟監督部門，是企業管理和控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業的內在需要，為企業實現戰略目標服務。第二，變“事后審計”為“事中審計”，保證模擬“股權眾籌”分賬依法合規。通過專項審計，發現了一些經營管理及分賬中的問題，提出了審計意見，確定了分賬工作的原則和細節，促進了“模擬股權眾籌”工作穩步推進。第三，創新審計思維，對應“一廠一策”的模擬“股權眾籌”模式，制定審計實施方案。集團根據改制單位的實際情況，采取了“一廠一策”改革改制。工程建設單位采取模擬“股權眾籌”的模式，職工眾籌、工程建設單位按比例配資，分配的兌現方式年終經集團公司經營業績審計后，采用實現利潤按股權眾籌比例分配盈利獎勵。通過上述舉措，構建企業與職工“利益共享、風險共擔”的經營機制，將職工個人利益與企業發展緊密結合起來，形成利益共同體，促進效益最大化。對應模擬“股權眾籌”單位改革改制模式，根據存在的特殊情況，創新審計思維。一是針對模擬“股權眾籌”單位“股權績效”審計的特殊性，制定了審計實施方案，并在實際審計中嚴格執行。二是成立了由不同專業部門組成的專項審計小組，并將審計內容進行了分工，不同的業務部門負責各自專業內容的查證，“讓專業的人干專業的事”，效率事半功倍。三是要求各專業審計組認真編制審計工作底稿，如實記錄審計實施情況，并附相應的審計資料，主要問題要進行審計取證，審計結束后形成專業報告，經部門負責人及參加審計人員簽字并加蓋公章，連同有關原始資料及審計證據、審計底稿等一起交審計組匯總。

三、創新審計方式與方法，實行聯動審計和后續審計

（一）實行聯動審計，確保審計監督職責履職到位

打破審計的習慣性思維，創新審計方式與方法，實行聯動審計，充分發揮各專業化部門資源優勢。通過聯動審計，整合內外部資源，擴充審計力量，擴大審計面，進一步理順審計監督與其他監督的關系，既解決了業務能力單一、審計范圍窄的問題，又鍛煉了專職審計隊伍，在審計實踐中，學習和掌握其他專業知識的同時，也培養了復合型的專職審計人才。

（二）統籌安排審計項目

針對審計項目多、審計人員少的實際情況，在實際工作中將離任審計項目和模擬“股權績效”分配審計與當年績效考核審計、財務決算審計合并進行等，避免了重復審計，減輕了基層單位的負擔。各審計項目分工明確，責任到人，保證了審計質量，提高了審計工作效率。

（三）強化后續審計，促進審計問題整改

后續審計是一個充滿復雜矛盾、需要細致分析和對癥下藥的過程，我們在后續審計中采取靈活的方法和技巧對被審計單位的問題深入了解，并提出操作性強的整改建議，以達到全面整改的目的。同時，通過模擬“股權績效”的“四金”占用和資金余額考核，后續督促未完成指標的單位及時清“四金”占用，回收欠款，增加企業資金流。

四、結語

通過模擬“股權眾籌”促進了企業的健康、可持續發展。模擬“股權眾籌”的審計兌現，有效激發了干部員工的工作熱情，不僅盤活了存量資產，實現了扭虧為盈，而且還承接了集團百余名富余人員，初步實現了“企業增效、員工增收”的目標，同時也增強了職工的主人翁責任感，增強了企業的凝聚力。總之，通過創新模擬“股權眾籌”審計，開闊了思路，創新了審計方式和方法，規范了改革改制單位經濟運行秩序，提高了經濟運行質量，真正成為企業、職工利益的守護者和監督者，為集團穩定、持續、高效發展保駕護航。

（作者單位為山東能源龍口礦業集團有限公司）

[作者簡介：周玉紅（1973—），女，山東濰坊人，大學學歷，高級會計師，研究方向：內部審計。]

參考文獻

[1] 賈洪文，周秋霞.股權眾籌發展及監管問題探析[J].甘肅金融，2016（05）：34-37.